医院财务审计工作制度

PAGE医院财务审计工作制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务审计工作，保障医院财务活动合法、合规、真实、有效，提高资金使用效益，防范财务风险，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务审计标准，结合本院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务审计工作。（三）基本原则1.合法性原则：财务审计工作应严格遵循国家法律法规、财经纪律以及医疗卫生行业财务制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，客观、公正地反映医院财务状况和经营成果，保证财务信息真实可靠。3.独立性原则：审计部门应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，确保审计结果的公正性。4.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，收入、支出、资产、负债等各个方面，进行全面审计监督。5.效益性原则：通过审计评价医院资金使用效益，促进资源合理配置，提高医院经济运行效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备专职审计人员，在医院管理层的领导下，负责组织和实施医院的财务审计工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院发展战略、年度工作计划以及财务工作重点，制定年度审计计划，明确审计项目、范围、时间安排等。2.开展审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院财务活动进行审查、监督和评价，包括财务收支审计、预算执行审计、经济责任审计、内部控制审计等。3.提出审计意见和建议：针对审计发现的问题，分析原因，提出改进措施和建议，督促相关部门整改落实，促进医院财务管理水平提升。4.协助外部审计：配合国家审计机关、社会审计机构对医院进行审计，提供相关资料，协助完成审计工作。5.审计档案管理：负责审计档案的收集、整理、归档和保管，确保审计档案的完整性和保密性。（三）审计人员资质与要求1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规、医疗卫生行业财务制度以及审计业务流程。2.审计人员应具备良好的职业道德，坚持原则，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。3.定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断提高审计人员的业务素质和综合能力。三、财务审计内容与方法（一）财务收支审计1.收入审计审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。重点检查收入确认是否符合相关规定，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。检查收费票据的使用和管理情况，是否严格执行票据管理制度，票据开具是否规范，有无违规收费、擅自设立收费项目等行为。关注收入的结算方式和资金到账情况，核对收入与相关业务记录是否一致，防止收入流失。2.支出审计审查各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。重点检查支出是否符合预算安排和财务制度规定，有无超预算支出、擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。检查支出凭证的真实性、完整性和合规性，审核报销审批手续是否齐全，报销内容是否与实际业务相符，有无虚假报销、套取资金等行为。关注成本核算情况，审查成本核算方法是否合理，成本数据是否准确，分析成本变动原因，提出降低成本的建议。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性，是否符合医院发展规划和实际情况，预算指标是否细化、量化，预算编制程序是否合规。2.检查预算执行情况，对比实际执行数据与预算指标，分析差异原因，评估预算执行的严肃性和有效性。重点关注预算执行进度、预算调整情况以及预算执行中的重大事项。3.审查预算执行过程中的内部控制制度是否健全有效，是否存在预算执行不力、资金闲置或浪费等问题，督促相关部门加强预算管理，提高预算执行率。（三）经济责任审计1.审计对象：医院各部门负责人、下属单位负责人以及其他承担经济管理责任的人员。2.审计内容审查被审计人员任职期间所在部门或单位的财务收支、资产负债、经营成果等情况，评价其经济责任履行情况。检查被审计人员在财务管理、内部控制、预算执行、资金使用等方面的职责履行情况，有无违反财经纪律和财务制度的行为。评价被审计人员在任职期间对医院经济效益、社会效益的贡献，以及对医院可持续发展的影响。3.审计程序制定经济责任审计计划，明确审计对象、范围、内容和时间安排。实施审计前调查，了解被审计部门或单位的基本情况、财务状况和内部控制情况。开展现场审计，通过查阅资料、询问、访谈、实地观察等方式收集审计证据。