第七章财务报告1

第七章财务报告财务报告1

主要内容财务报告概述如何编制财务报表财务报表信息的再加工—分析2一、财务报告概述

—财务报告定义和作用定义：企业对外揭示和表述财务信息的书面文件.目的：向财务信息使用者提供对决策有用的财务信息作用：投资者—投资决策债权人—放贷决策国家—宏观经济决策管理层—管理决策员工—人事决策3一、财务报告概述

—基本框架4一、财务报告概述

—基本框架（基本财务报表）资产负债表利润表现金流量表反映企业在某一期间里经营成果的报表反映企业一定期间内现金收入和支出情况的报表反映企业一定时点的财务状况的报表所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况5一、财务报告概述

—基本框架（财务报表附注）内容：①财务报表产生的基础、依据、原则和方法②对报表项目的解释与说明③对未能在报表中披露的信息的解释和说明作用：以便提供相对具体的信息，让使用者了解财务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务。6一、财务报告概述

—基本框架（其他财务报告）

内容：满足信息使用者的需求在财务报告之外关于公司其他各方面的信息

举例：预测报告、管理人员的分析与讨论、临时报告等等

7一、财务报告概述

—财务报告的分类财务报告按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表反映经济内容的状态分类利润表现金流量表月报季报半年报年报个别财务报表汇总财务报表合并财务报表静态报表动态报表资产负债表所有者权益变动表8二、如何编制财务报表—基本步骤

9二、如何编制财务报表—资产负债表资产负债表的定义资产负债表的作用资产负债表的格式资产负债表的结构资产负债表的编制10（一）资产负债表—定义

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、以及这些资源的来源渠道11分析评价预测企业拥有或者控制的资源分布分析企业的偿债能力、资金周转能力和变现能力分析评价预测企业应当用多少资产来清偿债务和时间分析评价预测企业资本的保值和增值能力（二）资产负债表—作用12（三）资产负债表—格式13

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列1．报告式资产负债表142026/3/1715资产负债表的格式2．账户式资产负债表资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计

资产负债表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元16(四)资产负债表—结构资产—流动性或变现能力强弱负债—偿还期近远所有者权益—可供使用的时间长短17表l0—l资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元

资产

期末余额年初余额

负债和所有者权益

期末余额年初余额

流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资长期应收款固定资产工程物资在建工程固定资产清理无形资产开发支出长期待摊费用其他非流动资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券预计负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计18（五）资产负债表—编制

（期初信息的填列）根据上年“期末余额”一栏填列19（五）资产负债表—编制

（期末信息的填列）根据总账有关账户的期末余额直接填列根据各总账余额相加减填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列直接填列间接填列根据各明细账余额分析计算填列20（五）资产负债表—编制

直接填列的项目

直接根据总账科目的余额填列

资产：

“交易性金融资产”“固定资产清理”、“在建工程””工程物资”

负债：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”

“应交税费”、“应付股利”、“应付利息”

所有者权益：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”21（五）资产负债表—编制

间接填列的项目根据几个总账科目的余额合计计算填列

资产：A货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金

B存货：在途物资、原材料、库存商品、生产成本22▲根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。23（五）资产负债表—编制

间接填列的项目根据总账科目与明细科目分析后填列

—“长期借款”根据“长期借款”科目的期末贷方余额减去“长期借款”科目明细帐户中一年以内到期的长期借款填列

—“应付债券”根据“应付债券”科目的期末贷方余额减去“应付债券”科目明细帐户中一年以内到期的应付债券填列24（五）资产负债表—编制

间接填列的项目根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列

—“固定资产”-“累计折旧”

—“无形资产”-“累计摊销”

—“应收账款”-“坏账准备”

—“应收票据”-“坏账准备”25（五）资产负债表—编制

间接填列的项目根据各明细账的余额计