2026年税务师考试试卷及答案解析

2026年税务师考试试卷及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案。)1.根据企业所得税法规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让股票所得C.接受捐赠的现金D.国债利息收入2.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须申请登记为一般纳税人B.年应税销售额未达到规定标准但会计核算健全的纳税人，可以申请登记为一般纳税人C.小规模纳税人不得申请登记为一般纳税人D.一般纳税人不得转为小规模纳税人3.根据消费税暂行条例，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟草B.化妆品C.小汽车D.图书4.甲公司为一般纳税人，2023年5月销售商品一批，不含税价格100万元，增值税税率13%，包装费0.3万元（不含税），款项尚未收到。甲公司该笔业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.39C.26D.26.395.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得变更B.接受捐赠的固定资产，不计提折旧C.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧6.根据个人所得税法规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.年终加薪D.按照国务院规定发给的补贴、津贴7.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至15%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至60%8.根据税收征收管理法，税务机关有权采取的税收保全措施不包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.责令纳税人提供纳税担保9.某公司2023年度取得应纳税所得额100万元，适用税率为25%。假设该公司符合小型微利企业所得税优惠政策，则其应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.25B.20C.12.5D.1010.下列关于税务代理的表述，错误的是（）。A.税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理纳税事宜的行为B.税务代理的法律依据是《中华人民共和国税收征收管理法》C.税务代理人不承担连带责任D.税务代理人可以代理一切涉税事宜11.根据企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不属于税前扣除范围的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）12.消费税的计税依据，根据不同应税消费品的规定有所不同。下列应税消费品中，以其销售额作为计税依据的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车13.个人所得税法规定，居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。下列表述中，正确的是（）。A.居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额为应纳税所得额B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额C.居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳个人所得税D.居民个人综合所得，减除费用6万元后的余额，为应纳税所得额14.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，必须向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自行开具增值税专用发票C.增值税专用发票只可以开具给一般纳税人D.增值税电子普通发票可以作为记账凭证15.根据税收征收管理法，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。该处罚属于（）。A.没收违法所得B.罚款C.停止出口退税权D.没收非法财物16.某纳税人因特殊原因，不能按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报。延期申报的期限最长不得超过（）。A.15日B.30日C.60日D.90日17.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业所得税税收优惠可以分为免税收入、减计收入、加速折旧、减低税率、加计扣除等B.企业所得税税收优惠必须经过税务机关审批才能享受C.企业所得税税收优惠只适用于内资企业D.企业所得税税收优惠只适用于小型微利企业18.根据发票管理办法，发票是经营活动中直接作用于经济业务的一种书面证明。发票的基本联次一般包括（）。A.一联B.二联C.三联D.四联19.涉税服务师从事涉税服务业务，应当遵循的原则不包括（）。A.依法纳税原则B.独立、客观、公正原则C.客户至上原则D.诚信原则20.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是税务机关层级监督的一种方式B.税务行政复议必须经过诉讼才能解决C.税务行政复议的申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内D.税务行政复议案件，由作出具体行政行为的税务机关的同级税务机关管辖二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据个人所得税法规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人从事设计、装璜、摄影等劳务取得的报酬B.个人参加演出取得的报酬C.个人提供咨询服务取得的报酬D.个人出租房屋取得的租金2.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工宿舍费用C.职工生日蛋糕D.职工困难补助3.下列关于增值税征收管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人应当按照规定安装、使用税控装置B.增值税纳税人应当及时、准确填写增值税纳税申报表C.增值税纳税人应当妥善保管发票D.增值税纳税人应当接受税务机关的税务检查4.根据消费税暂行条例，下列应税消费品中，属于从价定率征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车5.涉税服务实务中，涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.纳税申报代理D.涉税鉴证6.下列关于企业所得税资产的表述，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度B.