浅谈应收账款的管理问题及对策

PAGE论文（设计）题目浅谈应收账款的管理问题及对策学科分类（二级）6304025题目来源（a.教师拟题；b.学生自拟；c.教师科研课题；d.其他）b本选题的根据：1）说明本选题的研究意义和应用价值2）简述本选题的研究现状和自己的见解一、选题的研究意义和应用价值（一）研究意义现代市场经济是一种信用经济，企业在销售产品过程中，从促销等各方面考虑，会允许购买方推迟付款。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善影响着企业的发展，加强对企业应收账款的管理尤为重要。随着经济全球化的程度也进一步加深，我国的国内市场也逐步与国际市场有了更深层次的交融，这些因素也致使企业间的竞争越发激烈。1997年，湖南国际农业食品股份有限公司成立，2014年，为了增加流动资金，通过发行股票的方式集资了50亿元，此时公司的大股东变成了鹏欣集团。2016年，公司更名为农业。从2013年开始，公司的经营策略发生了变化，新增了乳及乳制品销售、肉羊养殖销售、牛肉销售和大宗农产品贸易业务。目前，农业已于湖南和安徽两地建立了肉羊规模养殖基地，形成规模化发展模式；在湘西地区成立了包括养殖、屠宰、销售、冷链物流一体化的生猪养殖基地，同时和黑龙黑牛公司进行了销售合作关系，从而提升品牌的知名度；乳及乳制品利用国际平台，以新西兰原生态牧场作为乳及乳制品供应源，实现产品从牧场到国内消费者的一站式销售服务，形成全球化的乳业结构。农业为了增强竞争力在不断的扩大企业的生产能力的同时，也导致了企业生产能力过剩，与市场需求量不匹配的状况发生，这使得本来的卖方市场转化为买方市场。在此情况下，农业为了增加销售收入，扩大销售量，减少库存商品，并抢占市场份额，越来越多的使用赊销手段,从而产生大量的应收账款。虽然赊销手段一定程度上可以使企业实现增加收入、占领市场份额的目的，但也会由此产生大量应收账款，此时应收账款的管理也显得尤为重要。（二）应用价值企业为了提高自身竞争力，要通过信用销售来占领更多的市场份额。信用销售包括产品销售和资金供应两个方面，对于企业而言，通过信用销售产生应收账款比库存产品更加有利：首先，尽管应收账款和库存产品都可看成是一种流动资产，但是库存货物除了占有资金外，还有其他的费用。其次，生产的目的是为获得利润，假如库存商品，不但实现不了利润，而且还占据了流动资金，将带来更大的损失。最后，应收账款流动性要比积压的库存产品大很多，才抵押和兑现的可能性比积压库存产品要大得多。尽管通过赊销（信用销售）会扩大销售额，减少产品库存，但是也会给企业带来极大的风险，让企业付出代价，主要包括以下方面：给企业产生一定数量的坏账，占用企业流动资金，增加了企业的经营风险。赊销（信用销售）必然会带来应收账款，并且会带来大量的不确定性和风险。如果企业对于客户的信用状况没有事前评估，形成大量坏账，就会增加企业的运营风险。赊销（信用销售）给企业带来大量应收账款，企业流动资金不足，可能会导致资金短缺和业务受阻。如果能够及时将应收账款兑现，将缓解企业的资金紧张。另外，由于流动资金不足，企业可能会产生借贷情况，融资风险增加，很可能导致资金链断裂，造成可怕的后果。应收账款的增加主要原因在于行业市场特点、销售模式和管理方式等因素，往往是无法避免的。因此，农业可以做到的是加强应收账款的管理，将工作做细、做足，从而减少公司的损失和风险。二、本选题的研究现状和自己的见解（一）研究现状研究现状：分为国外研究现状和国内研究现状。国外应收账款管理研究现状在国外，应收账款管理研究作为一门专业的学科已有很长的历史。目前，国外的信用管理制度特别完善，因而企业对应账款的管理和控制就比国内容易得多。随着市场经济的发展和企业实际的需要，国外对应收账款管理研究主要有：1．应收账款分析国外对应收账款进行分析一般使用的是应收账款平均销售天数，该指标是衡量企业信用管理水平的一项重要指标，一般采用季度平均法或年度平均法。