合作社财务内部审计制度

PAGE合作社财务内部审计制度一、总则（一）目的为加强本合作社财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保财务信息真实、准确、完整，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本合作社实际情况，制定本财务内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、分支机构的财务活动和经济业务。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和业务，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和相关制度为准绳，如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大。3.权威性原则：内部审计机构依法独立行使审计职权，其审计结论和建议具有权威性，被审计部门和人员应积极配合并执行。4.效益性原则：通过审计监督，促进合作社提高资金使用效益，优化资源配置，实现经济效益和社会效益的最大化。（四）审计依据1.《中华人民共和国会计法》2.《中华人民共和国审计法》3.《农民专业合作社法》4.《农民专业合作社财务会计制度（试行）》5.国家其他有关法律法规和政策规定6.本合作社章程、财务管理制度及其他内部规章制度二、审计机构与人员（一）审计机构设置本合作社设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构在合作社管理层的直接领导下开展工作，向管理层报告审计工作情况。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据合作社年度经营目标和财务状况，制定年度内部审计计划，明确审计项目、范围、重点和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门的财务收支、经济业务、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和归纳，提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，并经审计机构负责人审核后报管理层。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改存在的问题。5.建立审计档案：负责收集、整理、归档审计工作资料，建立健全审计档案管理制度，确保审计档案的完整和安全。6.参与风险管理：协助管理层识别、评估和应对合作社面临的财务风险和经营风险，提出风险管理建议和措施。7.开展专项审计：根据合作社发展需要和管理层要求，开展专项审计工作，如经济效益审计、内部控制审计、离任审计等。8.培训与交流：加强与外部审计机构和其他合作社内部审计部门的沟通与交流，学习借鉴先进的审计经验和方法，不断提高自身业务水平。同时，负责对合作社内部相关人员进行审计知识培训，提高全员对审计工作的认识和理解。（三）审计人员任职条件1.具有良好的职业道德和敬业精神，坚持原则，廉洁奉公，保守秘密。2.具备财务、审计、经济、法律等相关专业知识，熟悉国家财经法规和合作社财务管理制度。3.具有较强的审计业务能力和沟通协调能力，能够熟练运用审计方法和技巧开展审计工作。4.从事财务、审计等相关工作[X]年以上，具有丰富的实践经验。三、审计范围与内容（一）审计范围1.合作社财务预算的编制、执行和调整情况。2.各项收入的真实性、合法性和完整性，包括销售收入、服务收入、政府补助收入、捐赠收入等。3.各项成本费用的支出情况，包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等，审查成本费用的核算是否准确，支出是否合规，有无浪费和不合理支出。4.资产的管理和使用情况，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否符合规定，资产是否安全完整，账实是否相符。5.负债的形成、偿还和管理情况，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，审查负债的核算是否准确，偿还是否及时，有无逾期债务和不良信用记录。6.所有者权益的构成和变动情况，包括股金、资本公积、盈余公积、未分配利润等，检查所有者权益的核算是否正确，增减变动是否符合规定。7.财务报表的编制和披露情况，审查财务报表是否按照国家统一的会计制度和合作社财务会计制度的规定编制，内容是否完整，数据是否真实、准确，披露是否充分。8.内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性，检查内部控制制度是否覆盖财务活动的各个环节，是否存在内部控制缺陷和风险。9.其他与财务活动相关的经济业务和事项。（二）审计内容1.财务收支审计审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。检查各项支出是否符合国家财经法规和合作社财务管理制度的规定，审批手续是否齐全，有无超标准、超范围支出，以及虚列支出、套取资金等问题。核对财务收支账目与相关凭证、报表是否一致，账账、账证、账实是否相符。2.资产审计货币资金审计：检查库存现金是否账实相符，有无白条抵库、挪用公款等问题；审查银行存款账户的开立、使用和管理情况，是否存在出租、出借账户，公款私存等问题；核对银行对账单与银行存款日记账，审查未达账项的真实性和合理性。