医院内审内部管理制度

PAGE医院内审内部管理制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范经营风险，促进医院健康发展，确保医院各项经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，为医院的战略决策提供有力支持。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的态度，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规、政策和制度为准绳，对审计事项进行客观评价，出具真实、准确的审计报告。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收入支出、资产管理、采购招标、工程项目等各个方面，确保审计无死角。4.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时反馈并提出整改建议，跟踪整改落实情况，提高审计工作的时效性。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。审查医院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。参与医院重大经济决策的可行性研究和论证，提供审计意见。对医院固定资产、流动资产、无形资产等进行审计，确保资产安全完整。对医院工程项目、采购招标等经济活动进行专项审计，防范舞弊和风险。对医院下属单位的财务收支和经济活动进行审计监督。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。根据医院管理需要，开展其他审计工作。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经院长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的部门和个人，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.在制定审计计划前，应广泛征求医院各部门的意见和建议，了解医院经济活动中的热点、难点问题，确定审计重点。3.年度审计计划报医院院长批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、规章制度、财务资料等，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法和审计步骤等。审计方案应具有针对性和可操作性。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。被审计部门应按照审计通知书的要求，准备好相关资料，配合审计组开展工作。2.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，对审计事项进行详细审查。3.在审计过程中，审计人员应做好审计工作底稿的记录，详细记录审计过程、发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计工作的全过程。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。院长应根据审计报告的内容，做出相应的决策和批示。（五）审计处理与整改1.根据院长的批示，内部审计机构对审计发现的问题提出处理意见和建议。对违反财经法规的行为，应依法依规进行处理；对管理不善、内部控制存在缺陷等问题，应提出改进建议，督促被审计部门进行整改。2.被审计部门应根据审计报告和处理意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定的时间内向内部审计机构报送整改情况报告。3.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的部门，应进行通报批评，并追究相关人员的责任。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策和医院发展规划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的控制情况等，分析预算执行差异的原因。3.审查预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行调整。4.评价预算管理的有效性，提出改进预算管理的建议，提高预算的准确性和执行率。（二）收入审计1.审查医院各项收入的来源是否合法合规，是否符合国家收费政策和物价管理规定。2.检查收入的确认是否准确、及时，有无截留、隐匿、转移收入等问题。3.审查收入核算的真实性和完整性，收入账目是否清晰，是否存在账外账、小金库等情况。4.对收费票据进行检查，是否存在违规使用票据收费的问题。（三）支出审计1.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关财经法规和医院财务制度的规定。2.检查支出审批程序是否健全，是否存在越权审批、无审批支出等问题。3.审查支出的核算是否准确、规范，有无虚列支出、挤占挪用资金等情况。4.对大额支出、专项支出等进行重点审计，检查其资金使用效益，是否达到预期目标。五、资产管理审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实是否相符，是否定期进行清查盘点，有无盘盈、盘亏、毁损等情况及相应的处理是否合规。3.审查固定资产的购置是否符合医院发展需要，是否进行了可行性论证，有无盲目购置、闲置浪费等问题。4.对固定资产折旧计提的准确性进行审计，是否按照规定的折旧方法和折旧年限计提折旧。（二）流动资产审计1.审查货币资金的内部控制制度，检查现金收付是否合规，银行存款收支是否及时入账，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.检查应收账款、预付账款、其他应收款的管理情况，是否及时清理结算，有无长期挂账、呆账坏账等情况及相应的处理是否恰当。3.审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度，检查存货的账实是否相符，有无积压、变质、毁损等情况。4.对库存物资的盘点情况进行审计，盘点结果是否准确记录，盘盈、盘亏的处理是否合规。六、采购招标审计（一）采购审计1.审查采购计划的制定是否合理，是否根据医院实际需要编制采购预算。2.检查采购程序是否合规，是否按照规定的采购方式进行采购，有无违规操作、暗箱操作等问题。3.审查采购合同的签订、履行情况，合同条款是否明确、合法，是否存在违约行为及相应的处理是否得当。4.对采购物资的质量进行审计，是否符合医院使用要求，有无以次充好、假冒伪劣等情况。（二）招标审计1.审查招标项目的审批手续是否齐全，是否按照规定进行招标备案。2.检查招标程序是否合规，招标公告的发布、投标报名、开标、评标、定标等环节是否符合法律法规和医院相关规定。3.审查评标委员会的组成是否合法合规，评标过程是否公正、公平、公开，有无违规干预评标结果等问题。4.对中标结果进行审计，中标单位是否符合要求，中标价格是否合理，有无串通投标、围标等情况。七、工程项目审计（一）项目前期审计1.审查工程项目的立项审批文件是否齐全，项目可行性研究报告是否真实、科学，是否经过充分论证。2.检查工程项目的预算编制是否准确、合理，是否符合国家有关规定和工程实际情况。3.审查工程项目的招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标，有无违规操作、规避招标等问题。（二）项目实施过程审计1.检查工程项目合同的签订、履行情况，合同条款是否明确、合法，是否存在违约行为及相应的处理是否得当。2.审查工程项目的施工进度、质量控制情况，是否按照施工计划和质量标准进行施工，有无偷工减料、延误工期等问题。3.对工程项目的成本核算进行审计，检查成本支出是否真实、合理，有无超预算支出、浪费等情况。4.审查工程项目的变更签证情况，变更签证是否必要、合理，是否按照规定程序进行审批。（三）项目竣工决算审计1.审查工程项目竣工决算报表的编制是否真实、准确、完整，各项费用的列支是否符合规定。2.检查工程项目的竣工验收情况，是否达到验收标准，验收手续是否齐全。3.对工程项目的投资效益进行评价，分析项目的经济效益、社会效益和环境效益，是否实现了项目预期目标。八、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖医院经济活动的各个方面，各项业务流程是否有相应的控制环节。2.评价内部控制制度的合理性，控制措施是否符合医院实际情况，是否能够有效防范风险，提高管理效率。3.检查内部控制制度的有效性，各项控制措施是否得到有效执行，是否能够发挥应有的作用。（二）风险评估与控制1.协助医院开展风险评估工作，识别医院经济活动中存在的风险因素，评估风险发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，提出针对性的风险控制建议，帮助医院建立健全风险预警机制和风险应对措施。3.跟踪检查风险控制措施的执行情况，评估风险控制效果，及时发现和解决风险控制过程中存在的问题。九、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案及调整记录、审计工作底稿、审计证据、审计报告及被审计部门的反馈意见、整改情况报告等。（二）档案整理对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别、时间顺序等进行编号、装订，确保档案资料的完整性和系统性。（三）