会计届的考试试题及答案

会计届的考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。运输过程中发生合理损耗0.5万元，入库前挑选整理费2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.52C.52.5D.58.52.乙公司2021年12月31日购入一台设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.48B.38.4C.45.6D.363.丙公司2023年1月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为80万元，预计总成本为50万元。截至2023年6月30日，实际发提供本30万元，预计还将发提供本20万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。2023年上半年应确认的收入为（）万元。A.30B.48C.50D.804.丁公司2023年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，实际发生坏账损失时准予扣除。丁公司适用的所得税税率为25%。2023年12月31日因应收账款确认的递延所得税资产为（）万元。A.25B.0C.225D.1005.戊公司2023年1月1日以银行存款1200万元取得己公司30%的股权，能够对己公司施加重大影响。取得投资时，己公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同）。2023年己公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素，戊公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1200B.1380C.1440D.15006.庚公司2023年1月1日发行面值为1000万元、票面利率为5%、期限为3年的公司债券，实际收到发行价款1020万元（含交易费用）。该债券每年年末付息，到期一次还本。实际利率为4%。2023年12月31日应付债券的摊余成本为（）万元。A.1000B.1020C.1010.8D.1030.87.辛公司2023年12月31日发现2022年漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元（属于重大差错）。辛公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，更正该差错对2023年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.-90B.-75C.-67.5D.-1008.壬公司2023年12月31日库存A产品的账面成本为200万元，数量为100件。当日A产品的市场销售价格为每件1.8万元（不含增值税），预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税费为0.1万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A产品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.309.癸公司2023年1月1日从二级市场购入某公司于2022年1月1日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面利率为4%，每年1月5日付息。癸公司支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息40万元），另支付交易费用5万元。癸公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的初始入账金额为（）万元。A.1020B.1005C.985D.98010.子公司2023年12月31日一项无形资产的账面原值为500万元，累计摊销为200万元，已计提减值准备50万元。税法规定，该无形资产的摊销年限及方法与会计一致，但税法不承认减值准备。该无形资产的计税基础为（）万元。A.250B.300C.500D.200二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.已验收入库的委托加工物资B.已发出但尚未确认收入的委托代销商品C.为建造固定资产购入的工程物资D.房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权2.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产累计折旧C.固定资产减值准备D.处置固定资产收到的价款3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户已接受商品但尚未确认销售收入时，该商品应作为发出商品核算B.销售商品涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的金额确认收入C.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入，并按预期退回率确认预计负债D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易处理4.下列各项中，应作为递延所得税负债核算的有（）。A.交易性金融资产期末公允价值大于其计税基础B.使用寿命不确定的无形资产期末账面价值大于其计税基础C.因销售商品提供质量保证而确认的预计负债期末账面价值大于其计税基础D.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现净利润导致的账面价值大于计税基础（投资企业拟长期持有）5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府对企业的资本性投入6.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值C.被投资单位其他综合收益变动时，投资企业应按持股比例确认其他综合收益D.被投资单位发生超额亏损时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值直至零，仍有未确认亏损的，应继续冲减长期应收款等7.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新准则，将短期投资重分类为交易性金融资产8.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发现的报告年度重大差错属于调整事项B.资产负债表日后期间发生的巨额亏损属于非调整事项C.资产负债表日后期间销售退回属于调整事项（属于报告年度销售的商品）D.资产负债表日后期间董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利属于非调整事项9.下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.外币交易性金融资产期末公允价值变动产生的汇兑差额B.外币专门借款在资本化期间内产生的汇兑差额C.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额D.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，公允价值与账面价值的差额10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围应以控制为基础确定B.母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并范围C.合并资产负债表中，子公司的资产和负债应以购买日的公允价值为基础持续计算的金额反映D.合并利润表中，子公司当期净损益中属于少数股东权益的部分应作为少数股东损益列示三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），若预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.企业以存货对外投资，应视同销售处理，按存货的公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。（）3.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应计入当期损益。（）4.企业对使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但应于每年年末进行减值测试。（）5.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）6.资产组的可收回金额应当以资产组的公允价值减去处置费用后的净额与资产组预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。（）7.企业因债务重组取得的存货，应按其公允价值作为入账成本，重组债权的账面价值与取得存货公允价值之间的差额计入投资收益。（）8.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。（）9.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，若未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，应当减记递延所得税资产的账面价值，以后期间不得恢复。（）10.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售A产品100件，每件售价5万元（不含增值税），成本为3万元。合同约定，乙公司有权在收到产品后3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。1月5日，甲公司发出A产品并收到全部货款。（2）4月10日，退货期满，乙公司实际退货8件，其余92件验收合格。要求：根据上述资料，编制甲公司2023年1月5日、4月10日相关的会计分录。2.丙公司2023年1月1日购入丁公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。合并日丁公司可辨认净资产的公允价值为5000万元（与账面价值相同），丙公司支付银行存款4500万元。2023年丁公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元，其他综合收益增加150万元（可转损益）。2023年末丁公司可辨认净资产的公允价值为5950万元（未发生其他变化）。要求：（1）计算合并日商誉的金额；（2）编制2023年末丙公司合并财务报表中对丁公司长期股权投资的权益法调整分录；（3）计算2023年末合并财务报表中少数股东权益的金额。五、综合题（本类题共1小题，30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）戊公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2023年度财务报告批准报出日为2024年3月31日。2024年1月至3月发生如下事项：（1）1月10日，戊公司收到法院通知，因2023年11月销售的B产品存在质量问题，被客户起诉，要求赔偿损失200万元。至2023年末，戊公司未确认预计负债。经咨询律师，预计败诉的可能性为90%，预计赔偿金额为150万元。（2）2月15日，戊公司发现2023年12月购入的一项管理用固定资产未计提折旧。该固定资产原值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月已达到预定可使用状态，当月未计提折旧（税法允许2023年税前扣除1个月折旧）。（3）3月5日，戊公司董事会提出2023年度利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，向股东分配现金股利300万元。要求：（1）判断上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；（2）对调整事项编制相关的会计分录（涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑现金股利分配的分录）；（3）计算调整后2023年度净利润的影响金额（列出计算过程）。答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.A5.B6.C7.C8.B9.C10.B二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABC4.AB5.BC6.ABCD7.ACD8.ABCD9.AC10.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）2023年1月5日：借：银行存款565（100×5×1.13）贷：主营业务收入450（100×5×90%）预计负债——应付退货款50（100×5×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65（100×5×13%）借：主营业务成本270（100×3×90%）应收退货成本30（100×3×10%）贷：库存商品300（100×3）（2）2023年4月10日：实际退货8件，小于预计的10件：借：预计负债——应付退货款50贷：主营业务收入10（2×5）银行存款45.2（8×5×1.13）借：库存商品24（8×3）主营业务成本6（2×3）贷：应收退货成本302.（1）合并日商誉=4500-5000×80%=4500-4000=500（万元）（2）权益法调整分录