2026年海关滞纳金管理办法题库及答案

2026年海关滞纳金管理办法题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.2026年3月15日，某企业进口一批货物，完税价格为人民币200万元，关税税率10%，增值税税率13%，海关填发税款缴款书日期为3月16日。若企业于4月6日缴纳税款，则滞纳金起算日为A.3月17日 B.3月31日 C.4月1日 D.4月16日答案：B2.滞纳金日利率按照2026年海关总署公告，确定为A.0.05% B.0.03% C.0.01% D.0.005%答案：A3.下列情形中，可依法减免滞纳金的是A.因海关系统故障导致无法按期缴税 B.企业会计人员疏忽漏报 C.货物到港延迟 D.银行网络中断但企业未在当日书面报告海关答案：A4.纳税人自缴款期限届满之日起超过______仍未缴纳税款，海关可制发《限期缴纳税款通知书》。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日答案：B5.2026年4月，某企业应缴税款合计50万元，实际于4月25日缴纳，缴款期限届满日为4月10日，则应加收滞纳金A.3750元 B.4000元 C.4250元 D.4500元答案：A解析：50万×0.05%×15天=3750元6.海关发现多征税款并主动退还，但纳税人已就相应税款缴纳滞纳金，则滞纳金A.全额退还 B.按比例退还 C.不予退还 D.退还50%答案：B7.纳税人提出滞纳金减免申请，海关应当自收到完整材料之日起______内作出决定。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日答案：C8.2026年，下列关于滞纳金会计处理表述正确的是A.计入“税金及附加” B.计入“营业外支出” C.计入“管理费用” D.计入“财务费用”答案：B9.因不可抗力导致无法按期缴税，纳税人应在不可抗力消除后______内补办手续并申请减免滞纳金。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日答案：B10.海关对滞纳金减免实行A.审批制 B.备案制 C.核准制 D.登记制答案：A11.2026年，海关对小额滞纳金实行“微额免加”政策，免加标准为单次不超过A.10元 B.20元 C.50元 D.100元答案：C12.纳税人以电子支付方式缴税，系统显示“处理中”状态超过______仍未能成功入库，视为海关原因，滞纳金不予加收。A.2小时 B.4小时 C.6小时 D.12小时答案：B13.海关工作人员擅自提前或滞后设置缴款期限，导致纳税人多缴滞纳金的，应当A.由纳税人自行承担 B.由海关先行退还再追责 C.由银行承担 D.由报关行承担答案：B14.2026年，海关与人民银行实现T+0税款入库对账，对账异常导致滞纳金误加的，纳税人可在______内申请退还。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年答案：B15.下列关于滞纳金与滞报金关系的表述，正确的是A.二者并行加收 B.滞纳金包含滞报金 C.滞报金包含滞纳金 D.二者只能择一加收答案：A16.纳税人以保证金方式担保税款，到期未补缴，海关将保证金转为税款后，滞纳金A.停止计算 B.继续计算至保证金转为税款之日 C.继续计算至实际补缴之日 D.减半计算答案：B17.2026年，海关对“两步申报”模式下的滞纳金政策为A.第一步暂不加收 B.第一步按暂定税率加收 C.第一步按全额加收 D.第一步按50%加收答案：A18.纳税人就滞纳金提起行政复议，复议期间A.暂停计算 B.继续计算 C.减半计算 D.加倍计算答案：B19.海关对滞纳金计算采用A.算头不算尾 B.算尾不算头 C.头尾均算 D.头尾均不算答案：A20.2026年，海关对“提前申报”货物，缴款期限以______为准。A.申报之日 B.海关接受申报之日 C.船舶抵港之日 D.海关填发缴款书之日答案：D21.纳税人以电子税务局自助打印缴款书，系统时间以______为准。A.纳税人电脑时间 B.海关服务器时间 C.银行系统时间 D.国家税务总局时间答案：B22.2026年，海关对“两段准入”货物，第一段准入放行后未产生税款的A.不加收滞纳金 B.按预估税款加收 C.按保证金加收 D.按滞报金加收答案：A23.海关对滞纳金减免决定应当A.口头告知 B.书面告知 C.电话告知 D.短信告知答案：B24.纳税人同一票货物既涉及关税又涉及增值税，滞纳金A.分别计算 B.合并计算 C.按关税计算 D.按增值税计算答案：A25.2026年，海关对“汇总征税”模式下，滞纳金起算日为A.次月第5个工作日 B.次月第10个工作日 C.次月第15个工作日 D.次月底答案：A26.纳税人以银行保函担保税款，保函到期未延展，海关在保函到期次日起A.停止计算滞纳金 B.继续计算滞纳金 C.减半计算 D.加倍计算答案：B27.2026年，海关对“跨境电商零售进口”滞纳金政策为A.与一般贸易相同 B.减半加收 C.免加收 D.按0.01%加收答案：A28.海关对滞纳金计算以人民币______为计征单位，四舍五入至分。A.元 B.角 C.分 D.