电大会计制度设计作业

终结性考试题:

一，请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。

答：XY宾馆在货币资金管理中的可取之处有以下几方面：

(1),建立了相应的内部限制制度。

《企业内部限制基本规范》由财政部，证监会，审计署，银监

会，保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月

1日起实施。企业内部限制制度的建立与实施已成为现代企业管理的

必定，其目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产平安，财务

报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展

战略。

内部限制的核心是有效地限制风险，而企业内部限制制度的核心是

财务内部限制制度，加强资金管理，对资金的筹集，运用，安排，

调度等实行严格限制，防止资金体外循环，造成企业失血是财务内部

限制制度的重中之重。不相容职务的分别在资金内控方面是一条有效

途径，其核心思想是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两

个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必需

与其他人或部门的工作相一样或相联系，并受其监督和制约。XY宾

馆在资金的内部限制管理上也进行了一些制度设计上的尝试，例如：

①，制单，复核，印鉴与支票分别保管，收付款，记账和编制报

表等工作均进行不相容职务分工；②，各部门收集该部门原始凭证

人员与前台收银员工作相分别，当日工作结束时一天的营业额能及

时入账；③，利用会计软件不同岗位人员不同操作权限的授权，更有

利于货币资金各不相容岗位间的分工与合作，提高资金管理效率;④,

《企业内部限制基本规范》第三十条规定要求企业依据常规授权和特

殊授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围，审批程序

和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或

者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策cXY

宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总经理签字的权限

限制，做到了重大资金支出重点限制，提高了资金运用的平安性。。

这些详细的规定基本体现了《企业内部限制基本规范》的要求，

避开了某些职务假如由一个人担当，既可能发生错误和舞弊行为，

又可能掩盖其错误和弊端行为的可能。在肯定程度上防止了侵吞，

挪用和失窃等不端行为的发生。

(2),依据《现金管理暂行条例》的相关规定，各单位全部现

金，除核定的现金库存限额外，其余必需存入银行，各单位经济往

来，必需通过银行转账结算，各单位库存现金限额，一般按开户银

行应当依据实际须要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所

需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现

金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。各单位

运用现金的范围：支付职工工资，津贴，福利费，退休金；支付

各种抚恤金，学生助学金，丧葬补助费；支付城乡居民个人的劳务

酬劳；支付出差人员的差旅费等。各单位到外地选购，必需通过

汇兑或者其他结算形式，不得自带现金。各单位的现金收入及时存

入银行，零星开支的现金可以从单位现金库存限额中支付，其他一

切支出必需从开户银行提取，不得从本单位收入现金中直接支付。现

金收支量较大的单位，要编报现金收支安徘，在批准范围内运用现

金。XY宾馆在现金管理上能够做到每天营业结束时将现金及时盘点

核对，留够库存现金后及时将多余现金存入银行，符合现金管理国

家有关规定的要求。

（3）,采纳宾馆专用会计软件实现了会计电算化管理，使会计

工作快速，精确，高效

XY宾馆在货币资金管理中存在的问题有以下几方面：

（1）,各部门指定特地人员负责收集该部门每天的原始凭证，

在各自的前台汇合后，不应当由前台收银员编制部门日报表，结算

当日部门总的营业金额，而应当由该特地人员与前台收银员收款核

对无误后，由该特地人员编制部门日报表会同前台收银员双方签字

确认后，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表连同所收款项

在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。

（2）货币资金收付与限制货币资金收支的专用印鉴不应当由一

人兼管，从而达到货币资金收支业务不能由同一人办理'业务的全过

程，防范贪污等行为，提高资金平安性。

（3）,应当明确出纳人员与负责现金清查盘点人员的职务相分

别。

（4）对于大额资金的报销不能简单地设定为由总经理一人签字即

可报销，建议实行集体决策与审批制度，同时建立责任追究制度，

防范贪污，侵占，挪用等行为发生。

二，结合你自己单位财务状况，经营状况和组织结构的详细状

况，设计出现金管理制度，银行存款管理制度和适合于该企、也的账

务处理流程图。

答：（一），现金管理制度

1,为了加强酒店现金管理，明确现金运用范围，结合酒店状况

特制定本制度。

2,财务部门要严格依据国家有关规定及酒店有关制度办理现金

收支业务。

3,酒店与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外,

其余必需通过银行进行转帐结算。

4,现金的运用范围如下：

①职工工资，津贴；

②临时员工工资（原则上要求由银行发放）；

③个人劳务酬劳；

