公交财务制度汇编表模板

公交财务制度汇编表模板一、公交财务制度汇编表模板

1.1总则

公交财务制度汇编表模板旨在规范公交企业财务管理行为，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，提高资金使用效率，防范财务风险。本模板适用于公交企业内部所有财务活动，包括预算管理、收支管理、成本控制、资产管理、负债管理、财务报告等方面。公交企业应根据自身实际情况，结合国家相关法律法规和企业内部管理需求，对本模板进行修订和完善。

1.2适用范围

本模板适用于公交企业及其所属各级单位、部门、机构的财务管理工作。包括但不限于公交运营部门、维修部门、后勤部门、行政管理部门等。公交企业在执行本模板时，应确保所有财务活动均符合国家法律法规和企业内部管理制度的要求。

1.3基本原则

1.3.1依法合规原则

公交企业在进行财务活动时，必须严格遵守国家相关法律法规，包括但不限于《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《企业财务会计报告条例》等。确保财务活动合法合规，防范法律风险。

1.3.2实事求是原则

公交企业在进行财务核算和管理时，必须坚持实事求是，确保财务信息的真实性和准确性。不得伪造、篡改、隐瞒财务信息，保证财务数据的客观性和可靠性。

1.3.3全面预算原则

公交企业应建立全面预算管理制度，对各项财务活动进行预算编制、执行、监控和评价。通过预算管理，实现财务资源的合理配置，提高资金使用效率。

1.3.4成本控制原则

公交企业应建立成本控制体系，对各项成本费用进行预算、核算、分析和控制。通过成本控制，降低运营成本，提高企业盈利能力。

1.3.5风险管理原则

公交企业应建立财务风险管理体系，对各项财务风险进行识别、评估、控制和监控。通过风险管理，防范财务风险，保障企业财务安全。

1.4财务组织架构

1.4.1财务部门职责

财务部门负责公交企业的财务管理工作，包括财务核算、预算管理、成本控制、资产管理、负债管理、财务报告等。财务部门应设立财务经理、会计、出纳等专业岗位，确保财务工作的规范性和有效性。

1.4.2财务岗位职责

1.4.2.1财务经理职责

财务经理负责财务部门的全面管理工作，包括财务制度制定、财务人员管理、财务预算编制、财务报告编制等。财务经理应具备丰富的财务管理经验和较高的专业素养。

1.4.2.2会计职责

会计负责财务核算工作，包括凭证审核、账簿登记、报表编制等。会计应熟悉国家会计法规和会计准则，具备较强的核算能力。

1.4.2.3出纳职责

出纳负责现金管理、银行结算、票据管理等工作。出纳应熟悉国家现金管理法规和银行结算制度，具备较强的资金管理能力。

1.5财务制度体系

1.5.1预算管理制度

预算管理制度包括预算编制、预算执行、预算调整、预算考核等。公交企业应建立年度预算编制制度，明确预算编制的原则、程序和方法。预算编制应结合企业发展战略和经营目标，确保预算的合理性和可行性。

1.5.2收支管理制度

收支管理制度包括收入管理、支出管理、资金结算管理等。公交企业应建立收入管理制度，明确收入来源、收入确认原则、收入核算方法等。公交企业应建立支出管理制度，明确支出范围、支出标准、支出审批程序等。公交企业应建立资金结算管理制度，明确资金结算方式、结算时间、结算流程等。

1.5.3成本控制制度

成本控制制度包括成本预算、成本核算、成本分析、成本控制等。公交企业应建立成本预算制度，明确成本预算的编制原则、程序和方法。公交企业应建立成本核算制度，明确成本核算的方法和流程。公交企业应建立成本分析制度，定期对成本进行分析，找出成本控制的薄弱环节。公交企业应建立成本控制制度，采取有效措施降低成本，提高成本控制效果。

1.5.4资产管理制度

资产管理制度包括固定资产管理、流动资产管理、无形资产管理等。公交企业应建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、登记、使用、维护、报废等。公交企业应建立流动资产管理制度，明确流动资产的核算、管理、使用等。公交企业应建立无形资产管理制度，明确无形资产的核算、管理、使用等。

1.5.5负债管理制度

负债管理制度包括借款管理、应付账款管理、其他负债管理等。公交企业应建立借款管理制度，明确借款的申请、审批、使用、偿还等。公交企业应建立应付账款管理制度，明确应付账款的核算、管理、支付等。公交企业应建立其他负债管理制度，明确其他负债的核算、管理、偿还等。

1.5.6财务报告制度

财务报告制度包括财务报告编制、财务报告报送、财务报告分析等。公交企业应建立财务报告编制制度，明确财务报告的编制原则、编制方法、编制时间等。公交企业应建立财务报告报送制度，明确财务报告的报送对象、报送时间、报送方式等。公交企业应建立财务报告分析制度，定期对财务报告进行分析，评估企业财务状况和经营成果。

1.6财务监督与检查

1.6.1内部监督

公交企业应建立内部财务监督制度，对财务活动进行日常监督和专项监督。内部监督应包括财务部门内部监督和内部审计监督。财务部门内部监督由财务经理负责，内部审计监督由内部审计部门负责。

