财经基础（下篇共上下2篇）

财经基础主讲人：全课导航经济学基础项目一合同法律制度项目二会计基础知识项目三企业主体税种项目四个人理财常识项目五项目三会计基础知识财经视窗马克思曾说过“经济越发展，会计越重要”。会计作为一种商业语言，在社会经济活动中必不可少，而财务报表更是企业与外界交流的工具，也越来越受重视。因此，看懂财务报表成了现代人职业生涯中的必备技能。但是，许多非财务人员，包括企业管理者或者潜在投资者，未经过财务会计知识的系统学习和培训，加上会计语言晦涩难懂，在日常工作中对财务报表一头雾水。这对了解企业和加强企业管理很不利。非财务人员也应学会阅读财务报表财经视窗面对财务报表所提供的信息，非财务人员往往有两个方面的困惑：一是财务报表上明明有很多资金，但企业效益却不好，这是怎么回事？二是企业效益挺好，应该是有钱的，但财务报表上怎么没钱呢？非财务人员也应学会阅读财务报表财经视窗实际上，只要认真学习，善于总结，并在实践中加以锻炼，非财务人员看懂财务报表并掌握财务信息也是不难的。非财务人员也应学会阅读财务报表项目导航认识财务报表任务一认识常用的票据任务二认识财务报销任务三认识财务报表任务一知识目标1．了解财务报表的分类与作用。2．熟悉资产负债表的结构，理解企业的财务状况。3．熟悉利润表的结构，理解企业的经营成果。能力目标1．能读懂资产负债表，了解企业在某一特定日期的财务状况。2．能读懂利润表，了解企业一定期间的利润构成情况。素质目标1．培养踏实认真、一丝不苟、实事求是的工作作风。2．提高服务意识，为维护公众利益和正常的经济秩序做好自己的本职工作。张三是一家小工厂的工人。工厂老板鉴于众多工人平时较为辛苦，于是拿出500元让张三组织一次聚餐以犒劳大家。在聚餐之前，张三考虑了一些问题，如聚餐需要花多少钱？钱不够了怎么办？这些钱都能买什么东西？然后把这些问题统计起来，编制了自己的财务报表。任务导入张三怕钱不够用，便向李四借了200元（相当于负债），加上原有的500元（相当于所有者权益），一共有700元（相当于资产）。这些资金状况统计起来，就是资产负债表。任务导入由于工人太多，怕桌椅不够用，张三先花费20元向附近的饭馆租借了几套桌椅，然后上集市购买了许多食材。随后，老板又给了他300元，并允诺多出来的钱算作辛苦费。于是张三心里便打起了小算盘：除去食材、租金等费用，还给李四200元，还剩80元可赚。把这些钱列出一张账单，就是利润表。任务导入在聚餐过后，张三发现厨房里还剩一只鸡。他想，我是把这只鸡退还给卖家换钱，还是再买几只鸡留着以后下蛋呢？不同的选择，会导致不同的现金流动。这些问题统计起来，就是现金流量表。任务导入以上三种表可以说是三大财务报表的基础模型。随着经济的发展，企业的体制和资金形式的不断变化，各种报表也变得更加复杂。任务导入任务导入思考：你知道什么是财务报表吗？对于平时的生活费，你会如何编制自己的财务报表？财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是会计工作的最终产品，也是提供会计信息的主要载体，能为有关机构、企业管理人员、职工及社会公众提供企业的财务信息，总括反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。一、财务报表的分类与作用财务报表的编制要求

点击此处播放微课财务报表按照报送对象的不同内部报表是为了满足企业内部经营管理需要而编制的报表，如成本费用明细表。外部报表是企业向外提供的报表，主要供投资者、债权人、政府部门和社会公众等有关方面使用，如资产负债表、利润表、现金流量表。一、财务报表的分类与作用（一）财务报表的分类1．按报送对象分类财务报表按照反映经济内容的不同财务状况报表财务状况报表是综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，属于静态报表，如资产负债表。经营成果报表经营成果报表是综合反映企业一定期间的经营情况或现金流量情况的报表，属于动态报表，如利润表、现金流量表。一、财务报表的分类与作用（一）财务报表的分类2．按反映的经济内容分类一、财务报表的分类与作用（一）财务报表的分类3．按编报时间分类财务报表按照编报时间的不同中期财务报表是以短于一个完整会计年度（自公历1月1日起至12月31日止）的报告期间为基础编制的报表月报季报半年报年度财务报表是以一个完整的会计年度为基础编制的报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注一、财务报表的分类与作用（一）财务报表的分类3．按编报时间分类月报要求简明扼要，反映及时年度财务报表要求内容揭示完整，反映全面季报和半年报会计信息的详细程度方面，介于月报和年度财务报表之间小贴士中期财务报表资产负债表完整报表其格式和内容与年度财务报表一致利润表完整报表其格式和内容与年度财务报表一致现金流量表完整报表其格式和内容与年度财务报表一致附注可适当简略但至少应当披露所有重大事项一、财务报表的分类与作用（一）财务报表的分类4．按编制单位分类财务报表按照编制单位的不同个别报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的报表，主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的报表。一、财务报表的分类与作用（二）财务报表的作用（1）企业的经营管理人员通过财务报表，可以掌握本单位经济活动、财务收支和经营成果的总体情况，并以此总结经验，找出生产经营活动中存在的差距及改进的措施，提高经营决策的科学性和准确性，进而改善经营管理，增强竞争能力。（2）企业的投资者和债权人通过财务报表，可以分析企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而判断企业的获利能力和偿债能力，有助于投资者进行投资决策，债权人进行信贷决策。（3）国家工商、税务机关、审计等财政部门通过财务报表，可以检查企业是否严格遵守国家规定的财务制度和财经纪律，检查企业资金运用情况和利润形成情况，以及各种税金的缴纳情况。此外，国家财政部门对财务报表提供的会计信息经过汇总整理后，还可以作为国家制定政策、进行宏观调控的依据。财务报表对企业加强内部管理决策、接受外部评价监督都有着非常重要的作用。二、反映企业财务状况的报表——资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是企业经营活动的静态反映。它是根据“资产负债所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和顺序，将企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成的。二、反映企业财务状况的报表——资产负债表资产负债表是财务报表使用者了解企业财务状况的主要信息来源，是进行财务分析的基础，其作用主要表现在以下几个方面。（一）资产负债表的作用二、反映企业财务状况的报表——资产负债表资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产总额及其结构，表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，拥有哪些资产，流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少，等等。（一）资产负债表的作用1．反映资产总额及其构成情况二、反映企业财务状况的报表——资产负债表资产负债表能够反映企业在特定时点所承担的债务与偿还期间，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，流动负债是多少，非流动负债是多少，非流动负债中有多少需要用流动资产偿付，等等。（一）资产负债表的作用2．反映负债总额及其构成情况二、反映企业财务状况的报表——资产负债表资产负债表能够反映企业在特定时点投资者所拥有的权益及其形成的原因。企业所有者可借此判断资本保值、增值情况及企业经营业绩，而企业债权人可借此了解负债的保障程度等情况。（一）资产负债表的作用3．反映净资产及经营业绩二、反映企业财务状况的报表——资产负债表将某个时点资产负债表的“期末余额”与“年初余额”两栏数据进行对比，或将几个时点的资产负债表排列在一起进行对比，财务报表使用者能够预测企业财务状况的发展趋势。（一）资产负债表的作用4．反映企业财务状况的发展趋势二、反映企业财务状况的报表——资产负债表资产负债表的组成（资产负债表（简表））表头报表名称编制单位名称资产负债表日报表编号计量单位表体是资产负债表的主体和核心，列示了用于说明企业财务状况的各个项目（二）资产负债表的结构二、反映企业财务状况的报表——资产负债表（二）资产负债表的结构资产负债表（简表）

