2025年税务师考试《涉税相关法律》试题及答案

2025年税务师考试《涉税相关法律》试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于行政法渊源中效力冲突的解决方式的说法中，正确的是（）。A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决B.法律与行政法规的规定不一致时，由全国人民代表大会常务委员会裁决C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用部门规章的，应当决定在该地方适用部门规章的规定D.根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决答案：A解析：选项B，法律与行政法规的规定不一致时，法律的效力高于行政法规，无需裁决；选项C，部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决；选项D，根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。2.根据行政许可法律制度的规定，下列各项中，属于行政许可的是（）。A.税务机关为纳税人办理纳税登记B.政府经过招标赋予某单位独家经营自来水供应权C.企业对特定的进出口商品，根据国家对外贸易法律法规的规定，接受国家许可并获得进出口许可证D.公安机关发放居民身份证答案：B解析：选项A，税务登记属于行政确认，不是行政许可；选项C，进出口许可证的申请和发放属于行政确认；选项D，发放居民身份证属于行政确认，是对相对人身份的确认，并非行政许可。而选项B中政府赋予某单位独家经营自来水供应权，是赋予特定相对人从事特定活动的权利，属于行政许可。3.下列关于行政处罚设定的说法中，正确的是（）。A.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚B.地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚C.部门规章可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚，罚款的限额由国务院规定D.地方政府规章可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚答案：A解析：选项B，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚；选项C，部门规章可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚，罚款的限额由国务院规定，但是国务院可以授权具有行政处罚权的直属机构依照规定设定行政处罚；选项D，地方政府规章可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚，罚款的限额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。4.甲市乙区税务机关在对A企业进行税务检查时，发现该企业存在偷税行为，遂对其作出罚款5000元的行政处罚决定。A企业不服，向甲市税务机关申请行政复议。甲市税务机关经审查，认为乙区税务机关的处罚决定事实清楚、证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当，决定维持该处罚决定。A企业仍不服，拟向人民法院提起行政诉讼。根据行政诉讼法律制度的规定，本案的被告是（）。A.乙区税务机关B.甲市税务机关C.乙区税务机关和甲市税务机关为共同被告D.乙区人民政府答案：C解析：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。本题中，乙区税务机关作出罚款决定，甲市税务机关维持该决定，所以乙区税务机关和甲市税务机关为共同被告。5.下列关于物权的分类的说法中，正确的是（）。A.根据物权人对标的物的支配范围，物权可分为用益物权和担保物权B.根据物权的发生是否基于当事人的意思，物权可分为主物权和从物权C.根据物权之间的从属关系，物权可分为自物权和他物权D.根据物权的标的物的种类，物权可分为动产物权和不动产物权答案：D解析：选项A，根据物权人对标的物的支配范围，物权可分为自物权和他物权；选项B，根据物权的发生是否基于当事人的意思，物权可分为法定物权和意定物权；选项C，根据物权之间的从属关系，物权可分为主物权和从物权。而选项D根据物权的标的物的种类，物权可分为动产物权和不动产物权，说法正确。6.甲将自己的房屋出租给乙，租期为2年。在租赁期间，甲欲将该房屋出售。根据《民法典》的规定，下列说法中，正确的是（）。A.甲应当在出卖之前的合理期限内通知乙，乙享有以同等条件优先购买的权利B.甲将房屋出卖给丙，若未通知乙，则乙可以主张甲与丙之间的房屋买卖合同无效C.甲将房屋出卖给丙，若乙行使优先购买权，则乙与甲之间的租赁合同自动解除D.甲将房屋出卖给丙，若乙行使优先购买权，则丙有权要求甲承担违约责任答案：A解析：选项B，出租人出卖租赁房屋未在合理期限内通知承租人或者存在其他侵害承租人优先购买权情形，承租人可以请求出租人承担赔偿责任，但不得主张出租人与第三人签订的房屋买卖合同无效；选项C，乙行使优先购买权，并不影响其与甲之间的租赁合同的效力，租赁合同继续有效；选项D，甲在出卖房屋时应通知乙，若乙行使优先购买权，甲将房屋卖给乙，丙无权要求甲承担违约责任。