1.6.2外部监督

公交企业应接受外部监督，包括税务监督、财政监督、审计监督等。公交企业应积极配合外部监督，及时提供相关财务资料，接受外部监督意见，并采取有效措施进行整改。

1.7财务信息化管理

1.7.1信息化建设目标

公交企业应建立财务信息化管理体系，实现财务信息的电子化、网络化、智能化管理。通过信息化建设，提高财务管理效率，降低财务管理成本，提升财务管理水平。

1.7.2信息化建设内容

公交企业应建立财务信息系统，包括财务核算系统、预算管理系统、成本控制系统、资产管理系统、负债管理系统、财务报告系统等。财务信息系统应与企业管理其他系统进行集成，实现数据共享和业务协同。

1.7.3信息化建设保障

公交企业应建立信息化建设管理制度，明确信息化建设的组织架构、职责分工、建设程序、建设标准等。公交企业应加强信息化人才队伍建设，提高信息化管理人员的专业素养和业务能力。公交企业应加大信息化建设投入，确保信息化建设顺利进行。

1.8附则

1.8.1本模板由公交企业财务部门负责解释。

1.8.2本模板自发布之日起施行。

二、公交财务预算管理制度

2.1预算管理原则

公交企业在实施财务预算管理时，应遵循全面性、科学性、合理性、动态性及责任明确的原则。全面性要求预算管理覆盖企业所有财务收支活动，确保无遗漏；科学性强调预算编制应基于历史数据、市场分析及未来发展预测，运用科学方法进行测算；合理性要求预算指标设置应切合实际，既能反映企业运营需求，又具备可达成性；动态性指预算并非一成不变，需根据内外部环境变化进行适时调整；责任明确则要求明确各部门、各岗位在预算编制、执行及监控中的职责，确保责任到人。

2.2预算编制程序

2.2.1预算编制准备

在年度预算编制前，公交企业需组织相关部门及人员，对上一年度预算执行情况进行全面总结与评估，分析预算偏差原因，总结经验教训。同时，收集整理国家相关政策法规、行业发展趋势、市场需求变化等信息，为预算编制提供背景依据。财务部门需制定预算编制方案，明确预算编制的时间安排、组织架构、编制方法、编制流程等，确保预算编制工作有序开展。

2.2.2各部门预算编制

各部门根据企业总体战略目标和财务部门下达的预算编制要求，结合自身业务特点和工作计划，编制部门预算草案。运营部门需根据线路运营情况、车辆运行成本、票务收入预测等因素，编制运营预算；维修部门需根据车辆维修计划、配件采购需求、维修人员成本等因素，编制维修预算；后勤部门需根据办公费用、物业费用、设备购置等因素，编制后勤预算；行政管理部门需根据人员工资、办公费用、差旅费用等因素，编制行政预算。各部门在编制预算草案时，应充分考虑成本控制、效率提升等因素，力求预算方案的经济性和可行性。

2.2.3预算草案审核

各部门预算草案完成后，需提交至财务部门进行审核。财务部门对各部门预算草案进行汇总、整理，并结合企业整体财务状况、资金情况等因素，对预算草案进行审核。审核内容包括预算编制是否符合国家相关政策法规、是否切合企业实际需求、预算指标是否合理等。财务部门在审核过程中，应与各部门进行充分沟通，对不合理之处提出修改意见，要求各部门进行调整完善。审核通过的预算草案，将提交至企业预算委员会进行审议。

2.2.4预算委员会审议

预算委员会由企业总经理、各部门负责人及财务部门负责人组成，负责企业年度预算的最终审定。预算委员会在审议预算草案时，应认真听取各部门汇报，对各预算方案的合理性、可行性进行充分讨论，并形成预算委员会决议。预算委员会决议需经三分之二以上委员同意方可通过。预算委员会决议通过后，将作为企业年度预算的最终版本，由财务部门正式下达至各部门执行。

2.2.5预算下达与执行

财务部门将预算委员会审议通过的年度预算，正式下达至各部门执行。各部门在收到预算指标后，需根据预算指标制定具体的工作计划，并严格按照预算指标执行各项财务活动。财务部门需对各部门预算执行情况进行跟踪监控，定期进行预算执行情况分析，及时发现预算执行过程中的问题，并提出解决方案。

2.3预算调整管理

2.3.1预算调整条件

在预算执行过程中，由于内外部环境发生变化，可能导致原预算指标无法满足实际需求或出现较大偏差。当出现以下情况时，可申请调整预算：（1）国家相关政策法规发生重大变化，对公交企业运营产生重大影响；（2）市场环境发生重大变化，对公交企业收入、成本产生重大影响；（3）企业重大经营决策发生调整，对财务状况产生重大影响；（4）自然灾害、事故等不可抗力因素，对公交企业运营产生重大影响。