会企01表编制单位：A公司2022年11月30日单位：元资

产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：

流动负债：

货币资金

317

706.00短期借款

60

000.00交易性金融资产

80

000.00应付票据

120

000.00应收票据

30

000.00应付账款

580

000.00应收账款

478

000.00预收款项

8

000.00预付账款—应付职工薪酬

11

800.00其他应收款

7

500.00应交税费

49

500.00存货1

198

800.00其他应付款

3

406.00流动资产合计2

112

006.00流动负债合计832

706.00非流动资产：

非流动负债：

点击返回正文二、反映企业财务状况的报表——资产负债表（二）资产负债表的结构资

产期末余额负债和所有者权益期末余额债权投资—长期借款200

000.00长期股权投资—应付债券—投资性房地产—非流动负债合计200

000.00固定资产

490

500.00负债合计1

032

706.00工程物资—所有者权益：

在建工程—实收资本1

500

000.00无形资产

50

000.00资本公积

95

000.00商誉—盈余公积

60

580.00长摊待摊费用

40

000.00未分配利润

4

220.00非流动资产合计

580

500.00所有者权益合计1

659

800.00资产总计2

692

506.00负债和所有者权益合计2

692

506.00资产负债表（简表）

会企01表编制单位：A公司2022年11月30日单位：元(续表)点击返回正文二、反映企业财务状况的报表——资产负债表我国企业的资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，可形象地比喻为“并列排放的多斗柜”，如图所示。（二）资产负债表的结构资产负债表的结构二、反映企业财务状况的报表——资产负债表左方为资产项目，一般按照各种资产的流动性大小排列，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利。流动性大的资产排在前面，如货币资金、交易性金融资产等；流动性小的资产排在后面，如固定资产、长期待摊费用等。（二）资产负债表的结构1．左方资产负债表的结构二、反映企业财务状况的报表——资产负债表右方为负债和所有者权益项目。负债一般按照清偿时间的先后顺序排列，流动负债排在前面，如短期借款、应付票据等；非流动负债排在后面，如长期借款、长期应付款等。所有者权益按照其留在单位的永久性程度由大到小逐一排在非流动负债后面，如实收资本（或股本）在前，“未分配利润”在最后。（二）资产负债表的结构2．右方资产负债表的结构典型例题【例1】小王是A公司的一名销售人员，他想要知道2022年12月初公司的存款有多少；客户是否有欠款，欠多少；公司未来一年内需要偿还的借款有多少；公司有多少货款没有支付给供应商。带着以上问题，小王来到财务部并看到了公司2022年11月30日的资产负债表（简表）。请问小王从上述资产负债表中是否能找到自己想要的答案？具体的答案是多少？解析：（1）货币资金项目金额为317706.00元，是公司存在银行的存款和留存单位的现金合计数。（2）应收票据项目金额为30000.00元、应收账款项目金额为478000.00元，这两项合计是客户所欠货款数。（3）短期借款项目金额为60000.00元，是公司一年内需要偿还的银行借款数。（4）应付票据项目金额为120000.00元、应付账款项目金额为580000.00元，这两项合计是公司应支付给供应商的货款数。二、反映企业财务状况的报表——资产负债表（二）资产负债表的结构资产负债表（简表）