而选项A中，甲应当在出卖之前的合理期限内通知乙，乙享有以同等条件优先购买的权利，说法正确。7.下列关于公司设立方式的说法中，正确的是（）。A.有限责任公司只能采取发起设立的方式B.股份有限公司只能采取募集设立的方式C.有限责任公司可以采取发起设立或募集设立的方式D.股份有限公司采取募集设立方式的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的30%答案：A解析：有限责任公司只能采取发起设立的方式，由全体股东认缴公司章程规定的出资额设立公司；股份有限公司可以采取发起设立或者募集设立的方式，选项B、C错误。股份有限公司采取募集设立方式的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，选项D错误。8.根据《企业破产法》的规定，下列关于破产申请受理的说法中，正确的是（）。A.人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效B.人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止C.人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当终止D.人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产答案：ABD解析：选项C，人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止，在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。选项A、B、D说法均正确。9.下列关于个人独资企业的说法中，正确的是（）。A.个人独资企业的投资人可以是自然人、法人或者其他组织B.个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任C.个人独资企业具有法人资格D.个人独资企业的名称中可以使用“公司”字样答案：B解析：选项A，个人独资企业的投资人只能是一个自然人；选项C，个人独资企业不具有法人资格；选项D，个人独资企业的名称中不得使用“有限”“有限责任”或者“公司”字样。而个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，选项B正确。10.根据《刑法》的规定，下列关于犯罪构成要件的说法中，正确的是（）。A.犯罪主体只能是自然人B.犯罪客体是犯罪行为所侵害的社会关系C.犯罪目的是所有犯罪构成的必备要件D.犯罪动机是犯罪构成的必备要件答案：B解析：选项A，犯罪主体包括自然人和单位；选项C，犯罪目的不是所有犯罪构成的必备要件，只有在某些特定犯罪中才是必备要件；选项D，犯罪动机不是犯罪构成的必备要件，它不影响犯罪的成立，但可能影响量刑。犯罪客体是犯罪行为所侵害的社会关系，选项B正确。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于行政复议的说法中，正确的有（）。A.行政复议以行政相对人的申请为前提B.行政复议是一种内部监督和纠错机制C.行政复议可以审查行政行为的合法性和适当性D.行政复议的审查对象是具体行政行为和抽象行政行为E.行政复议决定具有终局性答案：ABC解析：选项D，行政复议的审查对象主要是具体行政行为，对部分抽象行政行为可以附带审查；选项E，除法律规定的终局复议外，行政复议决定不是终局的，相对人对复议决定不服的，还可以依法向人民法院提起行政诉讼。选项A、B、C关于行政复议的说法均正确。2.下列关于行政处罚简易程序的说法中，正确的有（）。A.适用简易程序的行政处罚案件，必须违法事实确凿并有法定依据B.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚，可以适用简易程序C.执法人员当场作出行政处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件D.执法人员当场作出行政处罚决定的，应当填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书E.行政处罚决定书应当当场交付当事人答案：ABCDE解析：简易程序适用条件为违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚。执法人员当场作出行政处罚决定时，应向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书，并当场交付当事人。所以选项A、B、C、D、E说法均正确。3.下列关于行政诉讼证据的说法中，正确的有（）。A.被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件B.原告可以提供证明行政行为违法的证据。原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任C.