2.3.2预算调整程序

需要调整预算的部门，需向财务部门提交预算调整申请，说明调整原因、调整幅度及调整方案。财务部门对预算调整申请进行审核，审核内容包括调整原因是否真实、调整幅度是否合理、调整方案是否可行等。审核通过的预算调整申请，将提交至企业预算委员会进行审议。预算委员会在审议预算调整申请时，应认真听取相关部门汇报，对各预算调整方案的合理性、可行性进行充分讨论，并形成预算委员会决议。预算委员会决议通过后，将作为预算调整的最终版本，由财务部门正式下达至相关部门执行。

2.3.3预算调整监督

公交企业应建立预算调整监督机制，对预算调整过程进行监督，确保预算调整的合法合规性。财务部门需对预算调整进行记录，并定期进行预算调整情况分析，评估预算调整效果，总结经验教训，为以后预算调整提供参考。

2.4预算执行监控与分析

2.4.1预算执行监控

财务部门需建立预算执行监控体系，对各部门预算执行情况进行实时监控。监控内容包括预算收入完成情况、预算支出执行情况、预算资金使用情况等。财务部门可通过财务报表、财务指标分析等方法，对预算执行情况进行监控，及时发现预算执行过程中的问题，并采取有效措施进行纠正。

2.4.2预算执行分析

财务部门需定期对预算执行情况进行分析，分析内容包括预算执行偏差原因分析、预算执行效果评价等。预算执行偏差原因分析，旨在找出预算执行过程中出现问题的原因，为以后预算编制和执行提供参考；预算执行效果评价，旨在评估预算执行效果，总结经验教训，为以后预算管理提供借鉴。

2.4.3预算执行考核

公交企业应建立预算执行考核制度，将预算执行情况纳入各部门绩效考核体系，对各部门预算执行情况进行考核。考核结果将作为各部门评优评先、绩效工资发放的重要依据。通过考核，激励各部门加强预算管理，提高预算执行效率。

2.5预算管理责任

2.5.1企业领导责任

企业领导对预算管理工作负总责，需负责预算管理制度的建设、预算编制的审批、预算执行的监督等。企业领导应高度重视预算管理工作，亲自部署、亲自推动、亲自监督预算管理工作，确保预算管理工作取得实效。

2.5.2财务部门责任

财务部门负责预算管理工作的具体实施，需负责预算编制的指导、预算审核的把关、预算执行的监控等。财务部门应加强预算管理队伍建设，提高预算管理人员的专业素养和业务能力，确保预算管理工作规范、高效。

2.5.3各部门责任

各部门对本部门预算执行负总责，需负责本部门预算编制的落实、本部门预算执行的监控等。各部门应加强预算管理意识，严格执行预算指标，确保本部门预算执行到位。

2.6附则

2.6.1本制度由公交企业财务部门负责解释。

2.6.2本制度自发布之日起施行。

三、公交财务收支管理制度

3.1收入管理制度

3.1.1收入确认原则

公交企业应遵循权责发生制原则确认收入。即收入在提供服务、实现销售或提供商品时确认，而无论款项是否已收取。对于票务收入，应在乘客乘坐公交车辆、完成支付后确认收入。对于政府补贴收入，应在收到补贴资金或满足补贴条件时确认收入。对于其他收入，如广告收入、赞助收入等，应在收到款项或满足收入确认条件时确认收入。

3.1.2收入分类管理

公交企业应将收入按照来源进行分类管理，主要包括票务收入、政府补贴收入、其他收入等。票务收入是公交企业的主要收入来源，包括成人票、学生票、老年人票、残疾人票等。政府补贴收入是政府为支持公交事业发展而给予的补贴，包括燃油补贴、车辆购置补贴、运营补贴等。其他收入包括广告收入、赞助收入、车辆出租收入等。

3.1.3收入核算管理

公交企业应建立收入核算制度，明确收入核算的方法、流程和责任。票务收入通过票务系统进行核算，票务系统应能实时记录票务销售情况，并生成收入日报、收入月报等财务报表。政府补贴收入通过银行转账方式收取，财务部门需及时核对银行回单，并进行收入核算。其他收入通过银行转账、现金等方式收取，财务部门需及时核对收款凭证，并进行收入核算。

3.1.4收入监督管理

公交企业应建立收入监督制度，对收入情况进行监督，确保收入的真实性和完整性。财务部门需定期对票务系统、银行账户等进行检查，发现异常情况及时报告。审计部门需定期对收入情况进行审计，确保收入的真实性和完整性。企业内部应建立收入管理责任制，明确各部门、各岗位的收入管理责任，确保收入管理工作规范有序。

3.2支出管理制度

3.2.1支出范围管理

公交企业在进行支出管理时，必须明确支出的范围，确保所有支出均属于企业运营的必要支出。支出范围主要包括以下几个方面：（1）运营支出：包括燃料费、维修费、保险费、路桥费、票款补贴等；（2）购建支出：包括车辆购置费、设施设备购置费等；（3）管理费用：包括工资福利费、办公费、差旅费、招待费等；（4）其他支出：包括财务费用、租赁费等。

