北京市内部审计管理制度

PAGE北京市内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强北京市各单位内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高管理水平，促进单位健康发展，依据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于北京市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体等组织（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地进行审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：单位应赋予内部审计机构和人员相应的职权，确保审计工作的有效开展，审计结论和建议应得到充分重视和执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理等各个方面，以促进单位整体管理水平的提升。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位目标的实现。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据自身规模和管理需要，设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应直接对单位主要负责人或权力机构负责并报告工作。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，并指定内部审计工作的负责人。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、信息技术等方面的知识。2.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年，熟悉国家有关法律法规和政策，具备较强的组织协调能力和管理能力。3.内部审计人员应保持应有的职业谨慎，遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案以及其他财政财务收支情况进行审计监督。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属单位主要负责人进行经济责任审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据单位年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位实际情况，制定年度内部审计工作计划，报单位主要负责人或权力机构批准后组织实施。2.年度内部审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度内部审计工作计划进行调整，并报单位主要负责人或权力机构备案。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、经营状况、内部控制制度等，评估审计风险，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经单位主要负责人或权力机构批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组在审计过程中应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和建议，对审计发现的问题进行记录和分析。4.审计组在审计结束后，应及时整理审计工作底稿，编制审计报告初稿，并征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见送交审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。（四）审计报告1.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿，报内部审计机构负责人审核。2.内部审计机构负责人应在收到审计报告征求意见稿之日起七日内进行审核，并提出审核意见。审计组应根据审核意见对审计报告征求意见稿进行修改，形成审计报告定稿，报单位主要负责人或权力机构审批。3.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、实事求是，语言简洁明了，证据充分，结论明确，建议具有针对性和可操作性。4.单位主要负责人或权力机构应在收到审计报告定稿之日起十日内进行审批，并作出批示。审计报告经批准后，应及时送达被审计单位和有关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告的批示意见，对审计发现的问题进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应提出批评，并督促其继续整改。3.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，提出处理建议，报单位主要负责人或权力机构批准后，移送有关部门处理。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.审计计划控制：内部审计机构应根据单位年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位实际情况，制定科学合理的年度内部审计工作计划，并报单位主要负责人或权力机构批准后组织实施。2.审计方案控制：审计组应根据审计项目计划确定的审计事项，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人审核批准。3.审计证据控制：审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具有客观性、相关性、充分性和合法性。审计人员应及时整理审计证据，编制审计工作底稿。4.审计报告控制：审计组应在审计结束后，及时整理审计工作底稿，编制审计报告初稿，并征求被审计单位的意见。审计报告初稿应报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告初稿之日起七日内进行审核，并提出审核意见。审计组应根据审核意见对审计报告初稿进行修改，形成审计报告定稿，报单位主要负责人或权力机构审批。5.审计档案控制：内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行及时整理、归档和保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计处理决定等资料。（三）质量监督与考核1.内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行检查和评估，发现问题及时整改。2.单位应建立内部审计工作质量考核制度，对内部审计机构和人员的工作质量进行考核评价，考核结果作为内部审计人员奖惩、晋升的依据。五、内部审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时向被审计单位反馈审计结果，通报审计发现的问题、审计结论和审计建议，并要求被审计单位在规定期限内报送整改情况报告。2.被审计单位应认真对待内部审计结果，积极采取有效措施进行整改，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。（二）结果公开1.对于涉及单位重大经济决策、重要项目建设、大额资金使用等审计结果，单位应根据实际情况，在一定范围内进行公开，接受社会监督。2.内部审计机构应定期向单位主要负责人或权力机构报告内部审计工作情况，包括审计项目开展情况、审计发现的问题及整改情况、审计结果运用情况等。（三）结果与绩效考核挂钩1.单位应将内部审计结果与被审计单位及相关人员的绩效考核挂钩