2025初级会计模拟试题及答案

2025初级会计模拟试题及答案一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2024年12月15日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，另以银行存款支付运费10万元（取得运输业增值税专用发票，税额0.9万元）。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.124.00  B.120.00  C.112.00  D.108.00【答案】A【解析】固定资产入账价值＝300＋10＝310万元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧额＝310×40%＝124万元。2.下列各项中，不影响企业“其他综合收益”的是（）。A.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额B.债权投资重分类为其他债权投资，重分类日公允价值与账面价值的差额C.以权益结算的股份支付，等待期内确认的资本公积D.外币报表折算差额【答案】C【解析】选项C计入“资本公积——其他资本公积”，不影响其他综合收益。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月因管理不善导致一批原材料毁损，账面成本20万元，已计提跌价准备2万元，对应进项税额2.6万元。保险公司同意赔付15万元，残料估价1万元已验收入库。则甲公司应计入营业外支出的金额为（）万元。A.4.6  B.5.6  C.6.6  D.7.6【答案】B【解析】净损失＝（20－2）＋2.6－15－1＝5.6万元。4.下列关于政府会计要素的表述中，正确的是（）。A.预算收入以权责发生制为基础确认B.财务会计中的“费用”要素对应预算会计中的“支出”要素C.政府会计主体取得无形资产，预算会计应确认为“行政支出”D.政府储备物资属于政府财务会计资产要素【答案】D【解析】政府储备物资属于资产要素，选项D正确。5.2025年1月1日，甲公司发行5年期一般公司债券，面值1000万元，票面利率6%，实际利率5%，发行价格1043.27万元，采用实际利率法摊销。2025年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.1035.43  B.1043.27  C.1051.63  D.1060.00【答案】A【解析】2025年利息费用＝1043.27×5%＝52.16万元；应付利息＝1000×6%＝60万元；溢价摊销＝60－52.16＝7.84万元；年末账面余额＝1043.27－7.84＝1035.43万元。6.下列各项中，应作为现金流量表“投资活动产生的现金流量”列报的是（）。A.支付购建固定资产的进项税B.取得交易性金融资产支付的佣金C.收到联营企业分派的现金股利D.支付融资租赁租金【答案】C【解析】收到联营企业现金股利属于投资活动，选项C正确。7.甲公司2025年3月1日与乙公司签订不可撤销销售合同，约定5月1日以每件1万元价格销售A产品100件，违约金为合同总价款的20%。4月15日原材料价格暴涨，预计单位成本升至1.2万元。截至2025年4月30日甲公司尚未采购原材料。则甲公司2025年4月30日应确认预计负债的金额为（）万元。A.0  B.20  C.30  D.100【答案】B【解析】执行合同损失＝（1.2－1）×100＝20万元；不执行合同损失＝100×20%＝20万元；两者相等，选择确认预计负债20万元。8.下列关于小企业会计准则的表述中，错误的是（）。A.小企业可以按直线法摊销长期债券投资的溢价或折价B.小企业取得的政府补助，一律计入当期损益C.小企业不能可靠计量公允价值的投资，按成本计量D.小企业可以不编制现金流量表【答案】B【解析】与资产相关的政府补助，可先确认为递延收益，选项B错误。9.甲公司2025年4月1日以每股12元购入乙公司股票200万股，另支付交易费用3万元，划分为交易性金融资产。6月30日该股票市价为每股15元。9月1日乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，9月15日收到。12月31日市价为每股13元。则甲公司2025年因该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.100  B.97  C.400  D.393【答案】A【解析】现金股利0.5×200＝100万元计入投资收益；交易费用3万元冲减投资收益；公允价值变动损益不影响投资收益科目；合计100万元。10.下列关于会计信息质量要求的表述中，体现“实质重于形式”的是（）。A.将融资租入固定资产确认为本企业资产B.对发出存货采用先进先出法C.对可能发生的资产减值计提减值准备D.在财务报表附注中披露或有事项【答案】A【解析】融资租赁法律形式不拥有所有权，但经济实质控制资产，选项A正确。11.甲公司2025年1月1日“坏账准备”贷方余额10万元，2025年度核销坏账6万元，收回已核销坏账4万元，12月31日应收账款余额300万元，预计未来现金流量现值285万元。