政府部门审计制度

PAGE政府部门审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强政府部门财务管理，规范财务行为，提高财政资金使用效益，保障国有资产安全，促进廉政建设，确保政府部门依法履行职责，实现经济健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门及其所属单位的财务收支、经济活动以及相关内部控制的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规以及国家有关财务会计制度制定。（四）审计原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员应当依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。2.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财务收支和经济活动。3.实事求是原则：审计机关和审计人员应当深入调查研究，全面了解被审计单位的情况，准确揭示问题，如实反映审计结果。4.廉洁奉公原则：审计机关和审计人员应当严格遵守审计工作纪律，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级政府部门应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。审计机构在本部门主要负责人的领导下，独立行使审计监督权，对本部门及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。（二）审计人员配备审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。审计人员应当保持独立性，不得参与被审计单位的财务收支、经济活动的决策和执行，不得与被审计单位存在利益关系。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和审计工作纪律，依法履行审计职责。2.制定和实施审计工作计划，对本部门及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。3.检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料，以及与财务收支、经济活动有关的文件、资料、电子数据等。4.对审计中发现的问题进行调查取证，提出审计意见和建议。5.督促被审计单位整改审计发现的问题，检查整改落实情况。6.参与本部门及所属单位内部控制制度的制定和完善，提出改进意见和建议。7.对本部门及所属单位的财务收支、经济活动进行绩效评价和分析，为部门决策提供参考依据。8.完成领导交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、电子数据等，包括财务会计报告、会计凭证、会计账簿、银行对账单、合同协议等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿（含总账、明细账、日记账、辅助账）、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经本部门主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，包括责令改正、收缴应当上缴的款项、责令限期退还违法所得、责令限期缴纳应当缴纳的款项、依法给予处罚等。6.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.预算执行情况审计：检查政府部门预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、有效性，预算调整的必要性、合法性。2.财务报表审计：审查政府部门财务报表的真实性、完整性、准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。3.收入审计：检查政府部门各项收入的来源、构成、收取标准、收取方式等是否合法合规，是否及时足额上缴财政。4.支出审计：审查政府部门各项支出的范围、标准、用途等是否符合法律法规和财务制度规定，是否存在浪费、挪用、挤占等问题。5.专项资金审计：对政府部门管理的专项资金进行专项审计，检查专项资金的设立、分配、使用、管理等环节是否合规，是否专款专用，是否实现预期效益。（二）经济活动审计1.政府采购审计：审查政府部门政府采购活动的合法性、合规性，包括采购预算编制、采购方式选择、采购程序执行、采购合同签订与履行等。2.建设项目审计：对政府部门投资建设的项目进行全过程审计，包括项目前期准备、项目实施、项目竣工决算等环节，检查项目建设程序是否合规，资金使用是否合理，项目效益是否达到预期目标。3.资产审计：对政府部门的资产进行审计，包括固定资产、流动资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整，是否存在闲置浪费等问题。4.合同审计：审查政府部门签订的各类合同的合法性、合规性，包括合同条款是否公平合理，合同履行情况是否良好，是否存在违约行为等。（三）内部控制审计1.内部控制制度建立健全情况审计：检查政府部门是否建立健全内部控制制度，内部控制制度是否涵盖财务收支、经济活动、风险管理等各个方面。2.内部控制制度执行情况审计：审查政府部门内部控制制度的执行情况，包括各项控制措施是否有效执行，是否存在内部控制缺陷等。3.内部控制评价与监督审计：对政府部门内部控制评价与监督机制进行审计，检查内部控制评价工作是否定期开展，评价结果是否客观准确，监督机制是否有效运行等。（四）绩效审计1.