编制单位会计得内部制度

PAGE编制单位会计得内部制度一、总则（一）目的本内部制度旨在规范编制单位的会计工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理与监督，提高资金使用效益，保障编制单位的健康稳定发展，遵循国家相关法律法规和行业标准，为编制单位的运营决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于[编制单位具体名称]及其所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）编制依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度编制，并结合编制单位的实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：会计工作必须符合国家法律法规的要求，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映编制单位的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.准确性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应当准确无误，数字计算准确，文字表述清晰。4.完整性原则：会计核算应当全面反映编制单位的经济活动，不得遗漏重要事项，保证会计信息的完整性。5.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延、积压，确保会计信息能够及时为编制单位的管理决策提供支持。6.内部控制原则：建立健全内部会计控制制度，明确各部门和人员的职责权限，规范会计工作流程，防范财务风险。二、会计机构与人员（一）会计机构设置根据编制单位的规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责分工，确保会计工作的顺利开展。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并根据岗位要求具备相应的职称或职业资格。2.人员招聘：按照公开、公平、公正的原则，通过招聘、选拔等程序，录用符合条件的会计人员。3.人员培训：定期组织会计人员参加业务培训和继续教育，不断提高会计人员的业务素质和职业道德水平。4.岗位轮换：实行会计人员岗位轮换制度，定期对会计人员的工作岗位进行调整，以促进会计人员全面熟悉业务，提高工作质量，防范舞弊行为。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导编制单位的会计工作，制定会计工作计划和目标，确保会计工作的顺利完成。审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，保证会计信息的真实、准确、完整。组织制定和完善内部会计控制制度，加强财务管理与监督，防范财务风险。协调编制单位与外部有关部门的关系，及时了解国家财经政策法规的变化，为编制单位的经营决策提供财务支持。定期对会计工作进行总结和分析，提出改进措施和建议，不断提高会计工作水平。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和编制单位的财务管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，对不符合规定的原始凭证有权不予受理，并及时向会计主管报告。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现问题及时查明原因并进行处理。负责会计档案的整理、归档、保管和查阅工作，确保会计档案的安全完整。协助会计主管做好其他会计工作，完成领导交办的其他任务。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.凭证种类：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是编制记账凭证的依据，记账凭证是登记会计账簿的依据。2.凭证填制：会计人员应根据审核无误的原始凭证，按照国家统一的会计制度规定的格式和内容填制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并由填制人员、审核人员、记账人员、会计主管签名或盖章。3.凭证审核：会计主管应定期对会计凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性等。对审核发现的问题，应及时要求会计人员进行更正或补充。（二）会计账簿1.账簿设置：编制单位应设置总账、明细账、日记账等主要会计账簿，并根据需要设置辅助账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应按照明细科目分类登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记。2.账簿登记：会计人员应按照记账凭证的内容和要求，及时、准确地登记会计账簿。账簿登记应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。登记账簿时应注明记账日期、凭证编号、摘要、金额等内容，并在记账凭证上签名或盖章。3.账簿核对：会计人员应定期核对账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。总账与明细账、日记账之间应定期进行核对，财产物资明细账应与财产物资保管部门或使用部门的明细账进行核对。发现账簿记录有误时，应按照规定的方法进行更正。（三）财务会计报告1.报告种类：财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。2.报告编制：会计人员应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制财务会计报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。3.报告报送：编制单位应按照规定的时间和要求，及时将财务会计报告报送有关部门和单位。财务会计报告应按照国家有关规定进行审计，审计报告应随同财务会计报告一并报送。（四）会计电算化1.系统建设：编制单位应根据会计工作的需要，建立会计电算化系统，实现会计核算和财务管理的信息化。会计电算化系统应符合国家统一的会计制度和相关法律法规的要求，具备安全可靠、操作简便、功能齐全等特点。2.数据录入：会计人员应按照会计电算化系统的操作规程，及时、准确地录入会计数据。录入的数据应与原始凭证、记账凭证等会计资料一致，确保会计信息的真实性和准确性。3.系统维护：定期对会计电算化系统进行维护和升级，确保系统的正常运行。加强对会计电算化系统的安全管理，设置用户权限，防止数据泄露和非法篡改。四、财务管理制度（一）预算管理1.预算编制：根据编制单位的战略规划和年度经营目标，结合市场情况和历史数据，编制年度财务预算。预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，充分征求各部门的意见和建议，确保预算的科学性和合理性。2.预算执行：各部门应严格按照批准的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.