3.2.2支出标准管理

公交企业应制定支出标准，对各项支出进行控制。支出标准应根据企业实际情况制定，并定期进行评估和调整。支出标准主要包括以下几个方面：（1）燃料费标准：根据不同车型的油耗情况，制定燃油消耗标准；（2）维修费标准：根据不同车型的维修情况，制定维修费用标准；（3）保险费标准：根据不同车型的保险要求，制定保险费用标准；（4）路桥费标准：根据不同线路的路桥费情况，制定路桥费标准；（5）票款补贴标准：根据不同线路的客流量、票价水平等情况，制定票款补贴标准；（6）办公费标准：根据企业实际情况，制定办公费用标准；（7）差旅费标准：根据企业实际情况，制定差旅费用标准；（8）招待费标准：根据企业实际情况，制定招待费用标准。

3.2.3支出审批管理

公交企业应建立支出审批制度，对各项支出进行审批。支出审批应遵循逐级审批原则，即小额支出由部门负责人审批，大额支出由财务部门负责人审批，巨额支出由企业领导审批。支出审批应严格按照支出标准和审批权限进行，确保支出审批的合法合规性。

3.2.4支出核算管理

公交企业应建立支出核算制度，明确支出核算的方法、流程和责任。支出核算应通过财务系统进行，财务系统应能实时记录支出情况，并生成支出日报、支出月报等财务报表。财务部门需定期对支出情况进行核对，确保支出的真实性和准确性。

3.2.5支出监督管理

公交企业应建立支出监督制度，对支出情况进行监督，确保支出的合理性和有效性。财务部门需定期对支出情况进行检查，发现异常情况及时报告。审计部门需定期对支出情况进行审计，确保支出的合理性和有效性。企业内部应建立支出管理责任制，明确各部门、各岗位的支出管理责任，确保支出管理工作规范有序。

3.3资金结算管理制度

3.3.1银行账户管理

公交企业应建立银行账户管理制度，明确银行账户的开立、使用、管理、变更和注销等。银行账户应定期进行核对，确保账户资金安全。企业应选择信誉良好、服务优质的银行作为合作银行，并建立良好的银企关系。

3.3.2票款结算管理

公交企业应建立票款结算制度，明确票款的收取、解缴、结算等。票款应定期解缴至指定银行账户，并定期进行结算，确保票款及时回笼。

3.3.3支付结算管理

公交企业应建立支付结算制度，明确各项支出的支付方式、支付流程和支付时间。支付结算应遵循先审批、后支付原则，确保支付结算的合法合规性。企业应积极推广电子支付方式，提高支付结算效率。

3.3.4结算监督管理

公交企业应建立结算监督制度，对结算情况进行监督，确保结算的真实性和准确性。财务部门需定期对结算情况进行检查，发现异常情况及时报告。审计部门需定期对结算情况进行审计，确保结算的真实性和准确性。企业内部应建立结算管理责任制，明确各部门、各岗位的结算管理责任，确保结算管理工作规范有序。

3.4附则

3.4.1本制度由公交企业财务部门负责解释。

3.4.2本制度自发布之日起施行。

四、公交财务成本费用管理制度

4.1成本费用管理原则

公交企业在进行成本费用管理时，应遵循全面控制、全员参与、分类管理、目标管理、效益优先的原则。全面控制要求成本费用管理覆盖企业所有业务活动，无死角；全员参与强调成本费用管理是每个员工的责任，需全员参与；分类管理指根据成本费用性质进行分类管理，采取不同的管理方法；目标管理要求设定成本费用控制目标，并努力实现目标；效益优先强调成本费用管理应以提高企业效益为最终目的。

4.2成本费用构成

4.2.1运营成本

运营成本是公交企业为提供公交服务而发生的各项成本，主要包括燃料费、维修费、轮胎费、保险费、路桥费、折旧费、修理费、工资福利费等。燃料费是指公交车辆运行过程中消耗的燃料费用；维修费是指公交车辆维修保养过程中发生的费用；轮胎费是指公交车辆轮胎的购置、更换费用；保险费是指公交车辆购买保险的费用；路桥费是指公交车辆通行道路、桥梁时发生的费用；折旧费是指公交车辆按照规定年限提取的折旧费用；修理费是指公交车辆大修、中修发生的费用；工资福利费是指公交企业职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费等。

4.2.2购建成本

购建成本是指公交企业为购置、建造固定资产而发生的各项成本，主要包括车辆购置费、设施设备购置费、土地购置费、建筑安装费等。车辆购置费是指公交企业购置公交车辆的费用；设施设备购置费是指公交企业购置办公设备、维修设备、安全设备等的费用；土地购置费是指公交企业购置土地用于建设场站等的费用；建筑安装费是指公交企业建造场站、办公楼等发生的费用。

4.2.3管理费用

管理费用是指公交企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，主要包括工资福利费、办公费、差旅费、招待费、租赁费、保险费、折旧费、修理费、无形资产摊销费等。工资福利费是指公交企业行政管理部门职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费等；办公费是指公交企业行政管理部门发生的办公用品、印刷费、邮寄费等费用；差旅费是指公交企业职工因公出差的交通费、住宿费、伙食补助费等；招待费是指公交企业因公招待发生的费用；租赁费是指公交企业租赁办公场所、设备等发生的费用；保险费是指公交企业行政管理部门购买保险的费用；折旧费是指公交企业行政管理部门固定资产按照规定年限提取的折旧费用；修理费是指公交企业行政管理部门固定资产维修发生的费用；无形资产摊销费是指公交企业无形资产按照规定年限摊销的费用。

