（入门）财产和行为税法律制度 - 详解版（20题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布（入门）财产和行为税法律制度单选题（共10题）1.下列建筑物属于房产税征税对象的是（）。A.烟囱B.室内游泳馆C.厂区的围墙D.菜窖答案：B解析：房产税的征税对象是房屋。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项A、C、D，围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等独立于房屋之外的建筑物，不属于房屋；选项B，室外游泳池不属于房屋，但室内游泳馆属于房屋，是房产税的征税对象。综上，本题应选B。【错题分析】错选A/C/D的原因分析：围墙、烟囱和菜窖，人们在其中不能生产、工作、学习、娱乐、居住等。【真题解析】本题考查房产税征税范围，是初级考试中的重要考点。除了单独考查外，还有可能与房产税税收优惠结合考查，因此考生一定要掌握。【学霸助攻】房产税的征税范围（1）房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。（3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。2.房屋赠与的契税计税依据为（）。A.税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格B.购房发票上注明的价格C.同类房屋的市场平均价格D.重置成本价答案：A解析：土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，契税计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。综上，本题应选A。【错题分析】错选B的原因分析：土地使用权出让、出售，房屋买卖取得发票的，成交价格为发票上注明的不含税价格。错选C/D的原因分析：是土地增值税中确定收入和扣除项目的依据。【真题解析】本题考查契税的计税依据，学好计税依据是学好计算应纳税额的基础。【学霸助攻】契税的计税依据3.纳税人在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”不包括转让房地产时缴纳的（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.印花税D.增值税答案：D解析：选项A、B、C，与转让房地产有关的税金，是指转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、印花税。选项D，增值税是价外税，不计入“与转让房地产有关的税金”扣除。综上，本题应选D。【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对土地增值税的计税依据掌握的不牢固。初级中涉及准予抵扣的税金只有三个，一定要记牢。【真题解析】本题考查土地增值税计税依据。在初级中，会对土地增值税的计算进行简单的考查：税率一般属于已知条件，考生需要掌握的就是确认房地产的转让收入、判断那些费用应计入扣除项目，并且运用土地增值税的计算公式计算出应纳税额。【学霸助攻】转让新开发房地产的扣除项目4.下列土地不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市土地B.县城土地C.工矿区土地D.农村土地答案：D解析：城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税，不包括农村土地。综上，本题应选D。【错题分析】错选A/B/C的原因分析：是不是记错啦？只有“农村”的土地不缴纳城镇土地使用税，除此之外的其他地方，不论是县城还是工矿区的土地，都要缴税。【真题解析】本题考查城镇土地使用税征税范围。是初级考试中的重要考点。除了单独考查外，还有可能与城镇土地使用税税收优惠结合考查，因此考生一定要掌握。【学霸助攻】城镇土地使用税的征税范围（1）凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地（不包括农村），不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围；（2）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。5.下列占用耕地的情形中，免征耕地占用税的是（）。A.铁路线路占用耕地B.农村住宅占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.医院占用耕地答案：D解析：选项A、C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税；农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税；选项D，医院占用耕地免征耕地占用税。综上，本题应选D。【错题分析】错选A/C的原因分析：是不是以为涉及“铁路、飞机场”这种公共设施就是免税的？并不是噢：要注意这里是适用2元/平方米的税收优惠。错选B的原因分析：是不是以为涉及“农村”就是免税的？并不是噢：要注意这里是适用减半征收的税收优惠。【真题解析】本题考查耕地占用税税收优惠，是考试中的重点内容。比较常见的考查形式有两种：6.下列车辆以“整备质量吨位数”为车船税计税依据的是（）。A.乘用车B.货车C.客车D.摩托车答案：B解析：选项A、C、D，乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据；选项B，商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。综上，本题应选B。【技巧】载人的按辆，载货的按重量。【错题分析】错选A/C/D的原因分析：对车船税计税依据掌握的不牢固，要注意多结合题目加深印象。【真题解析】本题考查车船税的计税依据，是初级中很重要的考点。掌握该内容是学好车船税应税纳税额的基础，因此考生务必要掌握。【学霸助攻】车船税的计税依据（1）乘用车、商用客车和摩托车——辆数（2）商用货车、专用作业车、轮式专用机械车、挂车——整备质量吨位数（3）机动船舶、非机动驳船、拖船——净吨位数（4）游艇——艇身长度7.下列情形应缴纳资源税的是（）。