会企01表编制单位：A公司2022年11月30日单位：元资

产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：

流动负债：

货币资金

317

706.00短期借款

60

000.00交易性金融资产

80

000.00应付票据

120

000.00应收票据

30

000.00应付账款

580

000.00应收账款

478

000.00预收款项

8

000.00预付账款—应付职工薪酬

11

800.00其他应收款

7

500.00应交税费

49

500.00存货1

198

800.00其他应付款

3

406.00流动资产合计2

112

006.00流动负债合计832

706.00非流动资产：

非流动负债：

点击返回正文二、反映企业财务状况的报表——资产负债表（二）资产负债表的结构资

产期末余额负债和所有者权益期末余额债权投资—长期借款200

000.00长期股权投资—应付债券—投资性房地产—非流动负债合计200

000.00固定资产

490

500.00负债合计1

032

706.00工程物资—所有者权益：

在建工程—实收资本1

500

000.00无形资产

50

000.00资本公积

95

000.00商誉—盈余公积

60

580.00长摊待摊费用

40

000.00未分配利润

4

220.00非流动资产合计

580

500.00所有者权益合计1

659

800.00资产总计2

692

506.00负债和所有者权益合计2

692

506.00资产负债表（简表）

会企01表编制单位：A公司2022年11月30日单位：元(续表)点击返回正文三、反映企业经营成果的报表——利润表利润表，又称“损益表”，是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。利润表是根据“收入费用利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则编制而成的。三、反映企业经营成果的报表——利润表（1）通过利润表，财务报表使用者可以从总体上分析和掌握企业的利润增长点及亏损分布点。（2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，如本期金额、上期金额等，财务报表使用者可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投入资本的保值和增值情况，考核企业利润计划的完成情况。（3）通过分析利润（或亏损）的构成情况，财务报表使用者可以找出影响利润或导致亏损的主要因素，作出科学的经济决策，提高企业的经济效益。（一）利润表的作用三、反映企业经营成果的报表——利润表利润表的组成（利润表（简表））表头报表名称编制单位名称编制日期报表编号计量单位表体为利润表的主体，列示了形成经营成果的各个项目和计算过程（二）利润表的结构三、反映企业经营成果的报表——利润表（二）利润表的结构为了便于财务报表使用者通过不同期间利润的实现情况判断企业经营的未来发展趋势，利润表金额栏分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。利润表金额栏本期金额上期金额三、反映企业经营成果的报表——利润表（二）利润表的结构利润表（简表）

会企02表编制单位：B公司2022年12月单位：元项

目本期金额上期金额（略）一、营业收入600

000.00

减：营业成本420

000.00

税金及附加24

800.00

销售费用

8

900.00

管理费用105

000.00

财务费用40

000.00

其中：利息费用—

利息支出—

加：其他收益

投资收益（损失以“−”号填列）12

000.00

公允价值变动收益（损失以“−”号填列）—

点击返回正文三、反映企业经营成果的报表——利润表（二）利润表的结构利润表（简表）

会企02表编制单位：B公司2022年12月

单位：元（续表）项

目本期金额上期金额（略）资产减值损失（损失以“−”号填列）—

资产处置收益（损失以“−”号填列）—

二、营业利润（亏损以“−”号填列）13

300.00

加：营业外收入85

000.00

减：营业外支出80

800.00

三、利润总额（亏损总额以“−”号填列）17

500.00

减：所得税费用

0

四、净利润（净亏损以“−”号填列）17

500.00

点击返回正文知识拓展利润表的编制步骤第一步，以营业收入为基础，减去相关费用，加上相关收益，计算出营业利润。营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用其他收益投资收益（投资损失）公允价值变动收益（公允价值变动损失）资产减值损失资产处置收益（资产处置损失）营业利润第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。营业利润营业外收入营业外支出利润总额第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。利润总额所得税费用净利润（或净亏损）学中思（1）该公司2022年是盈利的还是亏损的？（2）该公司2022年收入为多少？（3）该公司如果想要提升2023年的净利润，有哪些方法？请根据“收入费用利润”的公式进行简单分析。请阅读利润表（简表）中B公司的利润表回答下列问题：三、反映企业经营成果的报表——利润表（二）利润表的结构利润表（简表）

会企02表编制单位：B公司2022年12月单位：元项

目本期金额上期金额（略）一、营业收入600

000.00

减：营业成本420

000.00

税金及附加24

800.00

销售费用

8

900.00

管理费用105

000.00

财务费用40

000.00

其中：利息费用—

利息支出—

加：其他收益

投资收益（损失以“−”号填列）12

000.00

公允价值变动收益（损失以“−”号填列）—

点击返回正文三、反映企业经营成果的报表——利润表（二）利润表的结构利润表（简表）

会企02表编制单位：B公司2022年12月

单位：元（续表）项

目本期金额上期金额（略）资产减值损失（损失以“−”号填列）—

资产处置收益（损失以“−”号填列）—

二、营业利润（亏损以“−”号填列）13

300.00

加：营业外收入85

000.00

减：营业外支出80

800.00

三、利润总额（亏损总额以“−”号填列）17

500.00

减：所得税费用

0

四、净利润（净亏损以“−”号填列）17

500.00

点击返回正文课堂检测财务报表有哪几种分类？资产负债表的作用是？课堂小结认识财务报表财务报表的分类与作用反映企业财务状况的报表——资产负债表反映企业经营成果的报表——利润表认识常用的票据任务二知识目标1．了解常用的票据。2．熟悉发票的种类。3．了解支票和汇票的相关内容。能力目标1．能区分增值税专用发票与普通发票。2．能初步知晓支票和汇票结算的基本规定。素质目标1．提升语言表达、沟通交流的能力。2．强化坚持准则、廉洁自律、礼貌服务的职业道德。票据是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。任务导入票据是什么？票据广义的票据各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单等狭义的票据即《中华人民共和国票据法》中规定的票据，包括汇票、本票和支票，是指由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券任务导入任务导入思考：你见过哪些票据？它们有哪些用途？一、发票发票是指在购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，它不仅是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。一、发票发票增值税发票增值税专用发票增值税电子专用发票增值税普通发票增值税电子普通发票机动车销售统一发票一、发票增值税专用发票是一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税税额并按照规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。（一）增值税专用发票增值税专用发票的开具要求