预算考核：建立健全预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果应与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。（二）收入管理1.收入确认：按照国家统一的会计制度规定，准确确认编制单位的各项收入。收入确认应遵循权责发生制原则，确保收入的真实性和准确性。2.收入核算：对各项收入进行明细核算，及时、准确地记录收入的发生情况。加强对收入的管理，防范收入流失和舞弊行为。3.收入票据管理：严格按照国家有关规定使用和管理收入票据，确保票据的真实性、合法性和完整性。收入票据应专人保管，定期盘点，防止票据丢失和被盗用。（三）成本费用管理1.成本费用核算：按照国家统一的会计制度规定，对编制单位的成本费用进行核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用的真实性和合理性。2.成本费用控制：建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的管理和监督。制定成本费用定额和标准，严格控制各项成本费用支出，降低编制单位的运营成本。3.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和规律，提出降低成本费用的措施和建议。通过成本费用分析，为编制单位的经营决策提供依据。（四）资产管理1.货币资金管理建立健全货币资金内部控制制度，加强对现金、银行存款等货币资金的管理。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额，及时发现和处理异常情况。严格执行银行存款收支审批制度，确保银行存款收支的合法性和合规性。加强对货币资金的盘点和清查，定期对现金、银行存款等进行盘点，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。2.存货管理建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。制定存货采购计划，合理控制存货库存水平，降低存货成本。加强对存货的验收管理，确保存货的数量、质量、规格等符合要求。对验收不合格的存货，应及时与供应商协商处理。加强对存货的保管管理，建立存货保管台账，定期盘点存货，确保存货的安全完整。对存货的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因并进行处理。加强对存货发出的管理，严格执行存货发出审批制度，确保存货发出的真实性和合法性。3.固定资产管理建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理。制定固定资产购置计划，合理配置固定资产，提高固定资产使用效益。加强对固定资产的验收管理，确保固定资产的数量、质量、规格等符合要求。对验收不合格的固定资产，应及时与供应商协商处理。加强对固定资产的入账管理，按照国家统一的会计制度规定，及时、准确地将固定资产入账。对固定资产的折旧方法、折旧年限等进行合理确定，确保固定资产折旧计提的准确性。加强对固定资产的折旧管理，定期计提固定资产折旧，确保固定资产折旧计提的及时性和准确性。对固定资产的折旧调整等情况，应及时进行账务处理。加强对固定资产的处置管理，严格执行固定资产处置审批制度，确保固定资产处置的合法性和合规性。对固定资产处置收入，应及时入账，防止国有资产流失。（五）负债管理1.负债核算：按照国家统一的会计制度规定，对编制单位的各项负债进行核算。负债核算应遵循权责发生制原则，确保负债的真实性和准确性。2.负债控制：建立健全负债管理制度，加强对负债的管理和监督。合理控制负债规模，优化负债结构，降低负债成本。加强对负债的风险评估，防范债务风险。3.债务偿还：按照合同约定及时偿还债务，确保编制单位的信用良好。加强对债务偿还的管理，制定债务偿还计划，合理安排资金，确保债务按时足额偿还。五、财务监督（一）内部审计1.审计机构设置：设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在编制单位负责人的直接领导下开展工作，向编制单位负责人负责并报告工作。2.审计职责对编制单位及所属各部门的财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出改进建议。对编制单位的内部控制制度进行评价，检查内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷及时提出整改意见。对编制单位的重大投资项目、经济合同等进行专项审计，防范投资风险和合同风险。对编制单位的财务报表进行审计，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。3.审计工作程序：内部审计机构应制定年度审计计划，按照审计计划开展审计工作。审计工作程序包括审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等环节。内部审计人员应严格按照审计工作程序开展审计工作，确保审计工作的质量和效果。（二）财务检查1.检查计划：财务部门应定期制定财务检查计划，对编制单位及所属各部门的财务收支、经济活动等进行检查。财务检查计划应明确检查的范围、内容、时间、人员等。2.检查内容检查财务制度的执行情况，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的真实性、准确性、完整性，以及财务收支的合法性、合规性等。检查内部控制制度的执行情况，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、财产清查制度等的执行情况。检查预算执行情况，包括预算编制的科学性、合理性，预算执行的严肃性、有效性等。检查资产管理情况，包括货币资金、存货、固定资产等的管理情况。检查负债管理情况，包括负债的核算、控制、偿还等情况。3.检查结果处理：对财务检查中发现的问题，应及时下达整改通知书，要求被检查部门限期整改。被检查部门应按照整改通知书的要求，制定整改措施，认真进行整改。财务部门应跟踪检查整改情况，确保问题得到彻底解决。（三）外部监督1.接受财政监督：编制单位应按照国家有关规定，接受财政部门的监督检查。积极配合财政部门的工作，如实提供会计资料和有关情况，及时整改财政部门检查发现的问题。2.接受税务监督：依法纳税，按照国家税收法律法规的规定，及时、足额地缴纳税款。积极配合税务部门的工作，如实提供纳税资料，接受税务部门的税务检查。3.接受审计监督：按照国家有关规定，接受审计机关的审计监督。积极配合审计机关的工作，如实提供审计所需的资料，及时整改审计机关审计发现的问题。六、会计档案管理（一）档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案整理会计人员应按照国家有关规定，定期对会计档案进行整理。会计档案应分类装订成册，标明档案名称、年度、月份、起止日期、保管期限等，并编制会计档案目录。（三）档案保管1.保管期限：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。2.保管地点：设立专门的会计档案保管库（室），配备必要的保管设备，确保会计档案的安全保管。会计档