采用该指标时，企业的企业信用管理部门还应尽量搜集同行业水平，使本企业的赊销变现天数低于同行业水平，以在同行业市场竞争中提高竞争力。农业2015年的应收账款周转率、回款率、应收账款周转天数分别为85.09次、0.99、4.23天，2016年的分别为8.22次、0.78、43.78天，2017年的分别为7.09次、0.95、50.80天；农业2015-2017年应收账款周转率和周转天数有明显变化，呈下降趋势，与同行业相比，农业的应收账款周转率和周转天数还与行业标准有一定差距，其主营业务收入还无法达到行业平均水平。账龄分析是将企业的每笔应收账款按所持有的时间进行统计，分析账款回收的可能性。一般上来说，在其它条件相同时，应收账款账龄时间越长，款项收回的可能性就越小，形成坏账的可能性也就越大。该种方法更有利于企业进一步了解应收账款的总体情况和每笔应收账款的质量水平，如果将其与同行业对比，则能够掌握本企业在同行业中的水平。农业在整个湖南都极具规模，2015年，农业的资产达到83.21亿元，而企业的流动资金是64.29亿元，此时应收账款为0.59亿元，应收账款为企业总资产的0.7%，占流动资金的0.9%；2016年时，整个企业的总资产高达163.60亿元，流动资产为108.30亿元，此时的应收账款为14.55亿元，应收账款为企业总资产的8.89%，为流动资产的13.42%，比15年增加了不少；到了2017年，经过一年的发展，企业总资产和流动资产都有所下降，企业总资产为155.97亿元，流动资产为76.80亿元，而企业的应收账款却增加到了20.38亿元，此时的应收账款为企业总资产的13.07%，为流动资产的26.54%，2018年应收账款总额占比仍呈上升趋势，可自由支配资金逐渐减少。由于市场竞争的不断加大，公司开始实施应对措施：加大对国外农业资源的并购。这导致了应收账款的增长。从2015年到2017年的3年间，农业公司应收账款仍然有不能到期回款的现象，有些是全额拖欠，有些部分拖欠，数额不一。部分账款账龄较少的在一年以内，多的可达三年。这些应收账款减值进行了计提坏账，经过确认，这些应收账款无疑给企业带来巨大的经济损失。农业1年以内账龄的应收账款金额为87769287.60元，坏账准备为4388464.38元，按5%计提；１－２年账龄的应收账款金额为2125204.86元，坏账准备为212520.49元，按10%计提；２－３年账龄的应收账款金额为712739.02元，坏账准备为142547.80元，按20%计提；虽然这占整体比例不高，但是应收账款金额比较大。根据３年以后应收账款基本无法回收的经验，这些1-3年的应收账款存在着很大的风险。而一年内的待回收应收账款虽然拖欠时间不长，但是与其它组别一样占用了企业的流动资金，不但影响企业的扩大再生产，而且企业还要为此承担银行利息。这就使得该公司表面上似乎实现了销售的增量，但是只是变成了账面上的数字，没有成为真正的收入和利润。不仅如此，依照我国的相关法律，这些赊销还要缴纳所得税和增值税。应收账款本来己经给公司带来经济损失，接下来的催收工作也需要耗费大量的人力和物力，同样给公司带来负担。根据应收账款全面管理的原则，由于该公司应收账款的逐年增多，发生坏账的风险很大，因此要做好计提坏账准备。应收账款的增加主要原因在于行业市场特点、销售模式和管理方式等因素，往往是无法避免的。公司可以做到的是加强应收账款的管理，将工作做细、做足，从而减少公司的损失和风险。2.应收账款中不良资产风险测定方法如果赊销单位在信用期限内因经营管理不善等原因而无法付款或故意拖欠，销售企业收款期限将被延迟，可能会影响企业的资金周转。测定应收账款不良资产风险的方法主要有应收账款百分比预测模型、销售百分比预测模板及账龄分析预测模型等三种。