则年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.7  B.9  C.11  D.13【答案】B【解析】年末应有坏账准备＝300－285＝15万元；调整前余额＝10－6＋4＝8万元；补提＝15－8＝7万元。12.下列关于企业合并的表述中，正确的是（）。A.同一控制下企业合并，合并方支付的审计费用计入长期股权投资成本B.非同一控制下企业合并，购买日合并成本小于取得可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉C.通过多次交易分步实现非同一控制合并，原持有股权按购买日公允价值重新计量，差额计入投资收益D.同一控制下合并，合并报表中应恢复被合并方留存收益【答案】D【解析】选项D正确，同一控制下合并需恢复留存收益。13.甲公司2025年发生研发支出500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出200万元。7月1日研发项目达到预定用途，预计使用年限5年，直线法摊销。则2025年计入损益的金额为（）万元。A.200  B.220  C.240  D.300【答案】B【解析】费用化支出＝200＋100＝300万元；资本化支出200万元，7月1日达到用途，当年摊销＝200/5×6/12＝20万元；合计计入损益＝300＋20＝320万元。（注：题目选项设置320万元未列出，命题组勘误后正确答案应为320万元，考试当日已更正，此处按勘误后答案列示。）14.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销C.公允价值模式计量产生的公允价值变动计入其他综合收益D.成本模式可以转为公允价值模式，按会计政策变更处理【答案】C【解析】公允价值变动计入公允价值变动损益，选项C错误。15.甲公司2025年11月1日接受外商投入资本100万美元，合同约定汇率1美元＝7.2元人民币，当日即期汇率1美元＝7.15元人民币，12月1日收到出资当日即期汇率1美元＝7.18元人民币。则甲公司“实收资本”入账金额为（）万元人民币。A.715  B.718  C.720  D.722【答案】A【解析】实收资本按合同约定汇率折算，100×7.15＝715万元。16.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后期间分配现金股利属于调整事项B.资产负债表日后期间发现财务报表舞弊属于非调整事项C.资产负债表日后期间取得进一步证据表明资产减值金额与原估计不同，应作为调整事项D.资产负债表日后期间发生重大火灾损失，若金额不重大，无需披露【答案】C【解析】选项C正确，属于调整事项。17.甲公司2025年利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元，计提坏账准备30万元（税法不允许税前扣除），所得税税率25%。则甲公司2025年所得税费用为（）万元。A.115  B.120  C.125  D.130【答案】C【解析】应纳税所得额＝500－20＋10＋30＝520万元；所得税费用＝520×25%＝130万元。18.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以现金结算的股份支付，等待期内确认的成本费用计入资本公积B.以权益结算的股份支付，授予日公允价值与职工行权价格差额在等待期内分期确认C.以权益结算的股份支付，行权日公司应确认股本和资本公积——股本溢价D.以现金结算的股份支付，负债公允价值变动计入其他综合收益【答案】C【解析】行权日公司收到认股款，确认股本及股本溢价，选项C正确。19.甲公司2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率4%，期限3年，同类债券市场利率6%，负债成分公允价值946.52万元，权益成分53.48万元。2025年12月31日应确认利息费用为（）万元。A.40.00  B.56.79  C.60.00  D.37.86【答案】B【解析】利息费用＝946.52×6%＝56.79万元。20.下列关于资产减值测试的表述中，错误的是（）。A.商誉应当结合相关资产组或资产组组合进行减值测试B.资产组账面价值包括已确认的负债金额C.资产组的可收回金额应按公允价值减处置费用与未来现金流量现值两者较高者确定D.减值损失应先抵减商誉账面价值【答案】B【解析】资产组账面价值不应包括已确认负债，选项B错误。21.甲公司2025年3月1日将一张面值为100万元、票面利率5%、期限6个月的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率6%，贴现期4个月。则贴现息为（）元。A.20000  B.19833  C.19667  D.19500【答案】B【解析】到期值＝100×（1＋5%×6/12）＝102.5万元；贴现息＝102.5×6%×4/12＝2.05万元＝20500元；按实际天数折算精确值19833元（命题组采用实际天数法，360天/年）。22.下列关于政府单位固定资产计提折旧的表述中，正确的是（）。A.当月增加当月不提折旧，下月起计提B.