医院内部审计规章制度

PAGE医院内部审计规章制度一、总则（一）制定目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，维护医院经济秩序，提高资金使用效益，保障医院健康发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于医院各部门、科室及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构在医院内部保持相对独立，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则审计人员应依据事实和证据进行审计评价和提出审计意见，确保审计结论真实可靠，不受主观偏见的影响。3.权威性原则内部审计机构代表医院行使审计监督权，其审计决定和建议具有一定的权威性，被审计部门和个人应予以配合和执行。4.全面性原则审计工作应涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等各个方面，以实现对医院经济活动的全面监督。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉医院业务流程和相关法律法规。2.审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门的经济活动，不得接受被审计部门的贿赂或其他利益。3.医院应定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.按照本规章制度的要求，制定和实施内部审计工作计划，开展审计工作。2.对医院财务收支、经济活动和内部控制进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。3.对医院资产的购置、使用、处置等进行审计，确保资产的安全和有效使用。4.对医院工程项目进行审计，包括项目预算、决算、招投标等环节，监督项目资金的使用和效益。5.对医院医疗服务收费进行审计，检查收费标准的执行情况，防止乱收费现象的发生。6.对医院内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进医院管理水平的提高。7.对审计发现的问题进行调查和分析，提出审计意见和建议，督促被审计部门进行整改。8.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。9.完成医院领导交办的其他审计工作任务。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排等。2.年度审计工作计划应报医院院长批准后实施，并报上级主管部门备案。3.在实施审计项目前，审计人员应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、方法、人员分工和时间要求等。（二）审计通知下达1.审计机构应在实施审计前[X]个工作日，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。2.被审计部门应按照审计通知书的要求，做好准备工作，提供相关资料和信息。（三）审计实施1.审计人员应按照审计实施方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，实施审计工作。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据等，确保审计工作的规范性和准确性。3.审计人员应与被审计部门进行沟通，听取被审计部门的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告撰写1.审计工作结束后，审计人员应及时撰写审计报告，对审计情况进行总结和评价，提出审计意见和建议。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容，语言应客观、准确、简洁。3.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计机构。4.审计机构应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。（五）审计意见落实1.医院领导应及时对审计报告进行批示，明确审计意见的落实要求和责任部门。2.被审计部门应按照审计意见的要求，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机构。3.审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保审计意见得到有效落实。四、财务收支审计（一）财务收支审计的范围1.医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、其他收入等。2.医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、业务经费、设备购置支出等。（二）财务收支审计的内容1.收入审计检查收入的确认原则和方法是否符合相关会计准则和制度的规定，收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。审查收费票据的管理和使用情况，是否存在违规收费、擅自提高收费标准等问题。检查收入的来源是否合法，有无虚增收入、套取资金等问题。2.支出审计检查支出的审批程序是否合规，有无越权审批、无审批支出等问题。审查支出的用途是否符合规定，有无擅自改变支出用途、挤占挪用专项资金等问题。检查支出的真实性和合法性，是否存在虚假支出、白条入账等问题。对大额支出和重要项目支出进行专项审计，检查其效益性和合理性。（三）财务收支审计的方法1.审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的真实性和准确性。2.检查收费票据的领用、开具、保管等情况，发现违规收费问题。3.对重要经济事项进行调查核实，获取相关证据，查明财务收支的合法性和合规性。4.分析财务指标和数据，评估财务收支的效益性和合理性。五、资产管理审计（一）资产管理审计的范围1.医院固定资产的购置、使用、处置等情况，包括房屋建筑物、医疗设备、办公设备等。2.