4.2.4财务费用

财务费用是指公交企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，主要包括利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等。利息支出是指公交企业借款发生的利息费用；汇兑损失是指公交企业因汇率变动发生的损失；金融机构手续费是指公交企业向金融机构支付的手续费等。

4.3成本费用控制

4.3.1运营成本控制

公交企业应采取多种措施控制运营成本，包括：（1）优化线路规划，提高线路运营效率；（2）加强车辆维护保养，降低维修费用；（3）合理调度车辆，减少空驶率；（4）推行节能驾驶，降低燃料消耗；（5）加强票务管理，减少票款流失；（6）加强成本核算，分析成本构成，找出成本控制的薄弱环节，并采取有效措施进行控制。

4.3.2购建成本控制

公交企业应采取多种措施控制购建成本，包括：（1）加强车辆采购管理，选择性价比高的车辆；（2）加强设施设备采购管理，选择性价比高的设施设备；（3）加强土地购置管理，合理利用土地资源；（4）加强建筑安装管理，控制建筑安装成本。

4.3.3管理费用控制

公交企业应采取多种措施控制管理费用，包括：（1）加强人员管理，提高人员效率；（2）加强办公费管理，控制办公费用支出；（3）加强差旅费管理，控制差旅费用支出；（4）加强招待费管理，控制招待费用支出；（5）加强固定资产管理，提高固定资产利用率。

4.3.4财务费用控制

公交企业应采取多种措施控制财务费用，包括：（1）合理安排融资结构，降低融资成本；（2）加强资金管理，提高资金使用效率；（3）加强汇率风险管理，减少汇兑损失。

4.4成本费用核算

4.4.1成本费用核算方法

公交企业应采用合适的成本费用核算方法，对各项成本费用进行核算。常用的成本费用核算方法包括品种法、分批法、分步法等。品种法是将生产费用按产品品种进行归集和分配的方法；分批法是将生产费用按生产批次进行归集和分配的方法；分步法是将生产费用按生产步骤进行归集和分配的方法。公交企业应根据自身实际情况，选择合适的成本费用核算方法。

4.4.2成本费用核算流程

公交企业应建立成本费用核算流程，明确成本费用核算的步骤和流程。成本费用核算流程主要包括以下几个步骤：（1）收集成本费用资料，包括成本费用凭证、成本费用明细表等；（2）审核成本费用资料，确保成本费用资料的真实性和准确性；（3）归集成本费用，将成本费用按成本费用项目进行归集；（4）分配成本费用，将归集的成本费用按一定标准进行分配；（5）结转成本费用，将成本费用结转到相应的成本费用科目；（6）编制成本费用报表，定期编制成本费用报表，反映成本费用情况。

4.4.3成本费用核算责任

公交企业应明确成本费用核算责任，确保成本费用核算工作的规范性和准确性。财务部门负责成本费用核算工作的具体实施，应配备专业的成本费用核算人员，并定期对成本费用核算人员进行培训，提高成本费用核算人员的专业素养和业务能力。各部门应积极配合财务部门进行成本费用核算工作，及时提供成本费用资料，并配合财务部门进行成本费用核对。

4.5成本费用分析

4.5.1成本费用分析内容

公交企业应定期对成本费用进行分析，分析内容包括成本费用构成分析、成本费用趋势分析、成本费用差异分析等。成本费用构成分析，旨在了解成本费用的构成情况，找出主要成本费用项目；成本费用趋势分析，旨在了解成本费用的发展趋势，预测未来成本费用情况；成本费用差异分析，旨在找出成本费用与预算的差异原因，为以后成本费用控制提供参考。

4.5.2成本费用分析方法

公交企业应采用合适的成本费用分析方法，对成本费用进行分析。常用的成本费用分析方法包括比率分析、比较分析、因素分析等。比率分析是通过计算成本费用比率，来分析成本费用情况的方法；比较分析是将本期成本费用与上期成本费用或预算成本费用进行比较，来分析成本费用情况的方法；因素分析是分析影响成本费用的因素及其影响程度的方法。公交企业应根据自身实际情况，选择合适的成本费用分析方法。

4.5.3成本费用分析报告

公交企业应定期编制成本费用分析报告，反映成本费用情况，并提出成本费用控制建议。成本费用分析报告应包括成本费用构成情况、成本费用趋势情况、成本费用差异情况、成本费用控制建议等内容。成本费用分析报告应定期提交至企业领导、财务部门、各部门负责人等，作为成本费用管理的依据。

4.6成本费用考核

4.6.1成本费用考核指标

公交企业应建立成本费用考核制度，将成本费用控制情况纳入各部门绩效考核体系，对各部门成本费用控制情况进行考核。成本费用考核指标主要包括成本费用预算完成率、成本费用降低率等。成本费用预算完成率是指实际成本费用与预算成本费用的比率；成本费用降低率是指本期成本费用与上期成本费用的降低幅度。

