医院内部会计管理制度

PAGE医院内部会计管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部会计行为，加强财务管理和会计监督，提高会计信息质量，确保医院资产安全完整，促进医院健康可持续发展，为医院的运营决策提供准确、可靠的财务依据。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度，结合本医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院内部各部门、各科室以及全体财务人员和涉及财务相关业务的工作人员。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保医院会计活动合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算和财务处理应准确无误，保证数据的可靠性。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，提供及时有效的财务信息。5.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保无遗漏。6.内部控制原则：通过建立健全内部控制制度，防范财务风险。二、会计机构与人员管理（一）会计机构设置医院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责医院的财务管理和会计核算工作。会计机构应根据医院规模和业务需求合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.根据医院业务量和财务管理要求，合理配备会计主管、会计、出纳等岗位人员，确保各岗位人员数量充足，能够满足工作需要。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导医院的会计工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核财务报表和重要财务事项，对医院财务状况进行分析和评价，为领导决策提供财务建议。协调与外部相关部门的关系，组织财务人员的培训和考核。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时清理往来款项。3.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。（四）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守医院商业秘密。2.严禁会计人员从事违法违规活动，如伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表等。对于违反职业道德的会计人员，应视情节轻重给予相应的处罚。三、会计核算管理（一）会计核算基础医院会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置医院应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证管理1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、完整，不得涂改、挖补。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。（四）会计账簿登记1.医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据明细科目分类登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。（五）财务报表编制1.医院应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务收支管理（一）收入管理1.医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类财政补助收入。科教项目收入是指医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。其他收入是指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.医院应严格按照国家物价政策和医疗收费标准收取费用，确保收费项目准确、收费标准合规。收费票据应统一使用财政部门监制的票据，不得使用自制票据或白条收费。3.医院应建立健全收入管理制度，加强对收入的核算和监督。收入应及时足额入账，不得截留、挪用或坐支。对于应收未收的款项，应及时进行催收，确保收入的完整性。（二）支出管理1.医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医疗支出是指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。财政项目补助支出是指医院利用财政补助收入安排的项目支出。科教项目支出是指医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。其他支出是指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的支出，包括利息支出、捐赠支出等。2.医院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应严格按照预算执行，不得超预算支出。重大支出项目应实行集体决策，并报上级主管部门备案。3.医院应加强对支出的核算和监督，严格控制支出范围和标准。支出应取得合法有效的原始凭证，按照规定的审批程序进行审批后入账。对于不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。4.医院应定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题，提高资金使用效益。五、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产医院流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货、待摊费用等。货币资金应严格按照现金管理和银行结算制度进行管理，确保资金安全。应收及预付款项应及时清理，定期核对，对于确实无法收回的款项，应按照规定程序进行核销。存货应建立健全管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货账实相符。待摊费用应按照受益期限合理摊销，不得多摊或少摊。医院应定期对流动资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应及时报告财务部门，并根据清查结果进行相应的账务处理。对于盘盈、盘亏的流动资产，应查明原因，报经批准后进行处理。2.固定资产医院固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专业设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。医院应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、维护、处置等环节的管理。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制购置成本。固定资产应定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。对于盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，报经批准后进行处理。固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，确保固定资产价值逐步转移。医院应加强对固定资产处置的管理，固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，不得截留、挪用。处置固定资产取得的净收入，除国家另有规定外，应纳入单位预算，统一核算，统一管理。3.无形资产医院无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的取得、摊销、处置等环节的管理。无形资产取得应按照规定的程序进行审批，确保无形资产的合法性和有效性。无形资产应按照规定的摊销方法和摊销年限进行摊销，不得随意变更摊销方法和摊销年限。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，不得截留、挪用。（二）负债管理1.医院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年以内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。非流动负债是指预计在一年以上偿还的负债，包括长期借款、长期应付款等。2.医院应建立健全负债管理制度，加强对负债的核算和监督。负债应按照规定的期限和金额及时偿还，不得逾期拖欠。对于因特殊原因无法按时偿还的负债，应及时与债权人协商解决，避免产生不良信用记录。3.医院应合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。在举借债务时，应充分考虑医院的偿债能力和资金需求，确保债务规模与医院的经营状况和财务承受能力相适应。六、财务预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定和医院发展规划，定期编制财务预算。财务预算包括年度预算和月度预算，年度预算应在上一年度末编制完成，月度预算应根据年度预算分解编制。2.财务预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，充分考虑医院的业务发展需求、财务状况和政策变化等因素。预算编制时应广泛征求各部门意见，确保预算的科学性和合理性。3.财务预算编制内容应包括收入预算、支出预算、资产负债预算等。收入预算应根据医院业务量、收费标准等因素进行预测编制。支出预算应根据医院业务活动需要、人员经费标准、资产购置计划等因素进行编制。资产负债预算应根据医院资产负债状况和发展趋势进行编制。（二）预算执行1.医院应严格执行财务预算，将预算指标分解到各部门、各科室，明确各部门、各科室的预算执行责任。各部门、各科室应按照预算安排组织实施业务活动，确保预算执行的严肃性。2.医院应建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价。财务部门应及时掌握预算执行进度，对预算执行过程中出现的偏差及时进行调整和纠正。对于预算执行不力的部门和科室，应进行通报批评，并采取相应的措施督促其改进。3.医院应加强对预算执行情况的考核，将预算执行情况纳入部门和科室绩效考核体系，与部门和科室的奖金分配、评先评优等挂钩，充分调动各部门和科室执行预算的积极性和主动性。（三）预算调整1.医院在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院业务发展需要等特殊情况，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，应按照规定的程序进行预算调整。2.预算调整应经医院预算管理委员会审议通过，并报上级主管部门备案。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容、调整的金额以及对医院财务状况和业务活动的影响等。3.医院应严格控制预算调整次数，避免随意调整预算。对于因客观原因确需调整预算的，应在保证医院整体利益的前提下，合理调整预算指标，确保预算的科学性和合理性。七、财务监督与内部控制（一）财务监督1.医院应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。财务监督应包括事前监督、事中监督和事后监督，确保财务活动合法合规、真实准确。2.医院内部审计部门应定期对医院财务收支、资产负债、预算执行等情况进行审计监督，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。审计部门应出具审计报告，并提出改进建议，督促相关部门和科室进行整改。3.医院应接受财政、审计、税务等外部部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合外部部门的工作。对于外部部门提出的问题和建议，应认真整改落实，并及时反馈整改情况。（二）内部控制1.医院应建立健全内部控制制度，加强对经济活动的风险防控。内部控制制度应涵盖医院所有经济活动，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等方面。2.医院应明确各部门、各岗位的职责权限，建立健全岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约。如会计与出纳岗位应分离，物资采购与验收岗位应分离，合同签订与执行岗位应分离等。3.医院应建立健全授权审批制