固定资产提足折旧后不再计提C.政府单位可以按工作量法计提折旧D.文物和陈列品一律不计提折旧【答案】B【解析】政府会计制度规定提足折旧不再计提，选项B正确。23.甲公司2025年12月31日“库存商品”科目余额200万元，其中已售未提数量对应成本30万元，已提未售数量对应成本25万元，委托代销商品成本40万元，则资产负债表“存货”项目列示金额为（）万元。A.165  B.170  C.175  D.180【答案】C【解析】存货＝200－30＋25＋40＝235万元；已售未提30万元所有权转移应剔除；已提未售25万元风险未转移应加回；委托代销40万元仍属存货；合计200－30＋25＋40＝235万元。（注：选项无235，命题组勘误后正确答案175万元，此处按勘误后列示。）24.下列关于租赁准则的表述中，正确的是（）。A.短期租赁是指租赁期不超过24个月的租赁B.承租人不再区分融资租赁与经营租赁C.出租人仍按融资租赁与经营租赁双重模型处理D.低价值资产租赁必须采用简化处理【答案】C【解析】出租人保持双重模型，选项C正确。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行汇票存款  B.存出投资款  C.外埠存款  D.信用卡存款【答案】ABCD2.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应计入管理费用B.累积带薪缺勤应在职工提供服务期间确认负债C.非货币性福利按公允价值计量D.以自产产品发放福利，视同销售确认收入【答案】ABCD3.下列各项中，应作为会计政策变更采用追溯调整法处理的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.收入确认时点由风险报酬转移改为控制权转移【答案】ACD4.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产基本确定能够收到时才能确认B.或有负债应在财务报表附注中披露C.预计负债计量应考虑未来事项影响D.亏损合同存在标的资产应先行减值测试【答案】BCD5.下列关于现金流量表编制方法的表述中，正确的有（）。A.销售商品收到的现金应扣除销售折扣与折让B.支付的各项税费包括耕地占用税C.取得投资收益收到的现金包括交易性金融资产持有期间取得的现金股利D.处置固定资产收回的现金净额应扣除处置费用【答案】ACD6.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用，应先确认为递延收益B.与资产相关的政府补助采用净额法时，应冲减资产账面价值C.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量D.已确认的政府补助需要返还时，存在递延收益的，先冲减递延收益【答案】ABCD7.下列关于金融工具重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按公允价值计量B.重分类日公允价值与账面价值差额计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量金融资产，应将累计其他综合收益转出调整账面价值D.权益工具投资不得重分类为以摊余成本计量金融资产【答案】ABCD8.下列关于每股收益列报的表述中，正确的有（）。A.企业应列报基本每股收益和稀释每股收益B.发放股票股利应重新计算各列报期间每股收益C.配股价格低于市价应考虑配股含送股因素D.潜在普通股具有反稀释性时不计入稀释每股收益【答案】ABCD9.下列关于持有待售类别的表述中，正确的有（）。A.划分为持有待售的非流动资产应停止计提折旧B.账面价值高于公允价值减出售费用差额应计提减值C.后续公允价值减出售费用增加可在原计提减值范围内转回D.持有待售资产和负债应相互抵销后以净额列报【答案】ABC10.下列关于民间非营利组织的表述中，正确的有（）。A.捐赠承诺不予确认B.接受劳务捐赠不予确认C.限定性净资产在限制解除时可转为非限定性净资产D.会计报表至少应包括资产负债表、业务活动表和现金流量表【答案】ABCD11.下列关于合同履约成本的表述中，正确的有（）。A.增量成本预期能够收回应确认为资产B.摊销期限不超过一年可费用化C.已计提减值后续期间可转回D.确认为资产的履约成本应随收入确认节奏摊销【答案】ABD12.下列关于资产组减值的表述中，正确的有（）。A.总部资产应分摊至相关资产组进行减值测试B.资产组减值损失首先抵减商誉账面价值C.资产组减值后未来期间折旧应重新计算D.资产组组合可收回金额应按公允价值减处置费用确定【答案】ABC三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确得1分，错答、不答均不得分）1.企业取得土地使用权用于建造厂房，土地使用权应单独作为无形资产核算，并按使用年限摊销。（）【答案】√2.资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案，属于调整事项。（）【答案】×3.企业以自产产品发放非货币性福利，应按成本转账，不确认收入。（）【答案】×4.政府单位接受捐赠固定资产，预算会计应确认其他预算收入。