建筑基础企业及会计4

第一节建筑企业库存现金管理与核算第二节建筑企业银行存款核算第二章建筑企业货币资金核算56第三节建筑企业其他货币资金核算建筑企业库存现金管理与核算第一节1819一、库存现金管理建筑企业应当按照国家法律、法规的规定办理有关库存现金收支业务，具体要求如下：1. 实行钱账分管，会计与出纳分开。经管现金收支的出纳不得进行会计记账，进行现金收付记账的会计人员不得经管现金。出纳不得同时负责稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。实行钱账分管是现金内部控制的最基本要求。2. 现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。203. 遵守库存现金限额的有关规定。建筑企业库存现金的限额，由开户银行根据具体情况确定。4. 支付现金时，应当从本企业限额内库存现金中支付或者直接从开户银行提取支付，不得从本企业现金收入中直接支付（坐支）。若有特殊情况，应当事先报开户银行批准。5. 从开户银行提取现金时，应当写明真实用途，由本企业财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金。6. 因采购地点不固定、交通不便或其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后支付现金。217. 不得用不符合制度规定的票据凭证顶替库存现金（不得以白条顶库），不得挪用现金，不得私人借用公款，不得为其他单位或个人套取现金，不得谎报用途套取现金，不得将企业的现金以个人名义存储，不得保留账外现金（小金库），不得以任何票证代替人民币。8. 应当健全现金收付票据的复核制度，坚持库存现金清查制度，做到每日清查库存现金，保证现金安全。9. 对现金收付交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。10. 收款或付款清单以及银行存款回单等经核对无误后，会计人员应编制凭证，登记有关账簿。11. 出纳应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。22二、库存现金核算1. 备用金核算备用金是企业内部各部门用于零星开支的备用款项。建筑企业应当加强现金管理，控制资金占用，并根据企业实际情况合理制定备用金使用制度。备用金核算有定额核算和非定额核算两种方法。定额核算是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的方法。非定额核算是指用款部门根据实际需要向财务部门领款的方法。23建筑企业核算备用金的领取和报销情况时，应设置“其他应收款——备用金”账户。账户借方登记备用金的支取数，贷方登记报销和交回的金额。余额在借方，表示备用金的结余数。242. 现金业务的核算为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业要进行库存现金的序时核算。库存现金的序时核算是通过库存现金日记账进行的，库存现金日记账格式一般为“借贷余”三栏式。建筑企业银行存款核算第二节2526一、银行结算账户管理1. 银行结算账户银行结算账户按用途不同可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，见下表。银行结算账户27为了防范企业财务风险，开户权限一般集中在企业财务部门或资金结算中心，相关业务由建筑施工项目财务人员代为办理。项目财务人员要合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；不得用银行账户进行非法活动；不得公款私存；不得签发、转让无真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。企业总部要定期进行账务检查，保证施工项目部账户正常使用，避免引发潜在的账户管理风险。28建筑企业的现金收入，除核定的库存现金限额部分外，必须存入开户银行，不得自行保存。支付现金时，可以用建筑企业限额内库存现金支付或者从开户银行提取，不得用本企业的现金收入直接支付。支取定期存款时，只能以转账方式将存款转入企业基本存款账户，不得将定期存款用于结算或者从定期存款账户中提取现金。任何企业不得将个人或者其他企业的款项以本企业名义存入金融机构。292. 银行支付结算方式支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡以及汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付和资金清算的行为。企业应根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全地办理支付结算，按照有关法律、行政法规的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。30常见的银行支付结算方式有商业汇票结算、支票结算、汇兑结算、委托收款、托收承付，见下表。常见的银行支付结算方式31（1）商业汇票结算商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（付款人为承兑人），银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月（电子商业汇票可延长至1年）。商业汇票适用范围相对较窄，只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。商业汇票的使用对象须满足一定条件，一是在银行开立账户，二是具有法人资格。32对于商业汇票，可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。商业承兑汇票和银行承兑汇票的持票人员均应在汇票到期日前向付款人提示承兑。承兑不得附有条件，附有条件的承兑视为拒绝承兑，承兑无效。未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。33（2）支票结算现金支票只能用于支取现金。转账支票只能用于转账。普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角有两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。自2007年6月25日起，支票实现了全国通用，异地也可使用支票进行支付结算。支票使用方便，手续简捷。支票的提示付款期限为自出票日起10天，日期首尾各算1天，节假日顺延，中国人民银行另有规定的除外。34（3）汇兑结算无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式，手续简便。（4）委托收款委托收款适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济组织的商品交易、劳务款项和其他应收款项的结算。同城和异地均可使用，且不受金额起点限制。35（5）托收承付托收承付只适用于异地订立有经济合同的商品交易和相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。该结算方法的最大特点是其适用范围受到严格的限制。托收是指销货单位（收款单位）委托其开户银行收取款项的行为。承付是指购货单位（付款单位）在承付期限内，向银行承认付款的行为。承付方式有两种，即验单承付和验货承付。验单承付的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，遇节假日顺延。验货承付的承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起，遇节假日顺延。《支付结算办法》规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元。36二、银行存款的核算为了对建筑企业的银行存款的收支与结存进行核算和监督，应设置“银行存款”总账账户。它属于资产类账户，用于核算企事业单位存入银行的各种存款的增减变动和结存情况。该账户借方反映企事业单位银行存款的增加数，贷方反映减少数。余额一般在借方，表示企事业单位银行存款的实际结存数。各单位存入其他金融机构的存款，也应在该账户内核算。但是单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等均不在该账户核算，而应记入“其他货币资金”账户。有外币存款业务的企业可在“银行存款”总账账户下设置“人民币存款”和“外币存款”明细账户。37建筑企业应该根据业务发生的顺序逐笔登记银行存款。建筑项目部将款项存入银行或金融机构时，应作如下账务处理：借：银行存款

