工行审计制度

PAGE工行审计制度中国工商银行审计制度一、总则（一）制定目的本审计制度旨在规范中国工商银行（以下简称“本行”）的审计工作，确保本行各项经营活动符合法律法规、监管要求以及本行内部规章制度，有效防范经营风险，保障本行资产安全、完整，促进本行稳健经营和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于中国工商银行各级机构及其所属全资、控股子公司，以及纳入本行并表管理的其他金融机构。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计对象，保持客观公正的立场，不受任何部门、单位和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计意见，以证据为基础，确保审计结论真实、准确、可靠。3.全面性原则：审计工作应涵盖本行各项经营活动、业务流程、内部控制等各个方面，不留审计死角，实现全面审计监督。4.重要性原则：根据风险程度和业务规模，确定审计重点，关注重大风险领域和重要业务事项，合理配置审计资源，提高审计效率和效果。5.及时性原则：审计工作应及时开展，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保问题得到及时纠正，避免风险扩大。（四）审计定义本制度所称审计，是指本行审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经营管理活动有关的资料和资产，监督财务收支、经营管理活动的真实性、合法性和效益性，评价内部控制的有效性，揭示存在的问题，提出改进建议，促进加强管理、防范风险、提高效益的活动。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.本行设立独立的内部审计部门，在董事会审计委员会的领导下开展工作，对董事会审计委员会负责并报告工作。2.内部审计部门根据业务需要，合理设置内设机构，配备相应的审计人员，确保审计工作的有效开展。（二）审计人员配备1.审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德素养。2.内部审计部门应定期对审计人员进行培训，不断提高审计人员的专业水平和综合素质。3.审计人员实行岗位轮换制度，定期进行岗位轮换，以保证审计工作的独立性和客观性。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和本行内部规章制度，依法履行审计职责。2.制定审计计划，组织实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.对审计发现的问题进行深入分析，提出整改建议，并跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。4.参与本行内部控制体系的建设和评价，提出改进内部控制的建议，促进内部控制的不断完善。5.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合外部审计机构完成审计任务。6.对本行各部门、各分支机构的经营管理活动进行监督和评价，及时发现和揭示潜在风险，为管理层决策提供参考依据。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经营管理活动有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经本行负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经营管理活动有关的资料和资产，经本行负责人批准，予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对违反本行内部规章制度的单位和个人，提出给予纪律处分的建议。三、审计计划（一）计划制定原则审计计划应根据本行的战略目标、经营状况、风险状况以及监管要求制定，确保审计工作与本行整体发展相适应，突出重点，合理安排审计资源，提高审计效率和效果。（二）年度审计计划1.内部审计部门应于每年年末制定下一年度的审计计划，报董事会审计委员会批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容。3.年度审计计划应根据本行的业务发展、风险状况变化等因素进行适时调整，确保审计计划的科学性和有效性。（三）项目审计计划1.对于每个审计项目，审计组应制定具体的项目审计计划，明确审计步骤、审计方法、审计时间安排等内容。2.项目审计计划应根据年度审计计划和被审计对象的实际情况进行编制，确保审计工作有序开展。3.项目审计计划应报内部审计部门负责人批准后实施，在实施过程中如有重大调整，应及时报内部审计部门负责人批准。四、审计实施（一）审计准备1.审计组在实施审计前，应做好充分的准备工作，包括收集与审计项目相关的资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等情况，制定审计方案等。2.审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容，确保审计工作有针对性、有计划地进行。3.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。