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产C.企业自行研发的支出，全部计入当期损益D.存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、在产品或半成品等7.根据税收征收管理法，税务机关有权采取的税收强制执行措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.责令纳税人提供纳税担保8.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人C.居民个人从中国境外取得的所得，需要在中国境内申报纳税D.非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税9.涉税服务相关法律中，与涉税服务相关的法律制度包括（）。A.民法B.行政法C.刑法D.行政诉讼法10.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是经济活动中的原始凭证B.发票的基本联次一般包括发票联、抵扣联和记账联C.发票应当由税务机关指定企业印制D.填写发票应当字迹清楚、填写齐全、内容真实、手续完备三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果保留两位小数。）1.甲公司为一般纳税人，2023年6月销售商品一批，不含税价格200万元，增值税税率13%，包装费0.2万元（不含税），开具增值税专用发票。同时提供运输服务，不含税价格10万元，增值税税率9%，开具增值税专用发票。甲公司该笔业务应确认的增值税销项税额为多少万元？2.乙公司2023年度取得应纳税所得额80万元，其中接受捐赠收入10万元，符合小型微利企业所得税优惠政策。则乙公司2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？3.个人A2023年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。假设工资薪金所得适用的综合所得税率表如下：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920；...（注：本题为假设，实际税率表请以当年规定为准）。个人A2023年应缴纳的个人所得税中，工资薪金所得部分为多少万元？假设年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为2,520。则个人A2023年应缴纳的个人所得税总额为多少万元？4.某企业2023年度发生管理费用100万元，其中业务招待费支出20万元。假设该企业2023年度销售（营业）收入为500万元。根据企业所得税法规定，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2023年度可以在计算应纳税所得额时扣除的管理费用为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，回答问题。）1.甲企业为一般纳税人，2023年12月发生以下业务：*购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库。*销售产品一批，不含税价格150万元，增值税税率13%，开具增值税专用发票，款项已收讫。*将自产产品用于职工福利，该产品成本80万元，无同类产品市场价格。*当月发生管理费用20万元，已取得合规发票。*当月发生销售费用30万元，已取得合规发票。*假设甲企业2023年11月末“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目余额为0，“应交税费—未交增值税”科目余额为5万元（多缴税款已退税）。*根据上述资料，请回答：*甲企业2023年12月应确认的增值税销项税额为多少万元？*甲企业2023年12月应确认的增值税进项税额为多少万元？*甲企业2023年12月应缴纳（或退回）的增值税额为多少万元？*甲企业2023年12月可以在计算应纳税所得额时扣除的管理费用和销售费用总额为多少万元？2.乙个人为居民个人，2023年度取得以下收入：*工资薪金所得60万元，已由单位按月代扣代缴个人所得税。*劳务报酬所得10万元，由支付方代扣代缴个人所得税20%。*稿酬所得5万元，由支付方代扣代缴个人所得税10%。*财产转让所得8万元，该财产原值10万元。*假设乙个人2023年度无其他所得，其工资薪金所得已预缴个人所得税2万元。请回答：*乙个人2023年度应缴纳的个人所得税总额为多少万元？*假设乙个人2023年度取得年终奖6万元，其年终奖单独计税时，应缴纳的个人所得税额为多少万元？（提示：年终奖单独计税时，适用税率和速算扣除数按照全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找按月换算后的综合所得税率表确定）试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C6.D7.B8.C9.C10.C11.D12.D13.D14.D15.B16.B17.A18.D19.C20.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.AB7.BC8.ABD9.ABCD10.ABCD三、计算题1.甲企业2023年12月应确认的增值税销项税额=200*13%+10*9%=26+0.9=26.9万元。解析思路：销售商品和提供运输服务均需缴纳增值税，销项税额=不含税销售额*税率。包装费也属于价外费用，需计入销售额计算销项税额。2.乙公司2023年度应缴纳的企业所得税额=(80-10)*20%=70*20%=14万元。解析思路：接受捐赠收入不属于免税收入，需计入应纳税所得额。小型微利企业所得税优惠按应纳税所得额减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际税负为20%*12.5%=2.5%。3.个人A2023年应缴纳的个人所得税中，工资薪金所得部分=50*20%-16,920=10,000-16,920=-6,920万元（即应纳税所得额小于零，无需缴纳个人所得税）。个人A2023年应缴纳的个人所得税总额=10*20%*(1-20%)+6*10%-2,520=1.6+0.6-2,520=-2,458.8万元（即应纳税所得额小于零，无需缴纳个人所得税）。解析思路：工资薪金所得按月换算后查找税率表计算。年终奖单独计税，适用税率和速算扣除数按照全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找按月换算后的综合所得税率表确定。计算结果为负数，表示无需缴纳个人所得税。4.该企业2023年度可以在计算应纳税所得额时扣除的管理费用=100-[20*60%*(1-50%)+20*60%]=100-[12+12]=76万元。解析思路：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%（即500*0.5%=2.5万元）。此处按发生额的60%扣除为12万元，按最高限额扣除为2.5万元，实际扣除限额为2.5万元。管理费用总额扣除该限额后的余额为76万元。四、综合分析题1.甲企业2023年12月应确认的增值税销项税额=150*13%=19.5万元。甲企业2023年12月应确认的增值税进项税额