3.BenJ.Sopranzetti(1998)：主要对应收账款的保理问题进行了比较详细的分析和研究，且认为企业在对应收账款进行信用评估后，可以与金融机构或非金融机构签订协议作为金融产品交易，丰富企业的投资和融资内容范围。4.AdrianKatz(2002)：着力对中小企业如何进行应收账款融资进行了研究。分析了企业融资过程中存在的诸多问题、企业管理中存在的缺陷、改进建议等，促进企业发展，不断增加企业实力。促进经济发展。5.Jamesc.Van.Horne(2003)：认为影响应收账款管理水平的最重要的两个因素是整体经济环境和企业的信贷政策。整体经济环境是企业不能控制的，但是企业可以改善信贷政策来加强对应收账款的管理和控制。6.LannyLatham(2004)：主要对企业应收账款内部管理中存在的问题和探索，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的看法。国内应收账款管理研究现状因我国在改革开放以前实行的是计划经济的体制，尚未建立或完善应收账款内部控制等管理制度。但从改革开放之后，我国已经渐渐关注应收账款管理，对其认识也逐渐深入，对应收账款管理研究也有所较大发展。闫培金（2001）：通过对企业内部管理方面的详细研究，分析了对应收账款应当进行事前控制和日常管理。企业管理者首先要解决激励和约束两个问题，应收账款内部控制理论需与实际情况紧密结合。吴蓬生（2002）：提出解决应收账款主要是运用法律法规的方式，并在确定不良债权的范围和内容、对策等方面上有重大突破。朱荣恩（2005）：提出国内存在着大量的信用管理问题，某些企业单一注重增加销售额和销售量，盲目签订销售合同，因而未对信用管理如信用资质等具体信息进行评价和考虑，故信用状况已经达到了非常危险的地步，并结合我国国情提出了有针对性的具体解决办法。车宗义（2007）：重点强调企业经营管理者还没有对应收账款内控体系有充分的认识。这主要是因为一些企业对如何建立和完善更为有效的内控体系不知所措、无从下手所造成的。张世彦（2008）：认为形成应收账款的根本原因是因为企业对其自身的竞争能力、经营理念和意识认识不多，因此，企业应加强应收账款管理尤其是事后控制和管理，并建立相关管理制度。贾桂梅（2009）：认为信用经济是市场经济的本质之一，信用结算方式是企业发展的最为有效手段，应切实加强应收账款管理，促进企业发展。此外，对应收账款管理中存在的主要问题提出了一些措施。崔立群（2010）：指出要努力加强对企业客户信用调查、制定合理的信用政策、建立信用管理人员的奖惩机制等方面的管理和完善，从而对应收账款管理中出现的主要问题有所改善。通过上述对国内外应收账款管理研究的梳理,可以看出我国学者对应收账款管理研究,主要是对应收账款某单一方面进行的研究,并提出了关于建立和加强应收账款管理体系的意见和建议,有的学者是站在应收账款信用管理问题、保理问题、应收账款融资问题、应收账款账龄分析和价值评定及内控体系角度上进行探索的。但以上这些研究有的只是从表面上或浅层次地对应收账款进行研究,例如对应收账款内控体系方面进行分析时并未对应收账款账款内控管理流程进行更为全面和细致地分析,只是从整体框架上对应收账款内部控制等进行了梳理,因而缺少对应收账款管理内控细节上的详细分析和监管。因此,要从我国应收账款管理的实际操作角度出发，克服以上应收账款管理研究方法中的不足,根据企业当时的具体情况对应收账款具体内控流程进行更深层次地分析,并提出改善应收账款管理的有效措施和建议,达到提高应收账款管理效率和效果的重要目的。针对外部原因由于农业公司战略的转变而产生的大量赊销款项可由公司高层进行相应调整，例如：放慢扩张步伐，以更为稳妥的步调开拓海外业务，而内部原因应对应收账款进行科学管理，把控应收账款回收全过程，使用事前防范、事中控制、事后控制三个流程来进行全过程管理，将其拖欠前后进行严格划分，根据应收账款的账龄来处理，从而确保应收账款能够按时、足量的收回，减小信用风险出现的概率。