资产内部审计制度

PAGE资产内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司资产管理，规范资产内部审计工作，确保资产安全、完整、有效使用，提高资产运营效率，防范资产风险，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的资产内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计发现的问题。3.全面性原则资产内部审计应涵盖公司各类资产，包括流动资产、固定资产、无形资产等，对资产的购置、使用、处置等全过程进行审计监督。4.效益性原则通过审计，促进公司资产合理配置，提高资产使用效益，实现公司资产的保值增值。（四）职责分工1.审计部门负责制定资产内部审计计划，组织实施资产内部审计工作，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况；定期向公司管理层汇报资产内部审计工作结果。2.资产管理部门负责建立健全资产管理制度，组织资产清查盘点，登记资产台账，办理资产购置、使用、处置等相关手续；配合审计部门开展资产内部审计工作，提供相关资料和信息。3.财务部门负责资产的会计核算，编制资产财务报表，定期与资产管理部门核对资产账目；协助审计部门对资产财务收支进行审计。4.其他相关部门按照各自职责，配合做好资产内部审计工作，提供与资产相关的业务资料和信息。二、审计内容与方法（一）流动资产审计1.货币资金审计审查货币资金内部控制制度的健全性和有效性，包括授权审批、不相容岗位分离、现金盘点、银行对账等制度的执行情况。检查货币资金收支的真实性、合法性和合规性，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。对库存现金进行监盘，核实账实是否相符；对银行存款进行函证，检查银行账户余额的真实性和完整性。2.应收账款审计审查应收账款内部控制制度，包括客户信用评估、销售合同管理、应收账款催收等制度的执行情况。检查应收账款的真实性和准确性，是否存在虚构销售业务、虚增应收账款的情况。对应收账款账龄进行分析，评估坏账风险，检查坏账准备的计提是否合理、充分。抽查应收账款的催收记录，核实催收措施的有效性，有无长期挂账、难以收回的款项。3.存货审计审查存货内部控制制度，包括采购、验收、保管、发出、盘点等环节的控制情况。检查存货的真实性和完整性，是否存在账外物资、积压呆滞存货等问题。对存货进行实地盘点，核实账实是否相符；检查存货计价方法的一致性和合理性，有无随意变更计价方法的情况。评估存货跌价准备的计提是否充分，是否符合会计准则和公司实际情况。（二）固定资产审计1.固定资产购置审计审查固定资产购置的审批程序是否合规，是否经过必要的可行性研究和论证。检查固定资产购置合同的签订、执行情况，合同条款是否符合公司利益和法律法规要求。核实固定资产购置的资金来源是否合法、合规，有无挪用专项资金等问题。2.固定资产使用与维护审计审查固定资产使用部门的管理制度，是否建立固定资产台账，是否定期对固定资产进行清查盘点。检查固定资产折旧政策的执行情况，折旧计提是否准确、及时。评估固定资产维护保养计划的执行情况，是否及时对固定资产进行维修、保养，确保资产正常运行。3.固定资产处置审计审查固定资产处置的审批程序是否合规，是否经过评估、公示等环节。检查固定资产处置收入的真实性和完整性，处置价格是否合理，有无低价出售、国有资产流失等问题。核实固定资产处置账务处理的准确性，是否及时核销固定资产账面价值。（三）无形资产审计1.无形资产取得审计审查无形资产取得的合法性和合规性，是否通过外购、自创、接受投资等合法途径取得。检查无形资产入账价值的确定是否准确，是否符合会计准则和相关法律法规要求。核实无形资产相关合同、协议的签订和执行情况，有无纠纷和潜在风险。2.无形资产摊销审计审查无形资产摊销政策的执行情况，摊销方法是否合理、一致。检查无形资产摊销的计算是否准确，是否按照规定的期限和方法进行摊销。3.无形资产处置审计审查无形资产处置的审批程序是否合规，是否经过评估、审批等环节。检查无形资产处置收入的真实性和完整性，处置价格是否合理，有无国有资产流失等问题。核实无形资产处置账务处理的准确性，是否及时核销无形资产账面价值。（四）审计方法1.查阅法查阅与资产相关的文件、合同、协议、会计凭证、账簿、报表等资料，了解资产的管理情况和财务状况。2.询问法向资产管理人员、使用人员、财务人员等相关人员询问资产的购置、使用、处置等情况，核实相关信息的真实性和准确性。3.观察法实地观察资产的存放、使用情况，检查资产的实物状态，了解资产的管理现状。4.盘点法对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实账实是否相符。5.函证法对银行存款、应收账款等进行函证，核实相关账户余额的真实性和完整性。6.分析性复核法对资产的相关数据进行分析比较，如资产结构分析、资产周转率分析等，评估资产的运营效率和效益。三、审计程序（一）审计计划制定审计部门应根据公司年度经营计划、资产管理目标和风险状况，制定年度资产内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。审计计划应报公司管理层批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目要求，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.收集资料审计组应收集与审计项目相关的法律法规、行业标准、公司制度、会计资料、业务资料等，为审计工作提供依据。3.制定审计方案审计组应根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.下达审计通知书审计组应在实施审计前，向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.开展审计工作审计组按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计部门的资产进行审计检查，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.审计沟通审计组在审计过程中，应与被审计部门进行充分的沟通，及时了解情况，核实问题，听取意见和建议。4.审计报告编制审计组在完成审计工作后，应根据审计工作底稿和审计证据，编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计部门的反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。（四）审计报告审批与下达审计报告经审计部门负责人审核后，报公司管理层审批。公司管理层应根据审计报告的内容，做出相应的决策和批示。审计部门应根据公司管理层的批示，下达审计意见书和审计决定书，要求被审计部门对审计发现的问题进行整改，并跟踪整改落实情况。（五）审计整改跟踪1.被审计部门应根据审计意见书和审计决定书的要求，制定整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改时间和整改目标等，并将整改计划报审计部门备案。2.审计部门应定期对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的执行情况和整改目标的完成情况。对整改不力的部门，应及时督促其加大整改力度，确保整改工作取得实效。3.被审计部门应在规定的时间内将整改情况书面报告审计部门。审计部门应对整改情况进行审核，对整改到位的问题予以确认，对未整改到位的问题应继续跟踪督促整改。四、审计人员管理（一）人员配备审计部门应根据资产内部审计工作的需要，配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、行业标准和公司制度。（二）职业道德审计人员应遵守职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度，保守审计工作中知悉的公司商业秘密和国家机密，不得利用审计工作谋取私利。（三）培训与考核1.审计部门应定期组织审计人员参加业务培