改变会计内部控制制度

PAGE改变会计内部控制制度一、总则（一）目的为了加强公司会计内部控制，规范会计行为，防范会计风险，提高会计信息质量，保护公司资产的安全与完整，确保公司经营活动合法合规、财务报告及相关信息真实完整，根据国家有关法律法规和企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各子公司的会计内部控制活动。（三）基本原则1.合法性原则：会计内部控制制度应当符合国家法律法规和相关监管要求，确保公司经营活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司所有业务活动和会计处理环节，贯穿决策、执行和监督全过程，实现全过程、全方位控制。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，实施重点控制。4.制衡性原则：通过合理设置部门和岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，避免权力过于集中。5.适应性原则：根据公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等因素，不断调整和完善会计内部控制制度，以适应公司发展变化的需要。6.成本效益原则：在保证会计内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的成本实现有效控制。二、会计内部控制的组织架构与职责分工（一）董事会董事会对公司会计内部控制的建立健全和有效实施负责，定期对公司会计内部控制情况进行监督检查，确保公司会计内部控制制度符合法律法规要求，适应公司发展战略和经营管理需要。（二）监事会监事会对董事会建立与实施会计内部控制进行监督，检查会计内部控制的有效性，对发现的重大问题及时向董事会提出意见和建议，并监督整改措施的落实情况。（三）管理层管理层负责组织领导公司会计内部控制制度的日常运行，确保各项控制措施得到有效执行。明确各部门、各岗位在会计内部控制中的职责权限，协调各部门之间的工作，及时解决会计内部控制过程中出现的问题。（四）财务部门1.负责制定和完善公司会计内部控制制度，组织实施会计核算和财务管理工作，确保会计信息真实、准确、完整。2.对公司各项经济业务进行会计监督，审核原始凭证、记账凭证和财务报表，检查财务收支的合法性、合规性和合理性。3.负责公司财务风险管理，定期进行财务风险评估，提出风险应对措施，防范财务风险。4.组织开展内部审计工作，对公司会计内部控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现问题并提出改进建议。（五）其他部门1.各部门负责人为本部门会计内部控制的第一责任人，负责组织本部门员工执行公司会计内部控制制度，确保本部门业务活动合法合规、财务信息真实准确。2.各部门员工应当按照岗位职责要求，严格遵守公司会计内部控制制度，积极配合财务部门和内部审计部门的工作，及时提供相关资料和信息。三、会计内部控制的主要内容（一）货币资金控制1.岗位分工与授权批准建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2.现金和银行存款的管理加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严格控制现金坐支，严禁白条抵库和任意挪用现金。按照《支付结算办法》等有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理。加强对银行存款余额调节表的编制和审核工作，定期核对银行存款日记账与银行对账单，确保银行存款账实相符。3.票据及有关印章的管理加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据的遗失和被盗用。加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（二）采购与付款控制1.岗位分工与授权批准建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。2.采购业务控制建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。加强采购业务的预算管理，对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及公司实际需要等对请购申请进行审批。建立供应商评估和准入制度，对供应商的资质、信誉、经营状况等进行评估，选择合格的供应商，并与其签订采购合同。定期对供应商进行考核评价，根据考核结果调整供应商名单。加强采购合同的管理，明确合同签订、审批、执行等环节的程序和要求，确保合同的合法性、有效性和完整性。对采购合同的执行情况进行跟踪检查，及时发现和解决合同执行过程中出现的问题。3.付款业务控制严格审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证，确保其真实性、合法性和完整性。对不符合规定的凭证，不得作为付款依据。建立付款审批制度，明确付款审批的程序和权限，确保付款业务经过适当的审批。财务部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件进行审核，审核无误后按照规定办理付款手续。加强对付款业务的会计核算，按照国家统一的会计准则制度进行账务处理，确保付款记录准确、完整。