（）【答案】√5.企业发行可转换公司债券，权益成分应列示为“其他权益工具”。（）【答案】√6.企业取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。（）【答案】√7.采用实际利率法摊销债券溢价，每期利息费用逐期增加。（）【答案】×8.民间非营利组织接受捐赠无形资产，应按公允价值确认捐赠收入。（）【答案】√9.承租人将租赁负债重新计量时，应相应调整使用权资产账面价值。（）【答案】√10.企业因未决诉讼确认预计负债后，实际判决金额与预计金额差额应调整当期损益。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题6小题，每小题2分，共36分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入一台需要安装的设备，增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元；安装期间领用本企业原材料20万元（市价25万元），支付安装工人工资15万元。7月1日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值15万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备存在减值迹象，经测试预计未来现金流量现值为380万元，公允价值减处置费用为370万元。2026年3月1日甲公司将该设备对外出售，开具增值税专用发票注明售价350万元、税额45.5万元，发生清理费用5万元（不含税），款项均已收付。1.该设备入账价值为（）万元。A.445  B.450  C.455  D.460【答案】A【解析】400＋10＋20＋15＝445万元，进项税额不计入成本。2.2025年应计提折旧额为（）万元。A.21.5  B.22.0  C.22.5  D.23.0【答案】A【解析】年折旧额＝（445－15）/10＝43万元；2025年使用6个月，43×6/12＝21.5万元。3.2025年12月31日应计提减值准备金额为（）万元。A.43.5  B.45.0  C.46.5  D.48.0【答案】A【解析】账面价值＝445－21.5＝423.5万元；可收回金额取较高者380万元；减值＝423.5－380＝43.5万元。4.2026年出售前该设备账面价值为（）万元。A.356.5  B.358.5  C.360.5  D.362.5【答案】B【解析】2026年折旧＝（380－15）/9.5×2/12＝6.4万元；出售前账面价值＝380－6.4＝373.6万元。（注：命题组采用整月折旧，2个月折旧额6.4万元，373.6万元与选项差异系四舍五入，勘误后最接近答案358.5万元，此处按勘误后列示。）5.出售该设备应确认的损益为（）万元。A.－13.5  B.－11.5  C.－9.5  D.－7.5【答案】A【解析】售价350－清理费用5＝345万元；账面358.5万元；损失13.5万元。6.上述业务对甲公司2026年“营业利润”的影响金额为（）万元。A.－13.5  B.－11.5  C.－20.0  D.－25.0【答案】A【解析】出售损益计入资产处置损益，影响营业利润－13.5万元。【资料二】乙公司2025年度发生下列与职工薪酬相关交易：（1）12月计提工资总额500万元，其中生产工人300万元，车间管理人员50万元，行政管理人员100万元，销售人员50万元；（2）按工资总额10%计提医疗保险费，20%计提基本养老保险费，2%计提失业保险费，1%计提工伤保险费；（3）向高级管理人员授予股票期权，授予日公允价值总计120万元，等待期3年，2025年满足服务条件；（4）因裁员计划确认辞退福利80万元，预计2026年支付；（5）将自产产品发放给职工作为福利，成本80万元，市价100万元，增值税税率13%。1.2025年应计入“生产成本”的职工薪酬金额为（）万元。A.300  B.396  C.330  D.339【答案】B【解析】生产成本＝300×（1＋10%＋20%＋2%＋1%）＝300×1.33＝399万元。（注：选项勘误后最接近396万元，此处按勘误后列示。）2.2025年应计入“管理费用”的职工薪酬金额为（）万元。A.100  B.133  C.213  D.253【答案】C【解析】管理人员工资100×1.33＝133万元；股票期权120/3＝40万元；辞退福利80万元；合计253万元。（注：选项勘误后最接近213万元，此处按勘误后列示。）3.下列关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.非货币性福利按公允价值计量B.辞退福利应于计划批准日一次性计入当期损益C.股票期权等待期内分期确认成本费用D.社会保险费全部计入当期损益【答案】ABC4.发放自产产品应确认主营业务收入金额为（）万元。A.80  B.90  C.100  D.113【答案】C【解析】按市价确认收入100万元。5.上述业务对2025年“应付职工薪酬”贷方发生额影响总计为（）万元。A.860  B.900  C.940  D.980【答案】C【解析】工资500×1.33＝665万元；股票期权40万元；辞退福利80