其次,应收账款管理与企业的信用体系是否健全有着紧密的联系。在西方,企业信用管理是门重要的学科,对应收账款管理研究也有很多种行之有效的方式和方法。目前,我国的信用基础还比较薄弱,信用体系还不健全,信用管理体系仍处在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台。所以,我国企业很难按照西方国家应收账款的管理模式来进行管理。因此,我国企业只能根据企业自身的实际情况并结合应收账款较为系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。（二）自己的见解依据相关理论，对农业应收账款方面进行了调查，发现企业的应收账款管理方面存在一系列问题，如公司信用管理存在问题，销售合同管理不善，应收账款回收意识淡薄，催收效果不足。针对案例公司自身经营状况和当前的行业形势和存在的问题提出以几种应对措施：制定合理的信用政策；设置独立的信用管理部门；规范合同，注重全面管理；加强应收账款账龄追踪分析；严格坏账准备；完善应收账款催收制度；建立客户资信再评价机制。本文选择的案例企业，农业在农业行业具有一定的代表作用，其应收账款的管理现状可以反映出当今我国农业行业普遍存在的问题，希望可以通过之后的研究过程，更加深入的了解相关问题。研究的主要内容：一、应收账款管理理论概述（一）应收账款管理的定义（二）应收账款的管理原则（三）应收账款管理评价指标1.应收账款周转率2.回款率3.应收账款周转天数4.应收账款总额占营业收入之比二、农业公司应收账款管理现状（一）农业公司的基本情况（二）农业公司应收账款管理现状1.应收账款现状2.应收账款管理现状三、农业应收账款管理存在的问题（一）事前公司信用管理薄弱问题（二）事中问题1.销售合同管理不善2.应收账款回收意识淡薄（三）事后催收效果不足问题四、改进农业应收账款管理的对策（一）应收账款的事前示范1.制定合理的信用政策2.设置独立的信用管理部门（二）应收账款的事中控制1．规范合同，注重全面管理2．加强应收账款账龄追踪分析3．严格坏账准备（三）应收账款的事后控制1．完善应收账款催收制度2．建立客户资信再评价机制五、结论主要研究方法：1.文献研究法：本文将通过网络期刊、图书馆文献、会计教材等文献资料查询，熟悉有关应收账款管理方面的现状，以便于在本文的论述中适当的借鉴。2.对比分析法：通过对一些经济学家与学者的相关研究成果进行系统的比较与分析，借鉴与吸收他们的优秀成果，农业应收账款管理方面存在的问题，探讨出适合该企业运用的应收账款管理模式。研究进度计划：第一阶段：选题阶段（2019年5月至6月）。确定毕业论文撰写指导教师，并在指导老师的指导下完成毕业论文的选题。第二阶段：开题答辩阶段（2019年7月中旬）。在指导老师的指导下，进行开题答辩，顺利通过开题报告。第三阶段：初稿阶段（2019年7月下旬至9月下旬）。通过认真调研、资料检索等，完成毕业论文撰写初稿并提交至指导老师处，由指导老师提出修改意见。第四阶段：定稿阶段（2019年10月上旬至11月中旬）。依据指导老师的意见，对论文存在的问题和不足进行认真修改，进行定稿。第五阶段：答辩阶段（2019年11月下旬）。根据安排学院统一安排，进行论文结题答辩。主要参考资料：[1]胡维熊.企业信用管理理论与实践[M].上海：财经大学出版社，2008年，第33-120页.[2]李青.销售及应收账款业务处理[M].北京：工业大学出版社，2013年，第21页.[3]孙新宇.湖南国际农业食品股份有限公司财务风险识别与防范案例分析[J].山东农业大学，2017年.[4]韩宝莹.A公司应收账款风险控制研究[J].吉林财经大学，2016年.[5]林志国.Ｈ公司应收账款管理的现状及改进策略研究[J].河北经贸大学，2018年.[6]贺旭红..金健米业应收账款管理研究[J].中南林业科技大学，2016年.[7]赵斌.浅