税法（第八版）教案 7-4 船舶吨税法

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：7-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第七章其他税法第四节船舶吨税法教学目标1．掌握船舶吨税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；2．熟悉船舶吨税征收管理的基本知识，进行纳税申报。教学重点1．船舶吨税的优惠政策；2．船舶吨税应纳税额的计算与申报。教学难点船舶吨税的优惠政策的运用；船舶吨税应纳税额的计算；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：选择一个企业的船舶吨税应纳税额的计算业务实际操作课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】【讲授新课】一、纳税人和征税范围的确定二、船舶吨税优惠政策的运用三、船舶吨税的计算1．计税依据的确定2．税率的选择3．应纳税额的计算四、船舶吨税的征收管理1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点4．纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义第四节船舶吨税法一、船舶吨税的纳税人和征税对象1．船舶吨税纳税人的认定船舶吨税，是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶）征收的一种税。根据《船舶吨税法》，应税船舶的负责人为船舶吨税的纳税人。2．船舶吨税征税范围的确定船舶吨税的征税对象为自我国境外港口进入我国境内港口的船舶。船舶吨税税目按船舶净吨位将应税船舶划分为四档：不超过2000净吨、2000至10000净吨、10000至50000净吨、超过50000净吨。二、船舶吨税优惠政策的运用下列船舶免征船舶吨税：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶。（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。（3）船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。（5）捕捞、养殖渔船。（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。（8）警用船舶。（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。（10）国务院规定的其他船舶，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。三、船舶吨税的计算1．计税依据的确定船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。净吨位，是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨；无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨；拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。2．税率的选择船舶吨税税目按船舶净吨位的大小划分等级，设置了4个税目。税率采用定额税率，分为30日、90日和1年三种不同的税率，具体又分为两类：普通税率和优惠税率。3．应纳税额的计算船舶吨税按照船舶净吨位和船舶吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《船舶吨税税目税率表》（表7-1）选择申领一种期限的船舶吨税执照。应纳船舶吨税税额的计算公式为：应纳船舶吨税税额=应税船舶净吨位×适用税率四、船舶吨税的征收管理1.船舶吨税的纳税义务发生时间船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在船舶吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的船舶吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴船舶吨税。2.船舶吨税的纳税期限船舶吨税由海关负责征收，应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。3.船舶吨税的补征、追征和退还海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。4.船舶吨税