点击此处播放微课一、发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。其中，基本联次为三联。（一）增值税专用发票一、发票第一联为记账联，是销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。（一）增值税专用发票增值税专用发票（记账联）一、发票第二联为抵扣联，是购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。（一）增值税专用发票增值税专用发票（抵扣联）一、发票第三联为发票联，是购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。（一）增值税专用发票增值税专用发票（发票联）一、发票为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”（简政放权、放管结合、优化服务的简称）改革，加大推广使用电子发票的力度，国家税务总局自2020年12月21日起分步推行了增值税电子专用发票。（二）增值税电子专用发票一、发票增值税电子专用发票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。（二）增值税电子专用发票增值税电子专用发票知识拓展与增值税纸质专用发票相比，增值税电子专用发票（“电子专票”）具有以下六个优点。增值税电子专用发票的优点一、发票样式更简洁电子专票采用电子签名代替发票专用章，将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了“销售方：（章）”栏次，发票样式更简洁。二、领用方式更快捷纳税人可以通过办税服务厅、电子税务局等渠道领用电子专票。通过网上申领方式领用电子专票时，纳税人可以实现即领即用。三、远程交付更便利纳税人可以通过电子邮箱、二维码等方式交付电子专票。与通过现场交付、邮寄交付等方式交付增值税纸质专用发票相比，电子专票交付的速度更快。知识拓展增值税电子专用发票的优点四、财务管理更高效由于电子专票属于电子会计凭证，纳税人获取数字化的票面明细信息更为便捷，进而可以提升财务管理水平。同时，纳税人可以通过国家税务总局全国增值税发票查验平台（）下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名的有效性，降低接收假发票的风险。知识拓展增值税电子专用发票的优点五、存储保管更经济由于电子专票采用信息化存储方式，纳税人无须设置专门的场所存放发票，可大幅降低后续人工管理的成本。此外，纳税人还可以从税务部门提供的免费渠道重新下载电子专票，防范发票丢失和损毁的风险。知识拓展增值税电子专用发票的优点六、社会效益更显著电子专票交付快捷，有利于交易双方加快结算速度，缩短回款周期，提升资金使用效率。此外，电子专票的推出，还有利于推动企业财务核算电子化的进一步普及，进而对整个经济社会的数字化建设产生积极影响。一、发票增值税普通发票（折叠票）按发票联次两联票五联票（三）增值税普通发票1．增值税普通发票（折叠票）一、发票（三）增值税普通发票1．增值税普通发票（折叠票）其基本联次为两联:第一联为记账联，印色为蓝色，是销货方的记账凭证。增值税普通发票（折叠票）记账联一、发票（三）增值税普通发票1．增值税普通发票（折叠票）其基本联次为两联:第二联为发票联，印色为橙色，是购货方的记账凭证。增值税普通发票（折叠票）发票联一、发票（三）增值税普通发票2．增值税普通发票（卷票）为满足纳税人发票使用需要，国家税务总局决定自2017年1月1日起启用增值税普通发票（卷票）

，均为单联。增值税普通发票（卷票）票样票样票样增值税普通发票（卷票）的规格76mm×177.8mm57mm×177.8mm小贴士增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广使用。一、发票（四）增值税电子普通发票为适应经济社会发展和满足税收现代化建设需要，国家税务总局自2015年12月1日起分步推行了增值税电子普通发票。增值税电子普通发票一、发票增值税电子普通发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税纸质普通发票相同。增值税电子普通发票因开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，越来越受纳税人的欢迎。（四）增值税电子普通发票学中思发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税收管理的基础和依据。消费者是否向商家索要发票，关系到国家税款能否足额入库。生活中，如果遇到“商家不开发票送小礼品”的情形，你会怎么做？一、发票凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的机动车销售统一发票。（五）机动车销售统一发票一、发票机动车销售统一发票为六联式发票：（五）机动车销售统一发票第一联为发票联，印色为棕色，是购货单位的付款凭证。机动车销售统一发票（发票联）一、发票机动车销售统一发票为六联式发票：（五）机动车销售统一发票第二联为抵扣联，印色为绿色，是购货单位的扣税凭证。机动车销售统一发票（抵扣联）一、发票机动车销售统一发票为六联式发票：（五）机动车销售统一发票第三联为报税联，印色为紫色，供车辆购置税征收单位留存。机动车销售统一发票（报税联）一、发票机动车销售统一发票为六联式发票：（五）机动车销售统一发票第四联为注册登记联，印色为蓝色，供车辆登记单位留存。机动车销售统一发票（注册登记联）一、发票机动车销售统一发票为六联式发票：（五）机动车销售统一发票第五联为记账联，印色为红色，是销货单位的记账凭证。机动车销售统一发票（记账联）一、发票机动车销售统一发票为六联式发票：（五）机动车销售统一发票第六联为存根联，印色为黑色，供销货单位留存。机动车销售统一发票（存根联）典型案例2019年12月31日，安徽省宣城市公安局发现一条重大涉税犯罪线索，随后便迅速联合宣城市税务局开展调查。随着案件的深入调查，一个以张某为首的特大犯罪团伙被摧毁。宣城警方侦破特大虚开增值税发票案典型案例2015年10月至2020年4月，张某团伙先后成立了商贸、建材、运输、网络文化、机械设备租赁、劳务等各种类型的公司，在无真实交易的情况下，以虚开增值税专用发票等手段骗取国家税款，并以伪造大量印章等手段逃避税务部门检查。宣城警方侦破特大虚开增值税发票案典型案例为首的张某因犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、持有伪造发票罪、伪造国家机关印章罪、伪造公司印章罪，数罪并罚，被判处有期徒刑20年，并处没收个人全部财产。宣城警方侦破特大虚开增值税发票案典型案例启示：如实开具增值税发票是企业经营管理者和财务人员必须遵守的基本法规。宣城警方侦破特大虚开增值税发票案二、支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。（一）支票的基础知识不同银行的支票二、支票支票按照付款方式的不同现金支票转账支票普通支票（一）支票的基础知识支票的特点

点击此处播放微课二、支票（一）支票的基础知识（1）现金支票专用于支取现金，其票面载有“现金”字样它可以签发给出票人本人，用于办理现金提取业务也可以签发给其他单位或个人，用于办理现金支付业务（2）转账支票专用于转账，其票面载有“转账”字样它可以用于办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算等划转款项业务（3）普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，其票面未载有“现金”或“转账”字样但左上角划有两条平行线的普通支票为“划线支票”，只能用于转账，不能用于支取现金小贴士（1）出票人是指依法签发票据并将票据交付给收款人的单位或个人（2）收款人又称“票据权利人”，是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的单位或个人（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的单位或个人无论哪一种票据，构成票据法律关系的必要主体，即票据的基本当事人。二、支票（二）支票结算的基本规定（1）支票必须记载下列事项：①