在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和证人收集证据D.人民法院有权向有关行政机关以及其他组织、公民调取证据E.以非法手段取得的证据，不得作为认定案件事实的根据答案：ABCDE解析：在行政诉讼中，被告对作出的行政行为负有举证责任，应提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件；原告可以提供证明行政行为违法的证据，但原告证据不成立不免除被告举证责任；诉讼过程中，被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和证人收集证据；人民法院有权向有关行政机关以及其他组织、公民调取证据；以非法手段取得的证据，不得作为认定案件事实的根据。所以选项A、B、C、D、E均正确。4.下列关于物权变动的说法中，正确的有（）。A.不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外B.动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外C.因人民法院、仲裁机构的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者征收决定等生效时发生效力D.因继承取得物权的，自继承开始时发生效力E.因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力答案：ABCDE解析：不动产物权变动一般经登记生效，动产物权变动一般自交付时生效；因人民法院、仲裁机构的法律文书或者人民政府的征收决定等导致物权变动的，自法律文书或征收决定生效时发生效力；因继承取得物权的，自继承开始时发生效力；因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。选项A、B、C、D、E说法均正确。5.下列关于合同订立的说法中，正确的有（）。A.要约是希望和他人订立合同的意思表示B.要约邀请是希望他人向自己发出要约的表示C.承诺是受要约人同意要约的意思表示D.要约到达受要约人时生效E.承诺通知到达要约人时生效答案：ABCDE解析：要约是希望和他人订立合同的意思表示，要约邀请是希望他人向自己发出要约的表示，承诺是受要约人同意要约的意思表示；要约到达受要约人时生效，承诺通知到达要约人时生效。所以选项A、B、C、D、E均正确。6.下列关于公司组织机构的说法中，正确的有（）。A.有限责任公司股东会由全体股东组成，股东会是公司的权力机构B.有限责任公司设董事会，其成员为三人至十三人；但是，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会C.有限责任公司设监事会，其成员不得少于三人；股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会D.股份有限公司股东大会由全体股东组成，股东大会是公司的权力机构E.股份有限公司设董事会，其成员为五人至十九人答案：ABCDE解析：有限责任公司股东会由全体股东组成，是公司权力机构；股东人数少或规模小的有限责任公司可设一名执行董事不设董事会，设一至二名监事不设监事会；股份有限公司股东大会由全体股东组成，是公司权力机构，董事会成员为五人至十九人。选项A、B、C、D、E说法均正确。7.下列关于破产管理人的说法中，正确的有（）。A.管理人由人民法院指定B.管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任C.管理人依照《企业破产法》规定执行职务，向人民法院报告工作，并接受债权人会议和债权人委员会的监督D.管理人的报酬由人民法院确定E.管理人经人民法院许可，可以聘用必要的工作人员答案：ABCDE解析：管理人由人民法院指定，可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任；管理人向人民法院报告工作，接受债权人会议和债权人委员会监督；管理人报酬由人民法院确定；经人民法院许可，管理人可以聘用必要的工作人员。选项A、B、C、D、E均正确。8.下列关于合伙企业的说法中，正确的有（）。A.普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任B.有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人D.合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担E.合伙人在合伙企业清算前，不得请求分割合伙企业的财产；但是，法律另有规定的除外答案：ABCDE解析：普通合伙企业合伙人承担无限连带责任，有限合伙企业中普通合伙人承担无限连带责任，有限合伙人以认缴出资额为限承担责任；国有独资公司等不得成为普通合伙人；合伙企业利润分配和亏损分担按协议约定，无约定则协商，协商不成按实缴出资比例，无法确定出资比例则平均分配分担；合伙人在清算前一般不得分割合伙企业财产。选项A、B、C、D、E说法均正确。9.下列关于犯罪形态的说法中，正确的有（）。A.犯罪既遂是犯罪的完成形态B.犯罪预备是为了犯罪，准备工具、制造条件的行为C.