加强内部审计内控制度

PAGE加强内部审计内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司内部审计工作，完善内部控制体系，规范公司内部管理，防范经营风险，提高公司经济效益，保障公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、全资子公司、控股子公司等各级经营管理单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及国家相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不偏袒任何一方。3.权威性原则：内部审计机构及人员应具备相应的专业能力和资质，其审计结论和建议应得到公司管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖公司经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，确保审计工作的全面性和系统性。二、内部审计机构及人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对董事会负责。内部审计部门应配备足够数量的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律、风险管理等方面的知识。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益关系。3.公司应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对公司财务收支、经济活动进行审计监督，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。审查公司内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。对公司重大投资项目、重大经济决策进行审计，评估其风险和效益，为决策提供依据。对公司所属单位的负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。开展专项审计调查，对公司经营管理中的热点、难点问题进行深入调查，提出解决方案和建议。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况，确保审计成果得到有效运用。2.权限有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延或提供虚假资料。有权检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，包括查阅会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察资产状况等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。对发现的违规违纪行为和内部控制缺陷，有权提出纠正意见和建议，并要求被审计单位限期整改。对阻挠、妨碍审计工作的单位和个人，有权采取必要的措施，如要求公司管理层责令改正等。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司年度经营计划、董事会要求以及风险管理状况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并报董事会批准。3.在执行年度审计计划过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报董事会审批。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的基本情况、财务报表、内部控制制度等，了解被审计单位的经营管理状况。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计部门负责人审核批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计人员应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，调查询问等方法，获取审计证据。3.审计人员应认真做好审计工作底稿的编制工作，详细记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应真实、完整、准确。4.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，了解审计进展情况，解答被审计单位提出的问题。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，如与审计组意见不一致，应在审计报告中说明情况。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报董事会审批。董事会应根据审计报告做出相应的决策，如要求被审计单位整改、追究相关人员责任等。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等内容，并报内部审计部门备案。2.内部审计部门应跟踪被审计单位的整改情况，定期检查整改措施的落实情况，确保整改工作取得实效。3.对整改不力的单位和个人，内部审计部门应及时向董事会报告，董事会应根据情况采取相应的措施，如责令限期整改、给予经济处罚、追究责任等。四、内部控制制度审计（一）内部控制制度评价1.内部审计部门应定期对公司内部控制制度进行评价，评估其健全性、有效性和执行情况。2.内部控制制度评价应涵盖公司各个业务环节和管理层面，包括财务、采购、销售、生产、人力资源等方面。3.评价方法可采用问卷调查、访谈、实地观察、穿行测试等多种方式，收集相关证据，分析内部控制制度存在的问题和缺陷。（二）内部控制审计程序1.制定内部控制审计计划，明确审计范围、审计重点、审计方法等内容。2.了解被审计单位的内部控制制度，绘制内部控制流程图，识别关键控制点。3.对内部控制制度的执行情况进行测试，抽取一定数量的样本进行检查，验证内部控制制度的有效性。4.发现内部控制制度存在的问题和缺陷，分析其原因，提出改进建议。5.撰写内部控制审计报告，报告内部控制审计的结果，包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。（三）内部控制改进措施1.根据内部控制审计报告提出的建议，被审计单位应制定具体的改进措施，明确整改责任人、整改时间等内容。2.内部审计部门应跟踪改进措施的落实情况，定期检查整改效果，确保内部控制制度不断完善。3.公司应将内部控制审计结果与绩效考核挂钩，对内部控制制度执行较好的单位和个人给予奖励，对执行不力的单位和个人进行处罚。五、财务收支审计（一）审计内容1.审查公司财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和标准。2.检查公司财务报表的编制是否符合会计准则和相关法律法规的要求，财务信息是否真实、准确、完整。3.审查公司财务内部控制制度是否健全有效，是否存在财务风险。（二）审计方法1.查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的真实性和准确性。2.检查财务审批手续是否齐全，是否存在越权审批、违规审批等问题。3.对财务收支进行抽样审计，抽取一定数量的样本进行详细审查，发现问题及时扩大审计范围。4.分析财务指标的变动情况，评估公司财务状况和经营成果，发现异常情况及时进行调查。（三）审计报告1.审计组完成财务收支审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应重点反映财务收支中存在的问题，如收入不实、支出违规、财务报表虚假等，并分析其原因和影响。3.审计报告应提出具体的审计建议，如加强财务管理、完善内部控制制度等，为公司管理层提供决策依据。六、经济责任审计（一）审计对象公司所属单位的负责人在任期届满、调任、免职、辞职、退休等情况下，应进行任期经济责任审计。（二）审计内容1.审查任期内所在单位财务收支的真实性、合法性和合规性，评价其财务状况和经营成果。2.检查任期内所在单位资产、负债、所有者权益的变动情况，核实资产的真实性和完整性。3.审查任期内所在单位内部控制制度的健全性和有效性，评价其风险管理水平。4.评价任期内所在单位负责人的经济责任履行情况，包括经营业绩、决策能力、管理水平、廉洁自律等方面。（三）审计程序1.制定经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计时间等内容。2.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。3.审计组收集与审计事项相关的资料，包括被审计单位的财务报表、内部控制制度、经济合同等，了解被审计单位的经营管理状况。4.审计组实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，调查询问等方法，获取审计证据。5.审计组与被审计单位负责人进行沟通，听取其述职报告，了解其任期内的工作情况和经济责任履行情况。6.审计组撰写审计报告，报告任期经济责任审计的结果，包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。7.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报董事会审批。董事会应根据审计报告做出相应的决策，如对被审计单位负责人进行奖惩、追究责任等。七、专项审计调查（一）审计调查范围根据公司经营管理的需要，内部审计部门可开展专项审计调查，调查范围包括公司经营管理的各个方面，如市场拓展、成本控制、资金使用效率等。（二）审计调查方法1.制定专项审计调查方案，明确调查目的、调查范围、调查方法、调查步骤等内容。2.收集与调查事项相关的资料，包括行业数据、市场信息、公司内部文件等，了解调查事项的背景和现状。3.采用问卷调查、访谈、实地观察、数据分析等方法，收集调查证据，分析调查事项存在的问题和原因。4.撰写专项审计调查报告，报告专项审计调查的结果，包括调查概况、调查依据、调查发现的问题、调查结论、调查建议等内容。（三）审计调查结果运用1.专项审计调查报告应及时报送公司管理层，为管理层决策提供依据。2.公司管理层应根据专项审计调查报告提出的建议，制定相应的措施，加强公司经营管理，提高公司经济效益。3.内部审计部门应跟踪专项审计调查结果的落实情况，确保调查建议得到有效执行。八、审计档案管理（一）档案分类审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计整改资料等。（二）档案整理审计人员应在审计项目结束后，及时对审计档案进行整理，将相关资料按照类别和时间顺序进行排列，编制目录，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管审计档案应妥善保管，指定专人负责档案管