4.6.2成本费用考核程序

公交企业应建立成本费用考核程序，明确成本费用考核的步骤和流程。成本费用考核程序主要包括以下几个步骤：（1）制定成本费用考核方案，明确成本费用考核的目的、内容、方法、程序等；（2）收集成本费用考核资料，包括成本费用报表、成本费用分析报告等；（3）审核成本费用考核资料，确保成本费用考核资料的真实性和准确性；（4）计算成本费用考核指标，根据成本费用考核方案，计算成本费用考核指标；（5）评价成本费用控制情况，根据成本费用考核指标，评价各部门成本费用控制情况；（6）反馈成本费用考核结果，将成本费用考核结果反馈至各部门，并听取各部门的意见和建议；（7）改进成本费用管理工作，根据成本费用考核结果，改进成本费用管理工作。

4.6.3成本费用考核结果运用

公交企业应将成本费用考核结果运用到绩效考核、奖惩、改进管理等方面。成本费用考核结果应作为绩效考核的重要依据，用于评价各部门的工作绩效；成本费用考核结果应作为奖惩的重要依据，用于奖优罚劣；成本费用考核结果应作为改进管理的重要依据，用于改进成本费用管理工作。

4.7附则

4.7.1本制度由公交企业财务部门负责解释。

4.7.2本制度自发布之日起施行。

五、公交财务资产管理制度

5.1资产管理原则

公交企业在进行资产管理时，应遵循资产安全、完整、有效使用、合理配置、规范管理、责任明确的原则。资产安全、完整要求确保各项资产的安全与完整，防止资产流失；有效使用要求确保各项资产得到有效利用，发挥资产的最大效益；合理配置要求根据企业运营需要，合理配置资产，避免资产闲置或浪费；规范管理要求对各项资产进行规范管理，确保资产管理工作的规范有序；责任明确要求明确各部门、各岗位的资产管理责任，确保资产管理责任到人。

5.2资产分类管理

5.2.1固定资产管理

公交企业的固定资产是指使用年限较长、单位价值较高、在使用过程中保持原有物质形态的资产，主要包括车辆、场站、办公设备、维修设备等。公交企业应建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、登记、使用、维护、报废等管理要求。

5.2.2流动资产管理

公交企业的流动资产是指可以在一年内变现或消耗的资产，主要包括现金、银行存款、应收账款、存货等。公交企业应建立流动资产管理制度，明确流动资产的管理要求，确保流动资产的安全与完整。

5.2.3无形资产管理

公交企业的无形资产是指没有实物形态的非货币性长期资产，主要包括土地使用权、商标权、专利权等。公交企业应建立无形资产管理制度，明确无形资产的管理要求，确保无形资产的安全与完整。

5.3资产购置管理

5.3.1固定资产购置

公交企业在购置固定资产时，应遵循以下程序：（1）需求论证：根据企业运营需要，提出固定资产购置需求，并进行需求论证，确保购置的固定资产是必要的；（2）方案制定：根据需求论证结果，制定固定资产购置方案，包括购置品种、数量、规格、价格等；（3）预算编制：根据固定资产购置方案，编制固定资产购置预算；（4）预算审批：将固定资产购置预算提交至企业领导审批；（5）采购实施：根据审批通过的固定资产购置预算，进行采购实施；（6）验收交付：对购置的固定资产进行验收，并办理交付手续。

5.3.2流动资产购置

公交企业在购置流动资产时，应遵循以下程序：（1）需求申请：根据企业运营需要，提出流动资产购置申请；（2）审批：将流动资产购置申请提交至企业领导审批；（3）采购实施：根据审批通过的流动资产购置申请，进行采购实施；（4）入库管理：对购置的流动资产进行入库管理，建立库存台账。

5.3.3无形资产购置

公交企业在购置无形资产时，应遵循以下程序：（1）需求论证：根据企业运营需要，提出无形资产购置需求，并进行需求论证，确保购置的无形资产是必要的；（2）方案制定：根据需求论证结果，制定无形资产购置方案，包括购置品种、数量、价格等；（3）预算编制：根据无形资产购置方案，编制无形资产购置预算；（4）预算审批：将无形资产购置预算提交至企业领导审批；（5）采购实施：根据审批通过的无形资产购置预算，进行采购实施；（6）验收交付：对购置的无形资产进行验收，并办理交付手续。

5.4资产使用管理

5.4.1固定资产使用

公交企业在使用固定资产时，应建立固定资产使用制度，明确固定资产的使用范围、使用责任、使用规范等。固定资产使用人应妥善保管固定资产，并按照规定使用固定资产，不得擅自改变固定资产用途或损坏固定资产。企业应定期对固定资产使用情况进行检查，发现异常情况及时处理。

5.4.2流动资产使用

公交企业在使用流动资产时，应建立流动资产使用制度，明确流动资产的使用范围、使用责任、使用规范等。流动资产使用人应妥善保管流动资产，并按照规定使用流动资产，不得擅自挪用或损坏流动资产。企业应定期对流动资产使用情况进行检查，发现异常情况及时处理。