A.进口金属矿产B.加油站销售汽油C.工厂销售生产的宝石项链D.个体经营者销售其开采的煤矿答案：D解析：资源税是对在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的。选项A，不在中国开发，不属于资源税征税范围；选项B、C，加油站、工厂并不是开采应税资源的单位，不缴纳资源税；选项D，销售开采的煤矿应缴纳资源税。综上，本题应选D。【错题分析】错选A的原因分析：未在中国领域和中国管辖的其他海域开发，只是进口不纳税。这里注意与消费税的征税环节进行区分。错选B/C的原因分析：加油站和工厂只是销售，并未开发。【真题解析】本题考查资源税征税环节，考生只要把握关键字“开采应税资源”即可得分。【学霸助攻】资源税征税环节（1）开采或生产的应税产品销售时应缴纳资源税。（2）纳税人将开采或者生产的应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配、连续生产非应税产品等情形的，应视同销售，按照规定缴纳资源税。8.纳税人应当向（）的税务机关申报缴纳环境保护税。A.应税污染物排放地B.应税污染物排放企业的机构所在地C.应税污染物排放企业的注册所在地D.应税污染物排放地或企业机构所在地答案：A解析：环境保护税的纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。综上，本题应选A。【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对环境保护税的征收管理掌握的不牢固。要注意复习全面噢！【真题解析】本题考查环境保护税征收管理，难度较低。因此考生也不用在这上花费过多时间，配合练习即可。【学霸助攻】环境保护税的征收管理（1）纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日。（2）纳税地点：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。（3）纳税申报：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。9.海关发现少征或者漏征船舶吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起（）内补征税款。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：A解析：海关发现少征或者漏征税款的，应当应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。综上，本题应选A。【提示】因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款。【错题分析】错选B/C/D的原因分析：对船舶吨税征收管理掌握的不牢固。要注意全面复习啊！【真题解析】本题考查船舶吨税征收管理，涉及内容易混淆。考生在学习时多加关注，以防考到。【学霸助攻】船舶吨税的补征、追征、退还税款的情形10.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人答案：A解析：根据书立、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人和使用人。其中，立合同人，是指合同的当事人（选项A），即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。综上，本题应选A。【错题分析】错选B/C/D的原因分析：担保人、证人和鉴定人，都与合同没有直接的权利义务关系。【真题解析】本题考查印花税，是初级考试中非常重要的考点。考生在复习时应重点关注印花税的征税范围、计税依据以及应纳税额的计算。【学霸助攻】根据书立、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人和使用人。（1）立合同人，是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（2）立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人。（3）立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。（4）使用人，是指在国外书立，但在国内使用应税凭证的单位和个人。多选题（共5题）11.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.经营租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据B.融资租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据C.自用的房产，以房产余值为计税依据D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据答案：ACD解析：选项A、C、D表述正确；选项B表述错误，融资租赁房屋，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，由承租方以房产余值为依据计缴房产税。综上，本题应选ACD。【错题分析】错选B的原因分析：是不是将“融资”租赁与“经营”租赁的计税依据弄混了？要注意区分噢！【真题解析】本题考查房产税的计税依据，是学好房产税应纳税额计算的基础。在考试中，考生先要通过题干判断是采用从租计征还是从价计征，然后再计算房产税。【学霸助攻】从价或从租计征房产税的情形（1）房屋产权所有人自用的房产应从价计征房产税。（2）从价计征和从租计征的具体情形12.下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当缴纳契税的有（）。A.因共有不动产份额变化的B.因共有人增加或者减少的C.因人民法院的生效法律文书发生土地、房屋权属转移的D.因监察机关出具的监察文书发生土地、房屋权属转移的答案：ABCD解析：下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：（1）因共有不动产份额变化的（选项A）；（2）因共有人增加或者减少的（选项B）；（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的（选项C、D）。