医院内部收支控制制度

PAGE医院内部收支控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部收支行为，加强财务管理，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院的可持续发展，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其工作人员在财务收支活动中的行为规范。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院收支活动合法合规。2.真实性原则：财务收支数据必须真实、准确、完整，如实反映医院经济活动情况。3.完整性原则：涵盖医院所有收支项目和环节，确保财务控制无死角。4.制衡性原则：建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。5.效益性原则：优化收支结构，提高资金使用效益，实现医院经济效益和社会效益的最大化。二、收入控制制度（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入。门诊收入如挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入等；住院收入如床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入等。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认与计量1.医疗收入门诊收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。住院收入在住院病人办理出院手续结算时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。对于医保患者，与医保机构结算的应收医疗款金额按照医保政策规定计算确定；对于非医保患者，按照实际应收医疗款金额确认收入。2.财政补助收入基本支出补助按照财政部门核定的预算和补助标准确认收入。项目支出补助按照财政部门批准的项目和金额，在项目实施过程中根据实际支出情况和项目进度确认收入。3.科教项目收入按照与相关部门签订的项目合同或协议规定的金额和项目进度确认收入。4.其他收入培训收入、租金收入等按照合同约定的收费标准和收款时间确认收入。食堂收入按照实际提供餐饮服务的收入金额确认收入。投资收益按照投资合同或协议约定的收益分配方式和时间确认收入。捐赠收入在实际收到捐赠资产时确认收入。确实无法支付的应付款项，经批准后计入其他收入。（三）收入票据管理1.医院使用财政部门统一监制的收费票据，包括门诊收费票据、住院收费票据等。2.收费票据由财务部门统一管理，专人负责票据的领购、保管、发放、使用、核销等工作。3.收费人员在收费时必须使用合法有效的票据，按照规定的项目和标准收费，并加盖收费专用章。4.票据存根联应妥善保管，保存期限按照国家有关规定执行，期满后经批准方可销毁。5.严禁转借、转让、代开、虚开收费票据，严禁使用非法票据收费。（四）收入核算与监督1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据准确、完整。2.建立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，定期与收费系统数据进行核对。3.加强对收入的监督检查，定期对收费项目、收费标准、票据使用等情况进行检查，发现问题及时整改。4.审计部门应定期对医院收入进行审计，确保收入合法合规，防止收入流失。（五）退费管理1.患者因特殊原因需要退费的，应按照医院规定的退费流程办理。2.退费申请必须经相关科室负责人审核签字，说明退费原因和金额。3.财务部门对退费申请进行审核，核实无误后办理退费手续。4.退费应使用原收费票据，注明“退费”字样，并加盖退费专用章。5.严格控制退费范围和金额，防止不合理退费现象发生。对于因医疗差错等原因导致的退费，应查明原因，追究相关人员责任。三、支出控制制度（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院使用财政项目补助资金发生的支出。3.科教项目支出：指医院使用科教项目资金发生的支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船使用税等。5.其他支出：指医院上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、罚没支出等。（二）支出审批流程1.预算内支出科室填写费用报销单，注明支出内容、金额、用途等，并附上相关发票、清单等原始凭证。科室负责人审核签字，确认支出的真实性、合理性和必要性。财务部门审核票据的合法性、合规性和完整性，审核支出是否符合预算安排。分管领导审批，对于重大支出项目需经院长审批。财务部门根据审批意见办理付款手续。2.预算外支出科室提出预算外支出申请，详细说明支出原因、金额、对医院业务的影响等。财务部门审核申请的合理性，并评估对医院财务状况的影响。提交院长办公会或院务会审议，经批准后按照预算内支出审批流程办理。（三）支出核算与监督1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据准确、完整。2.建立支出明细账，详细记录各项支出的用途、金额、时间等信息，定期与相关部门核对。3.加强对支出的监督检查，定期对支出项目、支出标准、审批流程等情况进行检查，发现问题及时整改。4.审计部门应定期对医院支出进行审计，确保支出合法合规，提高资金使用效益。（四）成本控制1.建立成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法，定期进行成本核算和分析。2.加强成本管理，优化成本结构，降低运营成本。通过控制人员经费、合理采购药品和卫生材料、提高设备利用率等措施，降低医疗成本。3.开展成本控制绩效评价，将成本控制指标纳入科室绩效考核体系，激励科室降低成本。（五）库存物资管理1.医院库存物资包括药品、卫生材料、低值易耗品等。2.建立库存物资管理制度，明确采购、验收、保管、领用、盘点等环节的职责和流程。3.采购部门应根据医院业务需求和库存情况制定合理的采购计划，选择合格的供应商，确保物资质量和供应及时性。4.验收部门对采购的物资进行验收，核对品种、数量、规格、质量等，确保物资符合要求。5.保管部门应妥善保管库存物资，建立物资台账，定期盘点，确保账实相符。6.领用部门按照规定的流程领用物资，填写领用单，注明用途和数量。7.定期对库存物资进行盘点，盘盈盘亏的物资应查明原因，按照规定进行处理。四、财务审批与授权制度（一）审批原则1.分级审批原则：根据支出金额大小和性质，实行分级审批制度，明确各级审批人员的职责权限。2.集体决策原则：对于重大经济事项，应经过集体决策，确保决策的科学性和公正性。3.责任追究原则：对于审批失误或违规审批行为，应追究相关人员的责任。（二）审批权限设置1.院长审批权限医院年度预算、重大投资项目、大额资金支出等重大经济事项。涉及医院战略发展、对外合作等重要决策事项。其他需要院长审批的事项。2.分管领导审批权限分管科室的预算内支出，金额在规定限额以内的。分管科室的小型设备采购、维修等项目。其他经院长授权由分管领导审批的事项。3.科室负责人审批权限本科室的日常费用支出，金额在规定限额以内的。本科室的办公用品、耗材等小额采购。其他经分管领导授权由科室负责人审批的事项。（三）授权审批程序1.经办人填写费用报销单或项目申请单，附上相关原始凭证，按照审批权限提交审批。2.各级审批人员按照规定的审批原则和权限进行审批，签署审批意见。3.对于超过审批权限的事项，应按照规定的程序报上级审批。4.财务部门根据审批意见办理付款或项目实施手续。（四）授权变更与终止1.因工作需要或其他原因，需要变更审批权限的，应及时办理授权变更手续。2.审批人员离职、退休或岗位变动时，应及时终止其审批权限。五、财务风险管理与内部控制（一）财务风险识别与评估1.建立财务风险识别机制，定期对医院财务状况进行分析，识别可能存在的风险，如资金风险、债务风险、投资风险、成本风险等。2.采用定性与定量相结合的方法对财务风险进行评估，确定风险的等级和影响程度。3.根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。（二）内部控制措施1.不相容职务分离控制：明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。如收款与开票、采购与验收、付款审批与付款执行等岗位应分离。2.授权审批控制：严格执行财务审批与授权制度，确保各项经济业务经过适当的授权审批。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保财务信息真实、准确、完整。4.财产保护控制：加强对医院资产的管理，采取有效的保管、维护措施，确保资产安全。5.预算控制：建立全面预算管理制度，加强预算编制、执行、分析和考核，确保预算的严肃性和有效性。6.运营分析控制：定期对医院的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。7.绩效考评控制：建立健全绩效考评制度，将财务指标纳入绩效考核体系，激励各科室和部门提高财务管理水平。（三）内部审计与监督1.设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，定期对医院财务收支、内部控制等情况进行审计。2.内部审计应重点关注财务风险、重大经