2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前训练题（含答案）

2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前训练题（含答案）单项选择题1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理B.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位C.企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失D.企业为管理部门购进自用的小汽车答案：D。解析：选项A，企业外购货物用于生产部门机器设备修理，属于用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣；选项B，将外购货物作为投资提供给其他单位，视同销售，对应的进项税额可以抵扣；选项C，因洪涝灾害等不可抗力导致的存货损失，进项税额无需转出可以抵扣；选项D，企业为管理部门购进自用的小汽车，属于购进的应征消费税的小汽车，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.某卷烟厂2025年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.6.5B.7.15C.7.8D.8.58答案：C。解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=收购金额×20%=55×20%=11（万元）；准予抵扣的进项税额=（收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率=（55+11）×13%=7.8（万元）。3.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）。A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金答案：B。解析：对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。4.某企业2025年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2025年实际缴纳的车船税总计为（）元。A.1920B.2280C.2320D.2400答案：C。解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2025年实际缴纳的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320（元）。多项选择题1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：CD。解析：选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项B，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。2.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.烟叶B.烟丝C.卷烟D.雪茄烟答案：BCD。解析：消费税的征收范围包括烟（包括卷烟、雪茄烟、烟丝）等。烟叶不属于消费税的征收范围，在收购环节征收烟叶税。3.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税答案：BCD。解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。4.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.纳税人建造标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的D.房地产开发企业销售建成满5年的商品房答案：ABC。解析：选项A，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项B，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项C，纳税人建造标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；选项D，房地产开发企业销售建成满5年的商品房，应正常缴纳土地增值税。计算分析题1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）销售套装礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。答案：（1）销售套装礼盒应缴纳的消费税=29.25÷（1+13%）×5%=1.29（万元）解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税，先将含税收入换算为不含税收入，再乘以消费税税率。（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（万元）解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）÷（1+13%）÷（15%）×5%=1.63（万元）解析：为个人定制加工金银首饰，属于委托加工业务，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税税率），先将含税的材料成本和加工费换算为不含税金额，再计算组成计税价格，最后乘以消费税税率。（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（万元）解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，先将含税零售价换算为不含税收入，再乘以消费税税率。综合题1.位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2025年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用20万元）。（5）公司2025年实际发生的合理的工资、薪金总额为600万元，拨缴工会经费12万元，发生职工教育经费10万元，发生职工福利费90万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算该公司应扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（2）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费、业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（5）计算该公司2025年企业所得税应纳税所得额。（6）计算该公司2025年应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）应扣缴的增值税=120÷（1+6%）×6%=6.79（万元）应扣缴的企业所得税=120÷（1+6%）×20%×25%=5.66（万元）应扣缴的城市维护建设税=6.79×7%=0.48（万元）应扣缴的教育费附加=6.79×3%=0.20（万元）应扣缴的地方教育附加=6.79×2%=0.14（万元）解析：境外企业向境内企业提供技术咨询指导服务，属于现代服务业中的咨询服务，增值税税率为6%。企业所得税按照核定利润率计算应纳税所得额，再乘以企业所得税税率。城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加以增值税为计税依据。（2）①残疾人员工资40万元应按100%加计扣除，调减应纳税所得额40万元。②职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生180万元，应调增应纳税所得额=180168=12（万元）。③工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），实际拨缴25万元，应调增应纳税所得额=2524=1（万元）。④职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），本年发生20万元，加上以前年度累计结转至本年的未扣除额5万元，共计25万元，可全额扣除，应调减应纳税所得额5万元。⑤为投资者支付商业保险费10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=40+12+15+10=22（万元）（3）①广告费扣除限额=（5500+400）×15%=885（万元），实际发生800万元，可全额扣除，非广告性质的赞助支出50万元不得扣除，应调增应纳税所得额50万元。②业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=（5500+400）×5‰=29.5（万元），应按29.5万元扣除，应调增应纳税所得额=6029.5=30.5（万元）。广告费、业务招待费应调整的应纳税所得额=50+30.5=80.5（万元）（4）研发