2.3任务三 其他货币资金业务核算与应用

4《企业财务会计》教案“其他货币资金业务核算与应用”是高职大数据与会计专业核心课程《企业财务会计》中货币资金核算的重要组成部分。本部分系统讲解了其他货币资金的内容（银行汇票存款、银行本票存款等）、会计科目设置及各类其他货币资金的业务核算方法，是企业异地结算、专项支付等特殊资金业务处理的关键模块。该内容承接银行存款核算，进一步完善了货币资金核算体系，为后续交易性金融资产、存货采购等业务核算提供基础。其中“各类其他货币资金的区分”“不同结算方式下的账务处理”是会计岗位处理特殊资金业务的核心技能，直接影响企业资金结算的准确性与合规性，在会计职业能力培养中起“特殊资金核算枢纽”作用。【知识和技能基础】学生已掌握库存现金和银行存款的核算方法及借贷记账法原理，对“货币资金”概念有整体认知。通过课前任务反馈，多数学生能说出常见的支付方式（如汇票、本票），但仅少数学生了解其与银行存款的区别，对“其他货币资金”的核算范围及特殊结算流程完全陌生，需加强理论与实务的衔接。【认知和实践能力】学生易混淆不同类型其他货币资金的结算特点（如银行汇票与银行本票的使用范围）；对“其他货币资金”科目与“银行存款”科目的划分界限理解困难，尤其在判断“哪些业务应通过其他货币资金核算”时容易出错。【学习特点】对真实票据样本、结算流程模拟等实操内容兴趣浓厚，对纯文字定义记忆积极性较低。需通过“票据实物展示”“结算流程角色扮演”等方式增强参与感，利用案例对比强化对不同类型其他货币资金核算的理解。71.培养细致严谨的职业态度，树立“专款专用”的资金管理意识；

2.强化合规结算理念，理解不同支付方式的适用场景及风险防控要求；

3.提升实务操作责任感，培养对特殊资金业务的规范处理习惯，塑造诚信执业的职业品质。1.掌握其他货币资金的内容及各类别的定义、特点；

2.理解“其他货币资金”科目的核算内容、账户结构及明细科目设置；

3.掌握各类其他货币资金（银行汇票存款、外埠存款等）的账务处理方法。1.能准确区分其他货币资金与库存现金、银行存款的核算范围；

2.能根据业务类型选择对应的其他货币资金明细科目进行核算；

3.能独立完成各类其他货币资金的收付业务账务处理。1.其他货币资金的内容及各类别的区分；

2.常见其他货币资金（银行汇票存款、外埠存款等）的账务处理。1.银行汇票与银行本票、外埠存款与一般银行存款的核算差异；

2.各类其他货币资金结算流程与账务处理的对应关系。对比分析法、实操演练法、归纳法1.学习通平台：开展课前任务，课中互动，课后任务及收集评价数据；2.国家级在线精品资源课程：优质教学内容，拓展教学案例和思政案例，多维学习资源（各类票据实物样本等）；3.自编讲义、初级会计资格考试教材：课证融通，真题演练；4.多媒体教室、虚拟仿真软件（锦绣）。登录学习通平台，完成自主学习：1.其他货币资金的初步认知；

2.生活中常见的特殊支付方式（异地采购汇款）与企业其他货币资金的关联；

3.思考：“企业为什么需要‘其他货币资金’这个科目？”“银行汇票和银行存款在支付时有什么区别？”1.在学习通平台发布预习资料：推送“资金结算违规案例”“其他货币资金结算入门”微课等；

2.布置思考任务，要求学生记录预习过程中的疑问，收集共性问题。1.登录学习通平台查看预习资料，阅读教材中“其他货币资金内容”部分；

2.完成预习任务单，结合生活经验思考特殊资金业务的核算需求，记录预习疑问。案例：“某企业用银行汇票支付货款却误记‘银行存款’科目，导致财务报表货币资金项目错报”；