综上，本题应选ABCD。【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：是不是对契税的征税范围掌握的不牢固？一定要全面复习啊！【真题解析】本题考查契税的征税范围，为重点考察对象，考生在学习时应重点关注。【学霸助攻】契税的征税范围（1）土地使用权出让。（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移）。（3）房屋买卖、赠与、互换。（4）以土地、房屋权属作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励。（5）下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：①因共有不动产份额变化的；②因共有人增加或者减少的；③因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。13.下列关于城镇土地使用税纳税人表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由税务机关指定纳税人纳税D.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人答案：ABD解析：选项A、B、D表述正确；选项C表述错误，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。综上，本题应选ABD。【错题分析】错选C的原因分析：主要还是由拥有或实际使用人缴纳，被指定的一方万一和该土地使用权没啥利益关系，那人家为啥要交税呢。【真题解析】本题考查城镇土地使用税纳税人，在真题常有考察。考生同时应掌握其征税范围，考试时经常会让判断某一区域是否属于城镇土地使用税的征税范围，并计算应缴纳的税额。【学霸助攻】城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。14.烟叶税的征税范围包括（）。A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.烟丝D.卷烟答案：AB解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。综上，本题应选AB。【错题分析】错选C/D的原因分析：不是所有带“烟”的就要缴纳烟叶税，其征税范围只有晾晒烟叶和烤烟叶，烟丝和卷烟属于消费税的税目。【真题解析】本题考查烟叶税，烟叶税的征收管理很少考查，考生可做简单的了解，但应对烟叶税的计税依据及其应纳税额的计算有所掌握，这个考查的相对多点。【学霸助攻】烟叶税的相关规定15.下列属于印花税应税凭证的有（）。A.会计咨询合同B.借款合同C.股权转让书据D.仓储合同答案：BCD解析：选项A，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征印花税；选项B、C、D，借款合同、股权转让书据（属于产权转移书据）、仓储合同均属于印花税征税范围。综上，本题应选BCD。【错题分析】错选A的原因分析：不是所有的“合同”都要缴税，要注意特殊情况。【真题解析】本题考查印花税征税范围，通常会与税收优惠结合考查，让考生判断某个应税凭证是否应缴纳印花税。【学霸助攻】印花税征税范围（1）合同。包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。（2）产权转移书据。包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。（3）营业账簿。目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税。（4）证券交易。是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。判断题（共5题）16.纳税人建造商品房出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）A.正确B.错误答案：B解析：纳税人建造“普通标准住宅”（并非所有商品房）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：是不是只关注了增值额，没有注意房屋的性质？一定要抓住关键点噢！【真题解析】本题考查土地增值税税收优惠。在真题中，会将免税项目和应税项目放在一起让学员进行辨析，因此土地增值税的征税范围和税收优惠都应当掌握。【学霸助攻】暂免征收土地增值税的情形：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；（2）企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的；（3）个人转让住房；（4）因国家建设需要依法征收、收回的房地产；（5）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的。17.纳税人临时占用耕地应缴纳耕地占用税。（）A.正确B.错误答案：A解析：纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。因此，本题表述正确。【错题分析】题目做错原因：是不是看到“临时”就误以为可以不纳税啦？【真题解析】本题考查耕地占用税的纳税申报，在真题中很少涉及，考生可结合练习了解即可。【学霸助攻】耕地占用税征收管理（1）纳税义务发生时间①自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。②未经批准占用耕地的，为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。③因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，为相关部门认定损毁耕地的当日。（2）申报期限：纳税义务发生之日起30日内。18.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。（）A.正确B.错误答案：B解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因：是不是将“当月”误记为“次月”