④各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；

⑥出差人员必需随身携带的差旅费；

⑦酒店处理紧急状况时的支出；

⑧转帐结算起点以下的零星开支；

⑨中国人民银行确定须要支付现金的其他支出

5,除零星开支部分从库存现金中支付外，其他一切支出必需从

银行提取，不得从本单位的现金收入中直演支付（即坐支）。因特殊状

况须要坐支现金的，需报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。

6,库存现金不得超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的

部分要及时存入银行。

7,实行备用金管理方法。备用金（库存现金）在核定的限额内

运用。酒店备用金的领用包括：出纳员，收银主管，前台收银员，

各营业点收银员，选购员。原则上出纳员库存现金不得超过一万

元；收银主管一万五千元；前台收银员一万元以及各营业点收银员找

零用备用金伍百元；选购员备用金一万元。

8,出纳员与会计人员必需分工明确，出纳员不得兼办收入，

费用，债权债务帐簿的登记，稽核和会计档案保管等工作，会计

人员不得兼管出纳工作。

9,出纳人员应娴熟驾驭并严格执行有关现金管理制度。依据审

核无误的收，付款凭证负责办理现金的收付款业务；负责登记现金

日记帐.

10,严格现金收付业务的审批制度。出纳员进行款项收付业务时,

首先要仔细审核所依据的凭证，既要审核手续是否完备，数字是否

精确，还要审核其内容的合理性和合法性。对于手续不完备，数字

错误的凭证，要求经办人完善手续后方可报销；对于不应开支的款项,

应拒绝报销；对涂改或冒领款的不法行为，应及时向财务部负责人汇

报。出纳人员办理现金收付时，收付双方应当面点清，并仔细复核，

加盖收付戳记及出纳人员签章，以防重收，重付。

11,库存现金要做到日清月结，账实相符，不得以有以下行为：

①，不准用白条，借据或其他单据等不符合财务会计制度规定

的凭证顶替库存现金；

②，用转帐凭证套换现金；

③，编造用途套取现金；

④，不准私人借支公款，单位间也不得互借现金或以转帐套换

现金。

⑤，利用帐户替其他单位和个人套取现金的;

⑥，将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；

⑦保留帐外公款的；

12,库存现金的清查

①，为了保证账实相符，防止现金发生差错，丢失，贪污等,

各单位应常常对库存现金进行核对清查。库存现金的清查包括出纳每

日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。

②，现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与

现金日记账的余额进行核对，看是否相符。

③，清查现金时，应留意以个人或单位名义借款或取款而没有

按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金；代私人存放的现

金等，如事先未作声明又无充分证明的，应短暂封存；如发觉私设的

“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。

©,财务部负责人，主管会计要实施定期检查和组织清查小

组不预先通知出纳对现金进行突击性抽查等方式；

⑤，现金抽查盘点时盘点时间选择在一天业务没有开始之时

或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入

账，并结出账面余额，避开干扰正常的业务。

⑥，现金清查时，出纳应在场供应状况，主动协作，清查后，

应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存，实存和差

异的金额及缘由，并及时上报有关负责人。

⑦，现金清查申，假如发觉账实不符，应马上查找缘由，及时

更正，不得以今日长款弥补它日短款。

13,出纳人员工作调离，必需办理严格的交接手续。

（二），银行存款管理制度

1,酒店在银行开立基本帐户和一般存款帐户。上述帐户只供公

司业务经营范围内的资金支付，不准出租，出借或转让给其他单位

或个人运用。

2,办理银行结算'业务必需严格遵守《银行结算方法》，正确运

用各种银行转帐结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借

帐户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

3,空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号依次填入空白支

票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有帐

外支票。会计主管人员要定期核查备查簿的管理状况。空白支票备查

簿格式内容包括签发日期，申请单位，收帐单位，用途，支票

号码，预料报帐日期，领用人签章，支票实际金额，报销日期

及凭证编号，注销记录等。

3,不得涂改和伪造结算凭证。各种结算凭证必需按要求填写齐

全，照实填明来源或用途。

4,帐户上必需留有足够的资金保证支付，不得签发空头支票和

远期支票，严格执行支票的有效期限。。

5,支票一律实行记名式，签发支票要注明接受单位名称或个人

姓名。

6,原则上不准携带盖好印鉴的空白支票出外选购，不准将

支票给销货单位代为签发。假如确需携带盖好印鉴的空白支票时，肯

定要填好签发日期，收款单位名称，并要督促经办人及时报销。

8,支票遗失或被盗时，需及时向领导汇报，并马上到银行办理

挂失手续。

9,酒店经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上的一律运

用银行支票，财务部门除了按现金管理制度可以运用现金进行结算

的业务外，其余结算业务都必需通过开户强行进行转帐结算，有特

殊状况须经董事长审核后方可支付现金。

10,出纳人员应定期向银行索取银行对帐单，随时与