医院流动资产的管理情况，包括库存现金、银行存款、应收账款、存货等。（二）资产管理审计的内容1.固定资产审计检查固定资产的购置是否经过审批，是否按照规定进行招投标，购置价格是否合理。审查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定，有无多提或少提折旧的问题。检查固定资产的使用情况，是否存在闲置、浪费等问题，是否定期进行清查盘点，账实是否相符。对固定资产的处置进行审计，包括报废、出售、转让等，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账。2.流动资产审计审查库存现金的管理情况，是否存在现金短缺、白条抵库等问题。检查银行存款的收支情况，是否存在未达账项、资金挪用等问题。对应收账款进行审计，检查账龄结构和坏账准备计提情况，是否存在长期挂账、坏账损失等问题。对存货进行审计，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，检查库存数量是否真实，计价是否准确，有无积压、变质等问题。（三）资产管理审计的方法1.实地盘点固定资产，核实资产的实际存在情况和使用状况。2.查阅固定资产购置合同、发票等资料，检查购置程序的合规性和价格的合理性。3.核对银行对账单和会计凭证，检查银行存款的收支情况。4.对存货进行抽盘，检查库存数量和质量情况。5.分析应收账款账龄和坏账准备计提情况，评估坏账风险。六、工程项目审计（一）工程项目审计的范围1.医院新建、改建、扩建工程项目，包括门诊楼、住院楼、医技楼等。2.医院设备购置安装工程项目，包括大型医疗设备、办公设备等。（二）工程项目审计的内容1.项目前期审计检查项目立项审批程序是否合规，是否符合医院发展规划和实际需要。审查项目可行性研究报告和初步设计文件，评估项目的技术可行性、经济合理性和环境影响等。对项目招投标情况进行审计，检查招投标程序是否合法，中标单位是否符合要求。2.项目建设过程审计检查项目建设合同的签订和执行情况，合同条款是否明确、合理，有无违约行为。审查项目建设资金的使用情况，是否专款专用，有无挪用、挤占建设资金等问题。对项目工程进度和质量进行审计，检查是否按照合同要求按时完成工程建设，工程质量是否符合标准。检查项目变更情况，变更程序是否合规，变更理由是否充分，有无擅自变更项目内容和增加投资等问题。3.项目竣工决算审计审查项目竣工决算报告，核实项目建设成本的真实性和准确性，包括建筑安装工程费、设备购置费、待摊投资等。检查项目交付使用资产的情况，是否及时办理资产移交手续，资产入账价值是否准确。对项目投资效益进行评价，分析项目的社会效益和经济效益，评估项目是否达到预期目标。（三）工程项目审计的方法1.查阅项目立项审批文件、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件等资料，了解项目前期情况。2.审查项目建设合同、工程结算资料、财务凭证等，核实项目建设过程中的资金使用和工程进度情况。3.实地查看工程项目建设现场，检查工程质量和进度情况。4.对项目竣工决算报告进行审计，核对各项费用的支出和资产的交付使用情况。5.采用对比分析、效益评价等方法，评估项目的投资效益。七、医疗服务收费审计（一）医疗服务收费审计的范围1.医院各项医疗服务收费项目的执行情况，包括挂号费、检查费、治疗费、手术费、住院费等。2.医院药品价格的执行情况，包括药品进价、售价、加成率等。（二）医疗服务收费审计的内容1.收费标准执行情况审计检查医院是否按照物价部门规定的收费标准收取费用，有无擅自提高或降低收费标准的问题。审查收费项目的设立和调整是否符合规定程序，有无自立收费项目、分解收费项目等问题。2.收费票据管理审计检查收费票据的领用、开具、保管等情况，是否建立健全收费票据管理制度，有无违规使用收费票据的问题。审查收费票据的填写是否规范，内容是否完整，有无涂改、伪造收费票据等问题。3.药品价格审计检查药品进价是否真实、合理，有无虚高进价、收受回扣等问题。审查药品售价是否符合物价部门规定的加价率，有无擅自提高药品售价的问题。对药品加成情况进行审计，检查加成率是否符合规定，有无超加成率销售药品等问题。（三）医疗服务收费审计的方法1.查阅物价部门批准的收费标准文件，与医院实际收费情况进行核对，发现违规收费问题。2.检查收费票据的存根联和记账联，核实收费票据的使用情况。3.抽取一定数量的病历和收费清单，核对收费项目和金额是否一致。4.调查药品采购渠道和价格，与市场价格进行比较，评估药品价格的合理性。八、内部控制审计（一）内部控制审计的范围1.医院内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、物资采购制度、工程项目管理制度、医疗服务收费管理制度等各项规章制度。2.医院内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程的操作规范、审批程序、监督检查等环节。（二）内部控制审计的内容1.内部控制制度的健全性审计检查医院是否建立了完善的内部控制制度体系，各项制度是否涵盖了医院经济活动的各个方面。审查内部控制制度是否符合国家法律法规和行业标准的要求，是否与医院实际情况相适应。2.内部控制制度的有效性审计测试内部控制制度是否得到有效执行，各项业务流程是否按照规定的程序和方法进行操作。检查内部控制制度的监督检查机制是否健全，对发现的问题是否及时进行整改。评估内部控制制度的执行效果，是否有效防范了医院经济活动中的风险，提高了医院管理水平和经济效益。（三）内部控制审计的方法1.查阅医院内部控制制度文件，了解制度的建立健全情况。2.选取关键业务流程进行穿行测试，检查制度的执行情况。3.对内部控制制度的执行情况进行问卷调查和实地访谈，收集相关证据。4.分析医院财务数据和业务数据，评估内部控制制度的执行效果。九、审计档案管理（一）审计档案的范围1.审计项目实施过程中形成的各类文件、资料、记录等，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告等。2.与审计工作相关的其他资料，如被审计部门的反馈意见、整改报告等。（二）审计档案的整理和归档1.审计人员应在审计项目结束后，及时对审计档案进行整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订等。2.审计档案应一式两份，一份由审计机构保存，一份交医院档案