（二）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经营管理活动等进行全面、深入的审计检查。2.审计人员在审计过程中应收集充分、适当的审计证据，确保审计证据真实、可靠、相关、合法。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据等。3.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的编制提供充分的依据。4.审计组在审计过程中应定期召开审计工作会议，交流审计进展情况，分析审计发现的问题，研究解决审计过程中遇到的困难和问题。（三）审计沟通1.审计组在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的情况，听取被审计单位的意见和建议。2.审计组应就审计发现的问题与被审计单位进行沟通，要求被审计单位对问题进行说明和解释，共同分析问题产生的原因，探讨解决问题的措施和方法。3.审计组应将审计沟通情况记录在审计工作底稿中，作为审计报告编制的参考依据。（四）审计报告1.审计组在完成审计项目后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应做到内容客观、真实、准确、完整，语言简洁、明了，逻辑清晰。审计报告应经审计组组长审核后，报内部审计部门负责人审核。3.内部审计部门负责人应组织对审计报告进行审核，必要时可征求相关部门和人员的意见。审核通过后的审计报告报董事会审计委员会审批。4.审计报告经董事会审计委员会审批后，送达被审计单位和相关部门。被审计单位应在规定的时间内将审计报告的整改情况书面反馈给内部审计部门。五、审计结果运用（一）整改落实1.被审计单位应根据审计报告提出的整改建议，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等内容，并认真组织实施整改。2.内部审计部门应跟踪被审计单位的整改情况，定期对整改情况进行检查和评估，确保整改工作按时完成，问题得到有效解决。3.对于整改不力的单位和个人，内部审计部门应提出严肃批评，并将整改情况纳入绩效考核体系，与被审计单位和个人的绩效挂钩。（二）责任追究1.对于审计发现的违规违纪问题，本行应按照有关规定追究相关责任人的责任。责任追究应坚持实事求是、客观公正、责罚相当的原则。2.责任追究方式包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。对于涉嫌违法犯罪的，应依法移送司法机关处理。3.内部审计部门应建立责任追究档案，记录责任追究的过程和结果，为今后的责任追究工作提供参考依据。（三）制度完善1.内部审计部门应定期对审计发现的问题进行分析和总结，查找问题产生的根源，提出改进和完善本行内部控制制度、业务流程等方面的建议。2.本行相关部门应根据内部审计部门提出的建议，及时对相关制度和流程进行修订和完善，堵塞管理漏洞，防范同类问题再次发生。3.内部审计部门应跟踪制度完善情况，确保制度修订后的有效执行，不断提高本行的管理水平和风险防范能力。六、后续审计（一）后续审计定义后续审计是指在审计报告发出后的一定时期内，内部审计部门对被审计单位的整改情况进行跟踪检查和评价的活动。（二）后续审计目的1.检查被审计单位是否按照审计报告提出的整改建议进行了有效整改，问题是否得到彻底解决。2.评价被审计单位整改措施的有效性和整改结果的真实性，促进被审计单位不断提高经营管理水平。3.总结审计工作经验教训，为今后的审计工作提供参考依据，不断完善审计工作方法和流程。（三）后续审计实施1.后续审计应在审计报告发出后的适当时间内开展，一般不超过一年。后续审计的时间和范围应根据审计项目的重要性、问题的复杂程度以及被审计单位的整改情况等因素确定。2.后续审计可采用现场检查、非现场检查、问卷调查、访谈等方式进行。后续审计人员应收集充分、适当的审计证据，编制后续审计工作底稿，撰写后续审计报告。3.后续审计报告应包括后续审计概况、审计依据、整改情况检查结果、审计结论、审计建议等内容。后续审计报告应经后续审计组组长审核后，报内部审计部门负责人审核。4.内部审计部门负责人应组织对后续审计报告进行审核，必要时可征求相关部门和人员的意见。审核通过后的后续审计报告报董事会审计委员会备案。七、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规、监管要求以及本行内部规章制度的规定，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，为本行的稳健经营和可持续发展提供有力保障。（二）质量控制体系1.本行建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容、方法和程序等，确保审计质量控制工作有章可循。2.审计质量控制体系应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、后续审计等各个环节，对审计工作的全过程进行质量控制。3.内部审计部门应定期对审计质量控制体系进行评估和完善，确保审计质量控制体系的有效性和适应性。（三）质量控制措施1.加强审计人员培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员熟悉审计业务流程和质量控制要求。2.严格审计工作底稿的编制和审核，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的编