撰写审计报告，客观、公正地评价被审计人员的经济责任履行情况，提出审计意见和建议。反馈审计结果，与被审计人员进行沟通，听取其意见和申辩。（四）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的健全性，包括财务管理制度、预算管理制度、收支管理制度、资产管理制度、采购管理制度、合同管理制度等，检查各项制度是否覆盖医院财务活动的各个环节，有无制度漏洞。2.评价内部控制制度的有效性，通过测试内部控制执行的有效性，检查制度是否得到有效执行，是否能够防范财务风险，提高财务管理水平。3.针对内部控制审计发现的问题，提出改进建议，督促相关部门完善内部控制制度，加强内部控制执行力度，确保医院财务活动规范有序。（五）审计方法1.审阅法：查阅会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料，审查其真实性、完整性和合规性。2.核对法：核对会计凭证与原始凭证、账簿与报表、报表与报表之间的数据是否一致，检查财务记录的准确性。3.盘点法：对库存现金、有价证券、固定资产等实物资产进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。4.函证法：向有关单位和个人发函询证，核实往来款项、债权债务等情况。5.分析法：对财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析、结构分析等，发现异常情况，查找问题线索。6.调查法：通过询问、访谈、问卷调查等方式，了解医院财务活动的实际情况，收集相关证据。四、审计工作流程（一）审计准备阶段1.根据年度审计计划或其他审计任务安排，确定审计项目负责人，组建审计小组。2.审计小组开展审前调查，了解被审计部门或单位的基本情况、财务状况、内部控制情况等，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排以及人员分工等。3.向被审计部门或单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求其提供相关资料，并做好审计准备工作。（二）审计实施阶段1.审计人员按照审计方案实施审计，通过查阅资料、审查凭证、实地盘点、调查询问等方式，收集审计证据。2.对审计过程中发现的问题进行详细记录，与被审计部门或单位相关人员进行沟通核实，确保问题事实清楚、证据确凿。3.审计人员对收集的审计证据进行整理、分析和归纳，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、发现的问题及相关证据，为撰写审计报告提供依据。（三）审计报告阶段1.审计小组根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，数据真实可靠。2.审计报告初稿形成后，征求被审计部门或单位的意见。被审计部门或单位应在规定时间内反馈意见，审计小组对反馈意见进行认真研究，合理的意见予以采纳，并对审计报告进行修改完善；不合理的意见应说明理由，不予采纳。3.将审计报告报经审计部门负责人审核后，提交医院管理层审批。审计报告经批准后，送达被审计部门或单位，并要求其在规定时间内落实审计意见和建议，整改存在的问题。（四）审计整改阶段1.被审计部门或单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。2.审计部门负责对整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改措施落实到位。对整改不力的部门或单位，应及时提出批评，并要求其加大整改力度。3.被审计部门或单位应在规定时间内将整改情况书面报告审计部门。审计部门对整改情况进行审查，对整改效果进行评估，并将整改情况向医院管理层报告。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入医院各部门及所属单位的绩效考核体系，对财务管理规范、审计结果良好的部门或单位给予适当奖励；对存在严重财务问题、审计整改不力的部门或单位进行扣分，并与绩效奖金挂钩。（二）作为干部任用和晋升的参考在干部任用和晋升过程中，将经济责任审计结果作为重要参考依据。对经济责任履行情况良好、财务管理规范的干部，在同等条件下优先考虑任用和晋升；对存在经济问题、责任履行不力的干部，实行一票否决。（三）促进制度完善和管理提升针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出完善制度、加强管理的建议，推动医院建立健全长效机制，不断提高财务管理水平和风险防范能力。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各类资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门或单位反馈意见及整改情况报告等。（二）档案整理对收集的审计档案资料进行分类整理，按照审计项目顺序编号，编制目录清单，确保档案资料的完整性和系统性。（三）档案归档将整理好的审计档案资料装订成册，装入档案盒，按照档案管理规定进行归档保存。审计档案应妥善保管，存放有序，便于查阅。（四）档案保管期限审计档案的保管期限根据国家有关规定执行，一般分为永久、定期（10年、30年等）。保管期限届满后，按照档案销毁程序进行销毁。（