犯罪未遂是已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的行为D.犯罪中止是在犯罪过程中，自动放弃犯罪或者自动有效地防止犯罪结果发生的行为E.对于预备犯，可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚答案：ABCDE解析：犯罪既遂是犯罪完成形态；犯罪预备是准备工具、制造条件；犯罪未遂是着手实行犯罪因意志以外原因未得逞；犯罪中止是自动放弃犯罪或有效防止犯罪结果发生；对于预备犯，可比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚。选项A、B、C、D、E均正确。10.下列关于行政强制的说法中，正确的有（）。A.行政强制包括行政强制措施和行政强制执行B.行政强制措施的种类包括限制公民人身自由、查封场所、设施或者财物等C.行政强制执行的方式包括加处罚款或者滞纳金、划拨存款、汇款等D.行政机关实施行政强制措施应当遵守法定程序E.行政机关不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行，但情况紧急的除外答案：ABCDE解析：行政强制分为行政强制措施和行政强制执行；行政强制措施有多种种类，如限制公民人身自由等；行政强制执行方式有加处罚款或滞纳金等；行政机关实施行政强制措施和强制执行都应遵守法定程序，行政机关不得在夜间或法定节假日实施行政强制执行，情况紧急除外。选项A、B、C、D、E说法均正确。三、综合分析题（共2题，每题20分，共40分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）甲市乙区税务机关在税务检查中发现，丙企业存在偷税行为，遂于2025年3月10日对丙企业作出罚款10万元的行政处罚决定，并于当日送达丙企业。丙企业不服该处罚决定，于2025年3月20日向甲市税务机关申请行政复议。甲市税务机关受理后，经过审查，认为乙区税务机关的处罚决定事实清楚、证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当，于2025年5月10日作出维持原处罚决定的复议决定，并送达丙企业。丙企业仍不服，拟向人民法院提起行政诉讼。1.丙企业申请行政复议的期限是否符合法律规定？（）A.符合，丙企业在知道该处罚决定之日起60日内申请行政复议，未超过法定期限B.不符合，丙企业应在知道该处罚决定之日起30日内申请行政复议C.符合，丙企业在知道该处罚决定之日起90日内申请行政复议，未超过法定期限D.不符合，丙企业应在知道该处罚决定之日起15日内申请行政复议答案：A解析：公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。丙企业于2025年3月10日知道处罚决定，3月20日申请行政复议，在60日内，符合规定，选项A正确。2.本案中，甲市税务机关作出复议决定的期限是否符合法律规定？（）A.符合，甲市税务机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，本案未超过该期限B.不符合，甲市税务机关应当自受理申请之日起30日内作出行政复议决定C.符合，甲市税务机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定，本案未超过该期限D.不符合，甲市税务机关应当自受理申请之日起15日内作出行政复议决定答案：A解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。甲市税务机关于2025年3月20日受理，5月10日作出复议决定，未超过60日，符合规定，选项A正确。3.丙企业若向人民法院提起行政诉讼，本案的被告是（）。A.乙区税务机关B.甲市税务机关C.乙区税务机关和甲市税务机关为共同被告D.乙区人民政府答案：C解析：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。本题中乙区税务机关作出处罚决定，甲市税务机关维持该决定，所以乙区税务机关和甲市税务机关为共同被告，选项C正确。4.丙企业若向人民法院提起行政诉讼，有管辖权的法院是（）。A.甲市中级人民法院B.乙区人民法院C.甲市税务机关所在地的基层人民法院D.甲市税务机关所在地的中级人民法院答案：BC解析：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告的，由作出原行政行为的行政机关所在地或者复议机关所在地人民法院管辖。本案中乙区税务机关所在地的乙区人民法院和甲市税务机关所在地的基层人民法院有管辖权，选项B、C正确。（二）甲、乙、丙三人共同出资设立了A有限责任公司，甲出资40万元，乙出资30万元，丙出资30万元。公司章程规定，公司的利润分配按照股东的出资比例进行。2025年，A公司实现净利润100万元。在利润分配过程中，甲、乙、丙三人发生争议。甲认为，应按照公司章程的规定，按照出资比例分配利润；乙认为，自己在公司经营过程中付出了更多的努力，应适当多分利润；丙则认为，应将部分利润留存公司用于扩大再生产，剩余利润再进行分配。1.根据公司章程的规定，甲、乙、丙三人应分得的利润分别为（）。A.甲40万元、乙30万