5.4.3无形资产使用

公交企业在使用无形资产时，应建立无形资产使用制度，明确无形资产的使用范围、使用责任、使用规范等。无形资产使用人应妥善保管无形资产，并按照规定使用无形资产，不得擅自转让或许可他人使用无形资产。企业应定期对无形资产使用情况进行检查，发现异常情况及时处理。

5.5资产维护管理

5.5.1固定资产维护

公交企业的固定资产需要定期进行维护保养，以保持其正常使用状态。公交企业应建立固定资产维护制度，明确固定资产的维护保养周期、维护保养内容、维护保养方式等。固定资产使用人应按照规定对固定资产进行日常维护保养，并定期将固定资产送至维修部门进行专业维护保养。

5.5.2流动资产维护

公交企业的流动资产也需要定期进行维护保养，以保持其正常使用状态。公交企业应建立流动资产维护制度，明确流动资产的维护保养周期、维护保养内容、维护保养方式等。流动资产使用人应按照规定对流动资产进行日常维护保养，并定期将流动资产送至相关部门进行专业维护保养。

5.5.3无形资产维护

公交企业的无形资产也需要定期进行维护保养，以保持其正常使用状态。公交企业应建立无形资产维护制度，明确无形资产的维护保养周期、维护保养内容、维护保养方式等。无形资产使用人应按照规定对无形资产进行日常维护保养，并定期将无形资产送至相关部门进行专业维护保养。

5.6资产盘点管理

5.6.1固定资产盘点

公交企业应定期对固定资产进行盘点，以了解固定资产的实际存量和使用状况。固定资产盘点应遵循以下程序：（1）制定盘点计划：根据固定资产管理情况，制定固定资产盘点计划，明确盘点时间、盘点范围、盘点方法等；（2）组织盘点：按照盘点计划，组织人员进行固定资产盘点；（3）核对账实：将固定资产盘点结果与固定资产账簿进行核对，发现差异及时处理；（4）分析原因：对固定资产盘点中发现的差异进行分析，找出原因；（5）改进管理：根据差异原因，改进固定资产管理工作。

5.6.2流动资产盘点

公交企业应定期对流动资产进行盘点，以了解流动资产的实际存量和使用状况。流动资产盘点应遵循以下程序：（1）制定盘点计划：根据流动资产管理情况，制定流动资产盘点计划，明确盘点时间、盘点范围、盘点方法等；（2）组织盘点：按照盘点计划，组织人员进行流动资产盘点；（3）核对账实：将流动资产盘点结果与流动资产账簿进行核对，发现差异及时处理；（4）分析原因：对流动资产盘点中发现的差异进行分析，找出原因；（5）改进管理：根据差异原因，改进流动资产管理工作。

5.6.3无形资产盘点

公交企业应定期对无形资产进行盘点，以了解无形资产的实际存量和使用状况。无形资产盘点应遵循以下程序：（1）制定盘点计划：根据无形资产管理情况，制定无形资产盘点计划，明确盘点时间、盘点范围、盘点方法等；（2）组织盘点：按照盘点计划，组织人员进行无形资产盘点；（3）核对账实：将无形资产盘点结果与无形资产账簿进行核对，发现差异及时处理；（4）分析原因：对无形资产盘点中发现的差异进行分析，找出原因；（5）改进管理：根据差异原因，改进无形资产管理工作。

5.7资产处置管理

5.7.1固定资产处置

公交企业在处置固定资产时，应遵循以下程序：（1）提出申请：需要处置固定资产的部门，应提出固定资产处置申请，说明处置原因、处置方式、处置价格等；（2）审核：将固定资产处置申请提交至财务部门审核；（3）评估：对需要处置的固定资产进行评估，确定处置价格；（4）审批：将固定资产处置申请及评估报告提交至企业领导审批；（5）处置：根据审批通过的固定资产处置申请，进行处置实施；（6）收入处理：将固定资产处置收入纳入企业收入管理，确保处置收入及时入账。

5.7.2流动资产处置

公交企业在处置流动资产时，应遵循以下程序：（1）提出申请：需要处置流动资产的部门，应提出流动资产处置申请，说明处置原因、处置方式、处置价格等；（2）审核：将流动资产处置申请提交至财务部门审核；（3）评估：对需要处置的流动资产进行评估，确定处置价格；（4）审批：将流动资产处置申请及评估报告提交至企业领导审批；（5）处置：根据审批通过的流动资产处置申请，进行处置实施；（6）收入处理：将流动资产处置收入纳入企业收入管理，确保处置收入及时入账。

5.7.3无形资产处置

公交企业在处置无形资产时，应遵循以下程序：（1）提出申请：需要处置无形资产的部门，应提出无形资产处置申请，说明处置原因、处置方式、处置价格等；（2）审核：将无形资产处置申请提交至财务部门审核；（3）评估：对需要处置的无形资产进行评估，确定处置价格；（4）审批：将无形资产处置申请及评估报告提交至企业领导审批；（5）处置：根据审批通过的无形资产处置申请，进行处置实施；（6）收入处理：将无形资产处置收入纳入企业收入管理，确保处置收入及时入账。