经济效益审计：对政府部门的经济活动进行经济效益审计，检查资源利用是否合理，成本费用是否控制在合理范围内，是否实现了经济目标。2.社会效益审计：对政府部门履行社会管理职能的情况进行社会效益审计，检查政策执行效果是否良好，是否促进了社会公平正义，是否提高了公共服务水平等。3.环境效益审计：对政府部门涉及环境保护的项目和活动进行环境效益审计，检查环保措施是否落实到位，是否有效保护了生态环境，是否实现了环境目标。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：审计机构应根据本部门的工作重点、上级审计机关的要求以及以往审计工作情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等。2.审计项目立项：审计机构根据年度审计计划，对具体审计项目进行立项，确定审计项目负责人和审计组成员，明确审计目标、审计任务、审计要求等。3.审计计划调整：在审计实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划的，应报经本部门主要负责人批准，并及时通知被审计单位。（二）审计准备1.组成审计组：审计机构根据审计项目的需要，组成审计组，明确审计组组长和审计组成员的分工。审计组成员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉审计工作程序和方法。2.编制审计方案：审计组组长应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。审计方案应报经审计机构负责人批准。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间、要求等。审计通知书应抄送被审计单位的上级主管部门。（三）审计实施1.收集审计资料：审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、电子数据等，并对其进行审查和分析。2.调查了解情况：审计组应通过询问、观察、检查、分析等方法，调查了解被审计单位的基本情况、财务收支和经济活动情况、内部控制制度建立健全情况等，评估被审计单位的风险水平。3.实施审计程序：审计组应根据审计方案的要求，实施审计程序，包括检查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料，以及与财务收支、经济活动有关的文件、资料、电子数据等；对审计中发现的问题进行调查取证，提出审计意见和建议；督促被审计单位整改审计发现的问题，检查整改落实情况等。4.编制审计工作底稿：审计组应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、用词恰当。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如有异议，应在书面意见中说明理由和依据。3.出具审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报经审计机构负责人审核批准后，送达被审计单位和有关部门。（五）审计决定1.下达审计决定：审计机构应根据审计报告，对被审计单位存在的问题依法作出审计决定，包括责令改正、收缴应当上缴的款项、责令限期退还违法所得、责令限期缴纳应当缴纳的款项、依法给予处罚等。审计决定应送达被审计单位和有关部门，并抄送被审计单位的上级主管部门。2.执行审计决定：被审计单位应按照审计决定的要求，认真整改存在的问题，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计机构。审计机构应跟踪检查被审计单位的整改落实情况，确保审计决定得到有效执行。（六）审计档案管理1.整理归档：审计组应在审计项目结束后，及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计资料按照规定的顺序进行排列，装订成册，编制档案目录。2.保管期限：审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案主要包括审计报告、审计决定、重要的审计工作底稿等；长期保管的档案主要包括一般性的审计工作底稿、审计通知书、审计方案等；短期保管的档案主要包括审计项目实施过程中形成的临时性文件、资料等。3.查阅利用：审计档案的查阅利用应按照国家有关规定执行，严格履行审批手续。未经批准，任何人不得擅自查阅、复制、销毁审计档案。五、审计结果运用（一）作为预算安排的重要依据政府部门应将审计结果作为编制年度预算的重要依据，根据审计发现的问题，调整和完善预算编制，优化财政资金分配，提高财政资金使用效益。（二）促进被审计单位加强财务管理审计机构应将审计结果及时反馈给被审计单位，督促被审计单位针对审计发现的问题，加强财务管理，完善内部控制制度，规范财务行为，提高财务管理水平。（三）作为干部考核评价的参考政府部门应将审计结果作为干部考核评价的重要参考依据，对审计发现存在严重问题的单位和个人，在干部考核评价、选拔任用等方面实行一票否决。（四）推动制度建设和政策完善审计机构应针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出改进建议，推动政府部门完善相关制度和政策，从源头上预防和解决问题。六、责任追究（一）对被审计单位的责任追究1.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令改正，收缴应当上缴的款项，责令限期退还违法所得，责令限期缴纳应当缴纳的款项，依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由审计机关建议有关部门依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任