2.提问：“该企业错在哪里？哪些货币资金业务需通过‘其他货币资金’核算？”；

3.引出本课主题：其他货币资金业务核算与应用（内容+科目+账务处理）。（10分钟）1.展示案例中的错误分录及更正说明，强调核算错误的影响；

2.引导学生讨论“特殊资金业务为何需要单独核算”，聚焦“存放地点与用途特殊性”；

3.总结学生观点，明确本课目标：掌握其他货币资金的类别及核算方法。1.分析案例，结合预习内容判断错误点；

2.参与课堂讨论，列举可能需要特殊核算的资金类型；

3.明确学习目标：既要懂“哪些属于其他货币资金”，又要会“不同类型如何做账”。一、其他货币资金的内容（15分钟）

1.银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款的定义及特点（结合表2-9详细讲解）；

2.各类别与银行存款的核心区别（存放地点、用途限制）。

二、会计科目设置（5分钟）

1.“其他货币资金（1012）”科目的性质、借贷方向及余额含义；

2.明细科目的设置规则（按种类设置，如“银行汇票”“外埠存款”等）。

三、其他货币资金业务核算（30分钟）

1.银行汇票存款：开出汇票、使用汇票、退回余款的账务处理（结合表2-10及情境案例2-6、2-7）；

2.银行本票存款：取得本票、使用本票的账务处理（结合表2-11及情境案例2-8）；

3.信用卡存款：存入款项、消费使用、销卡的账务处理（结合表2-12）；

4.外埠存款：开立专户、采购支付、收回余款的账务处理（结合表2-15及情境案例2-9、2-10）；

5.存出投资款、信用证保证金存款的账务处理要点（结合表2-13、2-14）。一、其他货币资金的内容

1.对比表格呈现六类其他货币资金的关键差异，标注“用途”“结算范围”等核心区别；

2.实物展示：银行汇票、本票、信用卡等票据样本，讲解票面关键信息与核算的关联；

3.提问：“外埠存款为什么‘只付不收’？”引导学生理解用途限制性。

二、会计科目设置

1.展示“其他货币资金”T型账户及明细科目结构，对比“银行存款”科目，强调“特殊用途资金”的核算逻辑；

2.举例说明：“购买股票的资金为何记‘存出投资款’而不是‘银行存款’？”

三、其他货币资金业务核算

1.分组情景模拟：让学生分别扮演“企业会计”“银行柜员”“供应商”，演绎银行汇票从开出到结算的全流程，同步讲解对应分录；

2.案例示范：以情境案例2-6至2-10为例，分步演示各类业务的分录编制，强调借贷记账法的核心规则；

3.对比总结：通过表格归纳六类业务的账务处理共性（“先转入其他货币资金，再使用，最后结清”）与差异（如银行汇票有多余款退回，银行本票可能全额使用）。一、其他货币资金的内容

1.填写六类其他货币资金对比表，重点标记“外埠存款用于异地采购”“存出投资款用于证券交易”等关键信息；

2.观察票据样本，记录与核算相关的票面要素（如银行汇票的“实际结算金额”）；

3.回答教师提问，理解特殊资金的用途限制意义。

二、会计科目设置

1.绘制“其他货币资金”科目结构图，标注明细科目与业务类型的对应关系；

2.结合实例分析，区分“其他货币资金”与“银行存款”的核算边界。

三、其他货币资金业务核算

1.参与情景模拟，记录银行汇票结算各环节的业务单据及账务处理节点；

2.跟随教师步骤，独立完成情境案例的分录编制，总结“先归集、后使用、再结清”的核算流程；

3.填写账务处理对比表，标注易混淆点（如银行本票与银行汇票的分录差异）。1.课堂巩固与真题演练；

2.实操演练——虚拟仿真软件操作（锦绣实训平台）：处理模拟企业的银行本票支付、外埠存款采购等业务。（20分钟）1.展示题目，让学生独立完成后相互检查；

2.对错误率较高的“核算范围判断”“多余款退回分录”等知识点进行重点讲解；

3.布置虚拟仿真任务：在软件中完成从资金划出到业务结算的全流程账务处理。1.独立完成习题，小组内讨论争议答案；

2.针对错误题目，结合业务类型及科目规则订正；

3.在虚拟仿真软件中操作，体验不同其他货币资金业务的完整处理流程。师生共同总结：（10分钟）1.其他货币资金核算核心逻辑：“特殊用途资金单独核算，遵循‘划出-使用-结清’流程”；

2.关键考点：六类其他货币资金的区分、典型业务的账务处理；

3.知识框架：内容（六类别）→科目（设置及结构）→核算（分业务处理）。1.板书知识框架图，引导学生填充具体内容（六类别的定义、核心分录）；

2.结合初级会计真题，强调“核算范围判断”“分录编制”等高频考点；

3.解答学生疑问。1.在框架图中补全细节，标注易混淆点（如外埠存款与一般汇款的区别）；

2.记录高频考点，明确复习重点；

3.提出遗留问题。1.学习通平台复习与测试：完成“其他货币资金类别判断练习”“复杂业务分录编制”等；

2.实操任务：模拟某企业季度其他货币资金业务（包含银行汇票、信用卡、外埠存款等），编制会计分录；

3.拓展阅读：《支付结算办法》中关于银行汇票、本票的具体规定。1.在学习通发布复习资料及测试题，设置实操任务评分标准（分录正确性、明细科目准确性）；

2.上传“各类票据填写规范”实操视频，供学生参考；

3.在线答疑，针对“多类型业务混合核算”中的常见错误进行专项指导。1.完成平台练习，梳理知识体系；

2.独立完成实操任务，体验多类型其他货币资金业务的综合处理；

3.阅读拓展资料，加深对支付结算规定的理解；

4.线上提问，解决实操中遇到的问题。课前预习（10%）1.学习通任务单完成质量；

2.预习疑问记录的深度。1.学习通平台数据评价；

2.教师抽查预习笔记。课中学习（45%）1.情景模拟参与度（结算流程演绎表现）；

2.课堂练习正确率；

3.知识框架整理完整性。1.小组互评（20%，评价协作与准确性）；

2.教师评价（80%，结合习题正确率及框架整理情况）。课后复习（45%）1.实操任务完成质量（分录正确性、明细科目适用性）；

2.课后测试题正确