5.8资产核算管理

5.8.1固定资产核算

公交企业应建立固定资产核算制度，明确固定资产的核算方法、核算流程、核算责任等。固定资产核算应通过财务系统进行，财务系统应能实时记录固定资产的增减变动情况，并生成固定资产报表，反映固定资产情况。财务部门负责固定资产核算工作的具体实施，应配备专业的固定资产核算人员，并定期对固定资产核算人员进行培训，提高固定资产核算人员的专业素养和业务能力。各部门应积极配合财务部门进行固定资产核算工作，及时提供固定资产资料，并配合财务部门进行固定资产核对。

5.8.2流动资产核算

公交企业应建立流动资产核算制度，明确流动资产的核算方法、核算流程、核算责任等。流动资产核算应通过财务系统进行，财务系统应能实时记录流动资产的增减变动情况，并生成流动资产报表，反映流动资产情况。财务部门负责流动资产核算工作的具体实施，应配备专业的流动资产核算人员，并定期对流动资产核算人员进行培训，提高流动资产核算人员的专业素养和业务能力。各部门应积极配合财务部门进行流动资产核算工作，及时提供流动资产资料，并配合财务部门进行流动资产核对。

5.8.3无形资产核算

公交企业应建立无形资产核算制度，明确无形资产的核算方法、核算流程、核算责任等。无形资产核算应通过财务系统进行，财务系统应能实时记录无形资产的增减变动情况，并生成无形资产报表，反映无形资产情况。财务部门负责无形资产核算工作的具体实施，应配备专业的无形资产核算人员，并定期对无形资产核算人员进行培训，提高无形资产核算人员的专业素养和业务能力。各部门应积极配合财务部门进行无形资产核算工作，及时提供无形资产资料，并配合财务部门进行无形资产核对。

5.9资产监督与检查

5.9.1资产监督

公交企业应建立资产监督制度，对资产管理工作进行监督，确保资产管理工作的规范性和有效性。财务部门需定期对资产管理情况进行检查，发现异常情况及时报告。审计部门需定期对资产管理情况进行审计，确保资产管理工作的规范性和有效性。企业内部应建立资产管理责任制，明确各部门、各岗位的资产管理责任，确保资产管理工作规范有序。

5.9.2资产检查

公交企业应建立资产检查制度，对资产管理工作进行检查，确保资产管理工作的规范性和有效性。财务部门需定期对资产管理情况进行检查，发现异常情况及时报告。审计部门需定期对资产管理情况进行检查，确保资产管理工作的规范性和有效性。企业内部应建立资产管理责任制，明确各部门、各岗位的资产管理责任，确保资产管理工作规范有序。

5.10附则

5.10.1本制度由公交企业财务部门负责解释。

5.10.2本制度自发布之日起施行。

六、公交财务负债管理制度

6.1负债管理原则

公交企业在进行负债管理时，应遵循以下原则：（1）依法合规原则：负债的生成与处置必须严格遵守国家法律法规及企业内部规章制度，确保负债管理的合法性与合规性。（2）审慎性原则：负债的举借应保持审慎态度，充分考虑企业的偿债能力，避免过度负债导致财务风险。（3）透明公开原则：负债信息应真实、准确、完整地反映在企业财务报告中，确保信息透明，接受内外部监督。（4）成本效益原则：负债成本应合理控制，确保负债使用效益最大化，实现财务资源的优化配置。（5）责任明确原则：明确负债管理的责任主体，建立完善的负债管理制度，确保负债管理的规范性和有效性。

6.2负债种类与特征

6.2.1流动负债

流动负债是指企业将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。流动负债具有偿还期限短、金额小、变动快等特点，对企业短期偿债能力有直接影响。公交企业应加强流动负债管理，确保流动负债的合理使用和及时偿还，避免因流动负债管理不当导致企业资金链断裂。

6.2.2长期负债

长期负债是指企业偿还期限在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期负债具有偿还期限长、金额大、风险相对较低等特点，对企业长期财务状况有较大影响。公交企业应加强长期负债管理，确保长期负债的合理举借和有效使用，避免因长期负债管理不当导致企业财务风险增加。

6.3负债举借管理

6.3.1短期借款管理

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内的借款。公交企业在举借短期借款时，应遵循以下程序：（1）需求论证：根据企业运营需要，提出短期借款需求，并进行需求论证，确保举借的短期借款是必要的；（2）方案制定：根据需求论证结果，制定短期借款方案，包括借款金额、借款利率、借款期限、还款方式等；（3）预算编制：根据短期借款方案，编制短期借款预算；（4）预算审批：将短期借款预算提交至企业领导审批；（5）借款申请：根据审批通过的短期借款预算，向银行或其他金融机构提出借款申请；（6）审批：银行或其他金融机构对借款申请进行审批；（7）签订合同：审批通过后，与企业签订借款合同，明确双方的权利和义务；（8）资金到位：银行或其他金融机构按照借款合同约定，将借款资金划转至企业指定账户；（9）使用管理：企业应按照借款合同约定，合理使用借款资金，确保借款资金用于企业运营，不得挪用借款资金；（10）还款管理：企业应按照借款合同约定，按时还款，确保还款资金及时到位。

6.3.2长期借款管理

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的借款。公交企业在