表明“支票”的字样；

②无条件支付的委托；③确定的金额；

④付款人名称；⑤出票日期；

⑥出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，支票无效。（2）支票一律记名，即签发支票必须注明收款人名称。记名是指在票面注明某一特定人为收款人，表明除记名人员外其他任何人都无权领款。若指定收款人以背书的方式将领款权转让给其指定的收款人，则其指定的收款人有领款权。在中国人民银行总行批准的地区，转账支票可以被背书转让。小贴士背书是指持票人将票据权利转让给他人的一种票据行为。其中，票据权利是指持票人向付款人直接请求支付票据中所规定金额的权力。这种票据权利的转让，一般都是在票据的背面进行，因此称为背书。通过背书转让票据权利的人为背书人；被记名受让票据或接受票据转让的人为被背书人。二、支票（二）支票结算的基本规定（3）支票的付款期限为10天，自签发支票的次日算起，若到期日遇节假日的，应当顺延。超过有效期提示付款的，付款人可以不予付款。（4）支票的最低签发金额为1000元。金额在1000元以下的，一般不使用支票。但是，支票被用于缴纳公共事业费、基本养老保险金、住房公积金等时，可以不受金额起点的限制。（5）支票的各项内容应填写齐全，内容应真实，字迹应清晰，各项数字、文字的填写要符合书写规范。知识拓展（1）支票应使用碳素墨水或墨汁填写。（2）出票日期应据实填写。其中，正联的出票日期必须使用中文大写书写，存根联的出票日期可以使用阿拉伯数字书写。为防止变造支票的大写出票日期，出票人在填写月、日时应注意：月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；月为拾壹和拾贰的，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（3）收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中的单位名称保持一致，如是本单位自行提取现金可填写“本单位”。（4）大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填。小写金额前要加写人民币的货币符号“¥”，且与大写金额相符。（5）用途应据实填写，且保证存根联与正联一致。（6）出票人签章处应按预留银行印鉴分别签财务章和名章。盖章要清晰，边沿不能模糊，不能有滑印。支票的书写规范二、支票（二）支票结算的基本规定（6）支票的大小写金额、出票日期和收款人名称不得更改；其他内容若需要更改，必须由出票人在更改处加盖银行预留印鉴。（7）禁止签发空头支票。若出票人签发空头支票，银行不仅会退票，还会按照票面金额的5%但不低于1000元的金额收取罚款。此外，出票人还要向收款人支付票面金额2%的赔偿金。（8）禁止签发签名式样或者印鉴与付款人预留不相符的支票。如果出票人为个人，支票上出票人的签章为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章；如果出票人为单位，支票上出票人的签章为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人（或者其授权代理人）的签名或者盖章。三、汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票有多种，较为常用的是银行汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票三、汇票（一）银行汇票银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票是异地结算中较为常用的一种结算方式，适用于单位（必须开立银行结算账户）、个体经济户和个人在异地办理商品交易、劳务供应及债权债务等结算业务。银行汇票既可以用于转账结算，也可以用于支取现金。银行汇票的付款人和出票人可以同属一家银行，也可以分属两家不同银行的分支机构。三、汇票（一）银行汇票银行汇票结算的基本规定（1）银行汇票必须记载下列事项：①表明“银行汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，银行汇票无效。（2）银行汇票一律记名。（3）银行汇票的汇款额起点为500元。（4）银行汇票的付款期限为一个月，自签发银行汇票之日起，不分大小月，统一按次月对日计算。例如，签发日为3月4日，到期日则为4月4日。若到期日遇节假日的，应当顺延。逾期的汇票，兑付行不予受理。（5）银行汇票一般可以背书转让，但以下情况除外：①票面已标明“现金”字样；②未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额。三、汇票（二）银行承兑汇票银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发的，并向银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票有银行信用作保证，能保证收款人按时收到款项。因此，在实际业务中，单位大多使用银行承兑汇票。三、汇票（二）银行承兑汇票银行承兑汇票结算的基本规定（1）银行承兑汇票必须记载下列事项：①表明“银行承兑汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行承兑汇票无效。（2）银行承兑汇票一律记名，且允许背书转让。（3）银行承兑汇票可以在出票时先向付款人提示承兑后交给经办人，也可以先交给经办人再由经办人自行向付款人提示承兑。对于定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；对于见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。付款人接到提示承兑的汇票时，应当在自收到提示承兑的汇票之日起三天内承兑或者拒绝承兑（拒绝承兑时必须出具拒绝承兑的证明）。（4）银行承兑汇票的付款期限最长不得超过六个月（按到期月的对日计算，无对日的，月末日为到期日，遇法定休假日顺延）。银行承兑汇票上如果未记载付款日期，则为见票即付。小贴士随着电子商业汇票系统于2009年10月28日上线，按照相关规定，电子商业汇票（含电子银行承兑汇票）的付款期限最长为一年。三、汇票（二）银行承兑汇票银行承兑汇票结算的基本规定（5）银行承兑汇票的提示付款期自汇票到期日起10天。（6）符合条件的持票人可以将未到期的银行承兑汇票向银行申请贴现。知识拓展贴现进行贴现时，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息（即贴现利息），将票面金额扣除贴现利息后的净额交给持票人。银行承兑汇票在贴现过程中涉及下列计算公式。贴现利息票据到期值贴现率（贴现天数