定期与供应商进行对账，及时发现和解决付款过程中出现的问题。（三）销售与收款控制1.岗位分工与授权批准建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求。2.销售业务控制建立销售定价机制，根据市场价格、成本变动等因素，制定合理的销售价格，并明确价格调整的审批程序。加强销售合同的管理，明确合同签订、审批、执行等环节的程序和要求，确保合同的合法性、有效性和完整性。对销售合同的执行情况进行跟踪检查，及时发现和解决合同执行过程中出现的问题。加强销售发货控制，严格按照销售合同约定的发货时间、发货地点、发货数量等组织发货，确保货物及时、准确发出。建立发货审批制度，明确发货审批的程序和权限，防止未经授权发货。加强销售退回管理，建立销售退回审批制度，明确审批程序和权限。对销售退回的货物进行验收，确保货物的质量和数量符合要求。财务部门根据销售退回审批单和相关凭证，及时办理退款手续，并进行相应的账务处理。3.收款业务控制加强应收账款的管理，定期与客户核对往来款项，及时催收应收账款。建立应收账款账龄分析制度，对逾期应收账款进行重点监控，采取有效措施进行催收。严格按照合同约定的收款方式和时间收取款项，确保款项及时足额收回。对收款过程中出现的异常情况，及时进行调查和处理。加强收款业务的会计核算，按照国家统一的会计准则制度进行账务处理，确保收款记录准确、完整。定期编制应收账款明细表，向管理层报告应收账款的情况。（四）成本费用控制1.岗位分工与授权批准建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。2.成本费用预算控制建立成本费用预算管理制度，明确预算编制的方法、程序和审批权限。各部门应当根据公司的战略目标和经营计划，结合本部门的实际情况，编制成本费用预算。加强成本费用预算的执行控制，严格按照预算控制成本费用支出。对预算执行过程中出现的差异，及时进行分析和调整，确保预算的有效执行。定期对成本费用预算的执行情况进行考核评价，将考核结果与部门和员工的绩效挂钩，激励各部门和员工努力控制成本费用。3.成本费用核算控制按照国家统一的会计准则制度，加强成本费用核算工作，确保成本费用核算准确、及时。明确成本费用核算的方法和程序，规范成本费用的归集和分配。加强成本费用的审核和监督，对成本费用支出的真实性、合法性和合理性进行审核。对不符合规定的成本费用支出，不得进行账务处理。定期编制成本费用报表，向管理层报告成本费用的发生情况和变动趋势，为管理层决策提供依据。（五）固定资产控制1.岗位分工与授权批准建立固定资产管理业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理固定资产管理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对固定资产管理业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对固定资产管理业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理固定资产管理业务的职责范围和工作要求。2.固定资产购置与验收控制加强固定资产购置的预算管理，根据公司发展战略和经营需要，合理编制固定资产购置预算。对预算内固定资产购置项目，按照规定程序办理审批手续；对超预算和预算外固定资产购置项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及公司实际需要等进行审批。建立固定资产验收制度，对购置的固定资产进行严格验收，确保其数量、质量、规格等符合合同要求。验收合格后，办理固定资产入库手续，并及时进行账务处理。3.固定资产使用与维护控制建立固定资产使用管理制度，明确各部门和岗位的使用职责，确保固定资产安全、有效使用。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。加强固定资产的维护保养工作，制定固定资产维护计划，定期对固定资产进行维护保养，确保其正常运行。对固定资产的维修、改造等支出，应当按照规定的程序进行审批，并进行相应的账务处理。4.固定资产处置控制建立固定资产处置审批制度，明确固定资产处置的审批程序和权限。对拟处置的固定资产，应当进行技术鉴定和评估，合理确定处置价格。加强固定资产处置的会计核算，按照国家统一的会计准则制度进行账务处理，确保处置记录准确、完整。定期对固定资产处置情况进行统计分析，为管理层决策提供依据。四、会计内部控制的监督与评价（一）内部审计监督1.公司设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员，定期对公司会计内部控制制度的执行情况进行监督检查。2.内部审计部门应当制定年度审计计划，明确审计范围、审计重点和审计频率。审计计划应当报管理层批准后实施。3.内部审计人员应当按照审计计划和审计程序，对公司各项业务活动和会计处理环节进行审计，检查会计内部控制制度的执行情况，发现问题及时提出改进建议，并跟踪整改措施的落实情况。（二）自我评价1.公司管理层应当定期组织开展会计内部控制自我评价工作，对公司会计内部控制制度的有效性进行全面评价。2.自我评价工作应当涵盖公司所有业务活动和会计处理环节，采用适当的方法和程序，收集、分析相关证据，以评估会计内部控制制度的设计和运行情况。3.管理层应当根据自我评价结果，撰写自我评价报告，对会计内部控制制度存在的问题提出改进措施和建议，并将自我评