6.6.1土地增值税法

6.6.1知识点：土地增值税法习题与答案一、判断题1．某工业企业利用一块闲置的土地使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居民用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。（）×2．某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。（）√3．土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。（）×4．我国的土地增值税实行四级超率累进税率（）√5．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；（）√1．在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人销售使用过的旧房及建筑物，仍可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的20%加计扣除。（）×2．纳税人转让旧房及建筑物时，为确定房地产的评估价值而发生的评估费用，允许在计算土地增值税时予以扣除。（）√3．《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不包括实物收入。（）×4.对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不允许扣除代收费用。（）√5.对于个人购入房地产再转让按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产有关的税金”予以扣除。（）√6.对于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已缴纳的契税，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。（）√1.土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。()×2.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。()×二、单项选择题1．下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）A．继承房地产B．以房地产作抵押向银行贷款C．出售房屋D．出租房屋答案：C2．我国现行土地增值税实行的税率属于（）A．比例税率B．超额累进税率C．定额税率D．超率累进税率答案：D3．下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（）。A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产D.投资于房地产开发企业的房地产项目答案：C4.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产答案：C5.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务B.农村居民转让宅基地使用权C.房产所有人通过当地教育局向希望小学捐赠的房屋D.房地产评估增值答案：A1．房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（）以内。A．3%B．5%C．7%D．10%答案：B2．房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是（）

A.印花税B.教育费附加C.城市维护建设税D.增值税答案：D3.某工业企业2025年6月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的城建税和教育费及附加50万元，印花税金2.5万元。该企业应缴纳的土地增值税（）。A.96.75万元B.97.50万元C.374.25万元D.307.50万元答案：C解析：增值额＝5000－3700－52.5＝1247.5；增值率＝1247.5÷（3700+52.5）＝33.24%应纳土地增值税＝1247.5×30%＝374.254.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用金额为（）。A.1000万元B.2000万元C.2500万元D.3000万元答案：A解析：扣除的房地产开发费用＝10000×10%＝1000万元5.2025年6月，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入1.34亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的城建税、印花税等税费170万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（）。A.2256.5万元B.2533.5万元C.3070.5万元D.3080.5万元答案：B解析：增值额＝13400－（4800+4800×10%+170+4800×20%）＝6990万元增值率＝6990÷（4800+4800×10%+170+4800×20%）＝109.05%应纳土地增值税＝6990×50%－6410×15%＝2533.5万元1．下列各种情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：D2.下列哪种情况属于预征土地增值税的范围（）A.转让土地使用权的B.转让二手房的C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的D.以长期租赁形式出租房产的答案：C3.土地增值税是在房地产的（）环节征收的A.出租B.转让C.使用D.建设答案：B三、多项选择题1．下列各项中，属于土地增值税纳税人的有（）。A、建造房屋的施工单位B、出售房产的中外合资房地产公司C、转让国有土地使用权的事业单位D、房地产管理的物业公司答案：BC2．下列各项中，符合土地增值税优惠规定的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税答案：BD3.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的答案：ABC4.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产答案：ABD1．计算土地增值税额时可以扣除的项目包括（）A、取得土地使用权所支付的金额B、建筑安装工程费C、公共配套设施费D、转让房地产有关的税金答案：ABCD2．房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）

A.支付建筑人员的工资福利费B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用答案：ABD3.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（）。A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金答案：ABCD4.计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。A.出售商品房时办理的登记手续费B.开发小区内排污、环卫、绿化支出C.出售旧房的重置成本价D.建房贷款超期支付的利息答案：AB1．根据现行税收政策规定，“普通标准住宅”应同时具备以下标准（）。A.住宅小区建筑容积率在1.0以上B.住宅小区建筑容积率在1.2以上C.单套建筑面积在140平方米以下D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下、向上浮动的比例也不得超过20％答案：ACD2.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。A.向税务机关提供房产买卖合同B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估答案：BD3.下列关于房地产开发项目土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续C.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续D.对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续答案：CD四、不定项选择题位于市区的某房地产开发企业2024年2月为开发一批普通标准住宅，通过土地出让方式取得一块土地使用权，支付土地出让金800万元，相关税费50万元。2025年2月委托建筑公司建造完毕，支付建筑公司工程款200万元，另发生管理费用10万元、销售费用15万元、财务费用30万元，其中含向金融机构借款支付的借款利息20万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出）。2025年6月将普通标准住宅全部对外销售，取得销售收入1600万元（不含增值税）。已知：该房地产开发企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为9%，增值税按3%预征率进行预缴。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）该房地产开发企业在计算土地增值税前准予扣除的“房地产开发费用”为（）万元。A.105B.94.5C.90D.65.5答案：B解析：房地产开发费用＝（800+200+50）×9%＝94.5万元（2）该房地产开发企业在计算土地增值税前准予扣除的“与转让房地产有关的税金”为（）万元。A.4.8B.5.6C.88.8D.88答案：B解析：印花税＝1600×0.05%＝0.8万元城建税、教育费附加＝1600×3%×（7%+3%）＝4.8万元准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=0.8+4.8=5.6万元（3）该房地产开发企业在计算土地增值税前准予扣除项目金额合计为（）万元。A