360）票据到期值票据面值（1

年利率月数

12）贴现天数贴现日到票据到期日的实际天数

1实际收到金额票据到期值贴现利息其中，贴现天数的计算应遵循“算头不算尾”原则，即从实际天数中减去1天。此外，若所贴现票据属于不带息商业汇票，则年利率为0，票据到期值即为票据面值。课堂检测发票是指？发票一般指增值税发票，主要包括？课堂小结认识常用的票据发票支票汇票认识财务报销任务三知识目标1．了解报销的定义。2．熟悉报销的流程、报销所需要用的票据。3．熟悉票据的粘贴。能力目标1．能按照流程报销。2．能粘贴相关报销票据。素质目标1．坚持公私分明的原则，严格区分公款与私人钱财。2．树立终身学习意识，不断提升自身的综合能力。任务导入2022年7月21日至23日，小王作为某公司的业务人员，出差前往上海参加一项产品展销会。出差回来后，小王要进行费用报销。任务导入思考：小王报销时需要准备哪些资料，以及如何办理财务报销？一、报销的定义报销，从字面上看，即将领用款项或收支账目开列清单，报请上级核销。在日常工作中，员工在工作中因外出、加班、部门购买办公用品等产生的餐费、车费、办公费等，一般会自己先垫付，然后填写报销单给财务部门进行报销。财务部门取得相关原始凭证后，会按规定的审批程序进行报销处理。一、报销的定义一般来说，公司各职能部门会按照公司的总体预算要求、分级审批原则控制各项费用，即不在预算范围和超过预算额度的费用项目，经批准后方可使用；费用报销必须实行联签审批，各部门负责人审签、正副职互签后，报总经理审批。二、报销的流程及票据报销的一般流程如图所示。报销的一般流程小贴士除公司领导的费用报销由办公室填写报销单外，所有费用报销应由实际业务经办人填写报销单，不得由他人代为填写。二、报销的流程及票据单位办公用品的采购一般由办公室负责。经办人在采购办公用品后，填写报销单，并将购买办公用品的发票及付款凭证一起粘贴好后提交审核。（一）办公费的报销流程及票据【例2】2022年12月，北京东方家具有限公司的办公室主任孙瑶根据公司需要，购买了10箱复印纸。该业务需要准备以下单据进行报销。票据1：购买复印纸的发票典型例题购买复印纸的发票提示：此发票是购买办公用品时，销售方提供的增值税专用发票，加盖销售方的发票专用章后才有效。【例2】2022年12月，北京东方家具有限公司的办公室主任孙瑶根据公司需要，购买了10箱复印纸。该业务需要准备以下单据进行报销。票据2：付款凭据（略）典型例题提示：若该业务是先行垫付，后进行报销，则经办人在报销时需要提供付款截图作为凭据；若未进行付款，则财务部门可进行公对公转账支付。【例2】2022年12月，北京东方家具有限公司的办公室主任孙瑶根据公司需要，购买了10箱复印纸。该业务需要准备以下单据进行报销。票据3：报销单典型例题提示：报销单要先填写报销日期、单据及附件张数，姓名与所属部门，报销项目与摘要，以及金额。报销单二、报销的流程及票据（1）在确定出差任务时，出差员工先填写出差申请单，注明出差的人员、时间、地点、事由、交通工具及所需资金，经部门负责人、公司负责人审批签字。（2）出差员工凭批准后的出差申请单填写借款申请单，经部门负责人批准后，交由财务部门负责人审核，并经分管部门的副总经理审批后方可借款。（3）出差人员归来后，应及时写差旅费报销单，并将出差过程中的交通票、餐票、住宿票等粘贴好，连同出差申请单和借款申请单一起提交审核。（二）差旅费的报销流程及票据差旅费报销的注意事项

点击此处播放微课【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：出差申请单主要用于证明员工出差的合理性，可有效控制借用出差名义办私事这种情况的发生。票据1：出差申请单出差申请单【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：借款单是员工因工作需要向单位借款的证明单据。票据2：借款申请单借款申请单【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：出差员工乘坐飞机需要提供机票和机票行程单才能够进行报销，而乘坐火车只需要提供火车票即可报销。票据3：机票行程单机票行程单【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：出差员工在住宿时需要了解本公司的住宿标准，一般不能超过标准。住宿费发票由出差地点的住宿酒店进行开具，增值税专用发票与增值税普通发票均可。票据4：住宿费发票住宿费发票【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：在出差地点乘坐交通工具的费用，一般为出租车发票或者公共交通票据，此项可以进行据实报销。票据5：市内交通费用发票市内交通费用发票【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：出差人员返回公司后，按照出差的花费进行据实报销。若差旅费有剩余，出差人员应将剩余未花费的金额退还给财务部门，取得财务人员开具的收款收据后，进行报销。票据6：收款收据收款收据【例3】2022年12月3日至6日，北京东方家具有限公司企划部员工郑凡前往广州市出差洽谈业务。出差之前，郑凡经公司同意，向公司借款5000元备用，并得到公司批准乘坐飞机前往。12月6日，郑凡返回北京后，持以下单据进行报销。典型例题提示：差旅费报销单中出差人姓名和出差内容应与出差申请单一致；出发到达时间和城市、交通费和住宿费的金额，应与对应发票一致。出差人员应用大写填写出差花费的总额合计，并计算出退回金额或补付金额。票据7：差旅费报销单差旅费报销单三、报销票据的粘贴要求与方法各类费用报销单据应整齐、牢固、美观地粘贴到报销票据粘贴单中，如图所示。票据粘贴示意图三、报销票据的粘贴要求与方法（1）票据、附件应统一用胶水（棒）粘贴，不得用装订机装订。（2）按照票据类别（如火车票、汽车票、餐饮票、住宿票）与大小顺序粘贴。（3）粘贴好后应保证能清晰地看到每张票据的内容和金额。（4）面积较大的票据只需要固定票据的左上角，面积较小的票据需要按鱼鳞状均匀粘贴。（5）如果票据面积太大，超过了报销单据粘贴单的范围，对于超出部分的票据，应将其折叠，与报销票据粘贴单持平。具体而言，各类费用票据应按以下要求与方法进行粘贴。课堂检测报销的定义是？各类费用票据粘贴的要求与方法是？课堂小结认识财务报销报销的定义报销的流程及票据报销票据的粘贴要求与方法项目小结项目学习成果评价指导教师根据学生在本项目学习过程中的表现对其进行评价，学生配合指导教师共同完成如下表所示的项目学习成果评价表。项目学习成果评价表姓名

班级

日期

学号

指导教师

项目名称会计基础知识评价维度一级指标二级指标评价标准分值评分知识评价

（50%）重难点

知识认识财务报表能用自己的话概括财务报表的分类与作用，能识别资产负债表和利润表的相关项目及其意义10

认识常用的票据能用自己的话概括支票和汇票的基础知识及结算基本规定，能识别增值税发票类型20

认识财务报销能用自己的话概括报销的流程及常见的报销票据20

项目学习成果评价指导教师根据学生在本项目学习过程中的表现对其进行评价，学生配合指导教师共同完成如下表所示的项目学习成果评价表。项目学习成果评价表评价维度一级指标二级指标评价标准分值评分能力评价