厘答案：C29.纳税人申请滞纳金减免，需提交的材料不包括A.减免申请表 B.税款缴款书复印件 C.银行对账单 D.报关单证答案：C30.2026年，海关对“自报自缴”模式，纳税人自行计算错误导致少缴税款，滞纳金A.免加收 B.减半加收 C.依法加收 D.加倍加收答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分）31.下列哪些情形海关可主动退还已加收的滞纳金A.海关原因导致缴款期限错误 B.纳税人提供虚假材料 C.税率调整导致税款减少 D.系统重复扣税 E.银行重复划款答案：A、C、D、E32.2026年，海关对滞纳金减免的裁量因素包括A.纳税人主观过错程度 B.逾期天数 C.税款金额 D.历史遵从记录 E.行业类型答案：A、B、C、D33.纳税人可通过下列哪些渠道申请滞纳金减免A.国际贸易“单一窗口” B.海关现场窗口 C.邮寄方式 D.电子邮件 E.12360海关服务热线答案：A、B、C34.2026年，海关对“特许权使用费”后续补税，滞纳金起算日可为A.货物进口之日 B.海关发现之日 C.纳税人自查补报之日 D.海关填发补税缴款书之日 E.合同付款之日答案：B、D35.下列关于滞纳金会计处理正确的有A.企业所得税前可扣除 B.增值税进项税额不可抵扣 C.应计入营业外支出 D.需在财务报表附注披露 E.可资本化计入资产成本答案：B、C、D三、判断题（每题1分，共10分）36.2026年起，海关对滞纳金实行“日利率+复利”模式。答案：错37.纳税人以电子支付成功但银行未反馈，海关可凭电子凭证免加滞纳金。答案：对38.滞纳金减免决定一经作出，纳税人不可再次就同一事项申请。答案：对39.海关对滞纳金计算时，遇法定节假日自动顺延缴款期限。答案：错40.2026年，海关对“跨境电商B2B出口”暂不征收滞纳金。答案：错41.纳税人可通过“单一窗口”实时查询滞纳金计算明细。答案：对42.海关对滞纳金减免实行“一事一议”，无统一裁量基准。答案：错43.2026年，海关对“内销选择性征收关税”货物，滞纳金按内销税率计算。答案：对44.纳税人以保证金转税的，保证金利息可抵减滞纳金。答案：错45.海关对滞纳金减免决定可提起行政诉讼。答案：对四、计算题（共4题，每题10分，共40分）46.某企业2026年5月进口设备，完税价格300万元，关税税率8%，增值税税率13%，消费税税率10%，海关于5月10日填发缴款书，企业于6月6日缴纳。计算滞纳金。答案：1.关税=300×8%=24万元2.消费税=(300+24)÷(1-10%)×10%=36万元3.增值税=(300+24+36)×13%=46.8万元4.税款合计=24+36+46.8=106.8万元5.缴款期限届满日=5月25日（5月10日+15日）6.逾期天数=5月26日至6月6日共12天7.滞纳金=106.8万×0.05%×12=6408元47.2026年7月，某企业以汇总征税方式应于8月5日前缴纳7月税款，实际于8月20日缴纳，其中关税90万元，增值税120万元。计算滞纳金。答案：逾期天数=8月6日至8月20日共15天滞纳金=(90+120)万×0.05%×15=1.575万元48.某企业进口货物应缴税款50万元，海关因系统故障将缴款期限误设为30日，企业于第20日缴纳，后发现错误。问海关应退还多少滞纳金？答案：正确期限=15日，企业第20日缴纳，逾期5天应收滞纳金=50万×0.05%×5=1250元实收滞纳金=50万×0.05%×5=1250元（系统误设30日，企业未逾期，实收0元）故应退还0元，但需更正系统记录。49.某企业进口货物完税价格100万元，关税税率5%，增值税13%，企业于缴款期限届满后第1天缴纳一半税款，第8天缴纳剩余一半。计算滞纳金。答案：关税=5万元，增值税=(100+5)×13%=13.65万元，合计18.65万元第一次逾期1天，基数18.65万，滞纳金=18.65万×0.05%×1=93.25元第二次逾期7天，基数9.325万，滞纳金=9.325万×0.05%×7=326.38元合计=93.25+326.38≈419.63元五、综合案例分析（共2题，每题20分，共40分）50.案例：2026年9月，A公司进口一批化妆品，完税价格600万元，关税税率6%，增值税13%，消费税15%，海关9月10日填发缴款书。A公司因财务人员出差，于10月8日才缴纳税款。10月10日，A公司获悉海关总署发布新政，对化妆品消费税税率下调至10%，并可追溯至9月1日。A公司遂申请退还多缴税款及相应滞纳金。要求：（1）计算原应缴税款及滞纳金；（2）计算退税后税款及应退滞纳金；（3）说明海关退还滞纳金的法律依据及程序。答案：（1）原税款关税=600×6%=36万元消费税=(600+36)÷(1-15%)×15%=112.235万元增值税=(600+36+112.235)×13%=96.27万元合计=36+112.235+96.27=244.505万元缴款期限届满日=9月25日逾期天数=9月26日至10月8日共13天滞纳金=244.505万×0.05%×13=15892.83元（2）退税后消费税=(600+36)÷(1-10%)×10%=70.667万元增值税=(600+36+70.667)×13%=9