贷：库存现金等支出存款时，应作如下账务处理：借：库存现金等

贷：银行存款为了能及时地反映银行存款的收支情况，掌握银行存款的动态和结存数，每日业务终了时，企业应按照经济业务发生的先后顺序，逐笔登记银行存款收入合计数、银行存款支出合计数和账面余额，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。建筑企业其他货币资金核算第三节3839一、其他货币资金的管理其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款、外埠存款和存出投资款等。其他货币资金种类繁多，为了提升资金的使用效率，建筑企业必须做好以下工作。401. 编制好资金计划，预计未来需求量管好资金的前提是制订合理的资金计划，在预算中充分考虑其他货币资金的使用，把握市场变化和政策变动的情况，确保其他货币资金得到充分利用，提高现金使用效率。2. 选择合适投资方式，控制风险，避免损失企业在选择投资方式时，应考虑采用多种方式进行风险控制，如多元化投资、适当分散投资、选择有信誉的机构等，优化资金结构，降低资金成本，注重其收益率和流动性，保证资金结构的合理性，注重风险控制，以避免损失。413. 制定明确的管理制度，保证资金运转企业应根据自身情况和经济现状，制定明确的其他货币资金管理制度，明确投资标准、投资门槛、投资范围、投资时间、风险评估、跟踪管理等，保证其他货币资金能够得到有效管理和使用。4. 注重信息披露企业应及时披露其他货币资金的使用情况，尽可能增强投资者对其他货币资金的了解。42二、其他货币资金核算建筑企业的其他货币资金通过“其他货币资金”总账账户核算。增加其他货币资金时，按如下方式处理：借：其他货币资金

贷：银行存款减少其他货币资金时，按如下方式处理：借：有关账户

贷：其他货币资金43该账户可按银行汇票、银行本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行等，分别设置“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等明细账户进行核算。该账户期末余额在借方，反映企业持有的其他货币资金。其中，银行汇票和银行本票的对比见下表。44银行汇票和银行本票的对比451. 银行汇票存款银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。建筑企业向银行提交银行汇票委托书并将款项交存开户银行，取得汇票后，应编制付款凭证，作如下账务处理：借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款46建筑企业使用银行汇票支付款项后，应作如下账务处理：借：材料采购或原材料

贷：其他货币资金——银行汇票如实际支付后，银行汇票有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退回款项，应作如下账务处理：借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票472. 银行本票存款银行本票分为不定额和定额两种。定额银行本票是预先印有固定面额的银行本票，面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。不定额银行本票的金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为100元）。具体操作过程如下。（1）建筑企业向银行提交业务委托书，并将款项存入银行，作如下账务处理：借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款48（2）建筑企业持银行本票购货，收到有关发票等单据后，作如下账务处理：借：材料采购或原材料应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票（3）销货企业收到银行汇票后