（30%）自主学习

能力预习能力预习课本，提前熟悉所学内容，并对存疑的地方进行标注10

提问能力课上积极提问，解决存疑问题10

总结能力认真记笔记，课下及时总结10

素质评价

（20%）综合素质尊师好学尊敬师长，热爱学习5

纪律意识遵守课堂纪律，认真听课5

互动意识积极发言，参与课堂互动5

自律意识认真完成课后作业5

总分100

作业布置老师在APP中生成作业布置二维码，放在此处即可二维码放置处谢谢观看财经基础主讲人：全课导航经济学基础项目一合同法律制度项目二会计基础知识项目三企业主体税种项目四个人理财常识项目五项目四企业主体税种财经视窗我国税收取之于民、用之于民、造福于民。近年来，税务部门出台的各项税收优惠政策持续发力，更好地发挥税收职能，更优地服务经济社会的高质量发展。税收取之于民、用之于民、造福于民财经视窗税收取之于民、用之于民、造福于民一、增进民生福祉，提升人民生活品质2018年以来实施的个人所得税改革，着眼民生之需，有针对性地释放了减税红利。特别是新增子女教育、继续教育、住房贷款利息等7项专项附加扣除，其减税效应十分明显，使工薪阶层普遍受益。财经视窗税收取之于民、用之于民、造福于民二、不断拓展支持科技创新的广度和深度数据显示，2018年至2022年，支持科技创新的税收优惠政策减免金额年均增幅达28.8%。税务部门通过将继续落实落细企业投入基础研究、促进科技成果转化等方面的税收优惠政策，既支持初创期企业轻装上阵，又支持成熟期企业发挥好科技攻关主力军的作用。财经视窗税收取之于民、用之于民、造福于民三、缓解制造业经营压力，增强制造业创新动力近年来，税务部门连续推出下调制造业增值税税率、提高制造业研发费用加计扣除比例、加大制造业增值税留抵退税的力度等减负措施，通过落实并完善相关税收优惠政策，推动制造业加快数字化转型。税务部门通过将继续落实落细企业投入基础研究、促进科技成果转化等方面的税收优惠政策，既支持初创期企业轻装上阵，又支持成熟期企业发挥好科技攻关主力军的作用。财经视窗税收取之于民、用之于民、造福于民四、鼓励和支持民营经济发展壮大数据显示，2018年至2022年，民营企业累计新增减税降费及退税缓税缓费超过8万亿元。此外，针对民营企业“融资难”问题，税务部门积极深化税银合作，共助力小微企业获得银行贷款6.22万亿元，支持民营经济发展壮大。税务部门通过将继续落实落细企业投入基础研究、促进科技成果转化等方面的税收优惠政策，既支持初创期企业轻装上阵，又支持成熟期企业发挥好科技攻关主力军的作用。项目导航认识税收和税法任务一认识增值税任务二认识企业所得税任务三认识个人所得税任务四认识税收和税法任务一知识目标1．了解税收的特点与分类。2．了解税法的要素。能力目标1．能认识到税收与生活息息相关。2．能在生活中区分不同税种。素质目标1．了解税收的意义，做税收法制的维护者。2．多渠道了解税收，为经济社会发展贡献力量。“税收”这个词对大家并不陌生，人们的衣、食、住、行都和税收息息相关。任务导入去商场买衣服支付的金额里包含了增值税去饭店吃饭支付的金额里也包含了增值税购买一套居民住房需要缴纳契税将自己的房子对外出租需要缴纳房产税购买一辆汽车需要缴纳车辆购置税和车船税……任务导入思考：我们为什么要纳税？税收是国家经济工作的重要组成部分，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，是保障国计民生的重要财力支撑。一、税收的特点与分类税收的意义

点击此处播放微课税收的无偿性是指国家征税后，既不需要将税款归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬。税收的无偿性是对个体纳税人而言的，但对全体纳税人而言，税收是有偿的，具体表现为国家和社会全体成员提供的公共产品或公共服务。一、税收的特点与分类（一）税收的特点1．无偿性税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，通过颁布法律或政令强制征税。任何纳税人都必须依法纳税，任何征税机关都必须依法征税，否则征纳双方就要承担相应的法律责任。一、税收的特点与分类（一）税收的特点2．强制性税收的固定性是指国家在征税前，规定了统一的征税标准，这些标准一经确定，在一定时期内是相对稳定的，不会随意变动。一、税收的特点与分类（一）税收的特点3．固定性税收的固定性纳税人征税对象税率纳税期限纳税地点税收按照征税对象的不同流转税所得税财产税行为税资源税一、税收的特点与分类（二）税收的分类1．按征税对象分类一、税收的特点与分类（二）税收的分类1．按征税对象分类具体如下表所示。税收按征税对象分类税收类别含义举例流转税以商品生产流转额和非生产流转额为征税对象的一类税增值税、消费税、关税所得税又称“收益税”，是以各种所得额为征税对象的一类税企业所得税、个人所得税财产税以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一类税房产税、车船税行为税以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税印花税、契税资源税对开发、利用或占用国有自然资源的单位和个人征收的一类税资源税、土地增值税、城镇土地使用税一、税收的特点与分类（二）税收的分类2．按税收管理与使用权限分类税收按照税收管理与使用权限的不同中央税地方税中央与地方共享税一、税收的特点与分类（二）税收的分类2．按税收管理与使用权限分类具体如下表所示。税收按税收管理与使用权限分类税收类别含义举例中央税由中央政府征收和管理使用的一类税，属于中央政府的财政收入关税、消费税地方税由地方政府征收和管理使用的一类税，属于地方政府的财政收入城镇土地使用税、契税、房产税中央与地方共享税由中央政府和地方政府按一定比例分成且共享税收收入的一类税，属于中央政府和地方政府的共同收入增值税、企业所得税一、税收的特点与分类（二）税收的分类3．按计税依据分类税收按照计税依据的不同从量税从价税复合税一、税收的特点与分类（二）税收的分类3．按计税依据分类具体如下表所示。税收按计税依据分类税收类别含义举例从量税以征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按单位税额征收的一类税，即从量计征资源税、城镇土地使用税从价税以征税对象的价格为标准，按比例税率征收的一类税，即从价计征增值税、企业所得税复合税又称“混合税”，是对某些征税对象既征收从量税又征收从价税的一类税。复合税可以分为以下两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税卷烟、粮食白酒、薯类白酒的消费税一、税收的特点与分类（二）税收的分类4．按税收与价格的关系分类税收按照税收与价格的关系价内税价外税一、税收的特点与分类（二）税收的分类4．按税收与价格的关系分类具体如下表所示。税收按税收与价格的关系分类税收类别含义举例价内税征税对象的价格包含税款的一类税。买方在购买商品或服务时，支付的价款为含税价款消费税价外税征税对象的价格不包含税款的一类税。买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还需要支付按规定的税率计算出来的税款增值税二、税法的要素税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称。它在保证国家取得财政收入的同时，也保障了纳税人的合法利益。税法的要素纳税人征税对象税目税率纳税环节纳税时间纳税地点税收优惠及罚则小贴士有税必有法，无法不成税。税收与税法密不可分，税收是税法确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式。二、税法的要素纳税人，又称“纳税主体”，是指税法中规定的负有纳税义务的单位和个人。与纳税人联系紧密的另一个概念是扣缴义务人。扣缴义务人是指税法中规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。需要注意的是，扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税主体和征税主体的中介。（一）纳税人二、税法的要素征税对象，又称“纳税客体”，是税法中征纳双方权利、义务所指向的对象。征税对象体现了征税的基本界限，决定了各税种的基本征税范围，是区分不同税种的主要标志。例如，个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，房产税的征税对象是房产。（二）征税对象二、税法的要素税目是税法中规定的各个税种的具体征税项目，是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围。例如，税法中将消费税的征税对象划分为烟、酒、高档化妆品等15个税目，并将部分税目进一步划分为若干子目。（三）税目小贴士税种的征税对象税目范围较小不需要设置,如企业所得税范围较广需要设置，如消费税、资源税、印花税等二、税法的要素税率是税法中规定的征收比例或征收额度。税率是计算应纳税额的关键，也是衡量税负轻重的重要标志。我国现行的税率类别、含义、适用范围举例如下表所示。（四）税率税率类别、含义、适用范围举例税率类别含义适用范围举例比例税率对同一征税对象或同一税目，不考虑数额大小，按相同比例征税增值税、企业所得税定额税率按征税对象的计量单位，以固定的单位税额征税城镇土地使用税、车船税超额累进税率按数额大小把征税对象划分为若干等级，并对每一等级规定一个税率（税率依次提高），应纳税所得额每超过一个等级，对超过的部分就按高一级的税率征税，各等级应纳税额之和为纳税人的应纳税总额个人所得税超率累进税率按征税对象数额的相对率划分为若干等级，并分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个等级，对超过的部分就按高一级的税率征税，各等级应纳税额之和为纳税人的应纳税总额土地增值税二、税法的要素纳税环节是指税法中规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税，等等。（五）纳税环节二、税法的要素纳税时间是指税法中关于税款缴纳时间的规定，涉及以下三个方面。（六）纳税时间二、税法的要素纳税义务的发生时间，即应税行为的发生时间。由于纳税人的某些应税行为和取得应税收入在发生时间上不尽一致，为确定税务机关和纳税人之间的征纳关系和应尽职责，税法对纳税义务的发生时间一般都做了明确规定。例如，按照商品销售收入额计税的，凡采用托收承付结算方式的，纳税义务的发生时间为收到货款的当天或办妥委托银行收款手续的当天。（六）纳税时间1．纳税义务的发生时间二、税法的要素纳税期限，即纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。纳税期限是根据征税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来确定的。例如，对于流转税，纳税人取得货款后就应缴纳税款。但是，为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款，税法将纳税期限确定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。（六）纳税时间2．纳税期限二、税法的要素缴库期限，即纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。例如，增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。（六）纳税时间3．缴库期限二、税法的要素纳税地点是指税法中规定的纳税人申报纳税的地点。（七）纳税地点二、税法的要素税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象减少征税或者免予征税的特殊规定。（八）税收优惠二、税法的要素罚则是指对违反税法规定的纳税人采取的惩罚措施，如加收滞纳金、罚款等。它是税收强制性的具体体现。（九）罚则知识拓展自2009年2月28日起，“偷税”在我国不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》。修订后的《中华人民共和国刑法》对不履行纳税义务的定罪量刑标准和相关表述方式进行了修改，用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。“偷税”的“消失”课堂检测税收的特点是?什么是税法？课堂小结认识税收和税法税收的特点与分类税法的要素认识增值税任务二知识目标1．了解增值税的税务规定。2．掌握增值税应纳税额的计算方法。3．了解增值税的税收优惠政策。能力目标1．能区分增值税常见税率的适用情形。2．能计算增值税应纳税额。素质目标1．增强遵纪守法的意识，培养诚信纳税的品质。2．关注增值税税收优惠政策，增强民族荣誉感和爱国精神。任务导入增值税是我国流转税中的主体税种，也是我国税收的主要来源。因为增值税是对销售货物或提供服务过程中产生的增值额征税，所以增值税的纳税人覆盖了绝大部分市场主体。其税率、税制的变化，涉及千家万户的切身利益。数据显示，2022年全年国内增值税收入48717亿元，占全国税收收入的三成左右。增值税对保证我国税收收入稳定、提升财政治理能力的意义重大，关系经济社会的发展全局。任务导入思考：为什么说增值税是我国流转税中的主体税种？一、增值税的概念增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在生产制造、批发零售的每一个周转环节，以产品销售或营业服务所取得的增值额，按单一税率征收的一种流转税。征收增值税有利于增加财政收入，促进生产专业化，同时也有利于调节个人收入。增值税的特点

点击此处播放微课二、纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体如下表所示。增值税的纳税人按经营规模和会计核算健全程度的不同一般纳税人小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人纳税人认定标准特殊情形一般纳税人年应税销售额>500万元年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全并能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人小规模纳税人年应税销售额≤500万元年应税销售额超过规定标准的其他个人（指自然人）可选择按小规模纳税人纳税年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业二、纳税人