存货审计：盘点存货实物，核实存货的数量、品种、规格、质量等是否与账面记录一致，审查存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效，有无积压、毁损、变质等情况。固定资产审计：检查固定资产的购置、建造、验收、入账、折旧计提、处置等环节是否符合规定，固定资产的账实是否相符，有无闲置、浪费等问题；审查固定资产的减值准备计提是否合理。无形资产审计：核实无形资产的入账价值是否准确，摊销期限是否合理，摊销方法是否符合规定，审查无形资产的转让、出租等处置情况是否合规。3.负债审计审查各项负债的形成是否真实、合法，有无隐瞒或虚增负债的情况。检查负债的偿还情况，是否按时足额偿还债务，有无逾期债务和不良信用记录。核对负债账目与相关凭证、报表是否一致，账账、账证是否相符。4.所有者权益审计审查股金的筹集、增减变动是否符合合作社章程和相关规定，股金的核算是否准确。检查资本公积、盈余公积、未分配利润的形成、使用和核算是否正确，是否符合国家财经法规和合作社财务管理制度的规定。5.财务报表审计审查财务报表的编制是否符合国家统一的会计制度和合作社财务会计制度的规定，报表格式是否正确，项目是否齐全，数据是否真实、准确。核对财务报表之间的勾稽关系是否正确，财务报表与总账、明细账是否一致。审查财务报表附注的披露内容是否完整、准确，是否对重要事项进行了充分说明。6.内部控制审计评价内部控制制度的健全性，检查合作社是否建立了涵盖财务活动各个环节的内部控制制度，包括财务预算、收入管理、成本费用控制、资产管理、负债管理、财务报表编制等方面。审查内部控制制度的合理性，评估内部控制制度是否符合合作社的实际情况，是否能够有效防范财务风险，提高财务管理效率。测试内部控制制度的有效性，通过检查、询问、观察、重新执行等审计程序，验证内部控制制度是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷和风险。7.经济效益审计审查合作社的经营活动是否实现了预期的经济效益目标，分析各项收入、成本费用、利润等指标的完成情况，找出影响经济效益的因素。评价合作社的资源利用效率，包括资金使用效率、资产运营效率、人力资源利用效率等，提出提高资源利用效率的建议和措施。对合作社的投资项目进行审计，评估投资项目的可行性、效益性和风险，审查投资项目的决策程序、资金使用、项目管理等情况，提出改进投资管理的建议。8.专项审计根据合作社发展需要和管理层要求，开展专项审计工作，如离任审计、专项资金审计、重大经济合同审计等。离任审计：对合作社负责人或其他重要岗位人员离任时的财务状况、经营成果、内部控制等进行审计，评价其任期内的工作业绩和经济责任，为组织人事部门提供参考依据。专项资金审计：对合作社获得的政府补助资金、项目专项资金等的使用情况进行审计，审查资金的拨付、使用、管理是否合规，是否专款专用，是否达到预期效益。重大经济合同审计：对合作社签订的重大经济合同进行审计，审查合同的签订程序是否合法，条款是否严谨，内容是否真实、完整，履行情况是否良好，有无潜在的风险和纠纷。四、审计程序与方法（一）审计程序1.审计准备阶段根据合作社年度经营目标和财务状况，结合管理层要求和审计工作重点，制定年度内部审计计划。成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务制度、业务资料等，了解被审计部门的基本情况和业务流程。制定审计方案，确定审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。2.审计实施阶段下达审计通知书，通知被审计部门审计的时间、范围、内容和要求等，要求被审计部门做好准备工作。进驻被审计部门，召开审计见面会，向被审计部门介绍审计目的、范围、程序和方法，听取被审计部门的情况介绍。运用适当的审计方法和程序，对被审计部门的财务收支、经济业务、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。对审计发现的问题进行记录和整理，与被审计部门相关人员进行沟通和核实，听取其意见和解释。3.审计报告阶段审计组对审计工作底稿进行汇总和分析，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。将审计报告初稿征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面反馈意见。审计组对被审计部门的反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改和完善。将审计报告报审计机构负责人审核，审计机构负责人对审计报告的内容、格式、语言等进行审核，提出审核意见。审计组根据审核意见对审计报告进行进一步修改和完善，形成正式审计报告。将正式审计报告报管理层审批，管理层对审计报告进行审批，做出审计结论和决策。审计组根据管理层的审批意见，向被审计部门下达审计意见书和审计决定，要求被审计部门按照审计意见和决定进行整改。4.审计整改阶段被审计部门应根据审计意见书和审计决定，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。审计组对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期向管理层汇报整改进展情况。对整改不力的部门，审计组应提出进一步的督促和指导意见。被审计部门整改完毕后，应向审计组提交整改报告，审计组对整改报告进行审核，确认整改工作已经完成。（二）审计方法1.检查：对会计凭证、账簿、报表等财务资料进行审查，检查其真实性、完整性和合规性。2.观察：到被审计部门的工作现场进行实地观察，了解其业务操作流程、内部控制执行情况等。3.询问：向被审计部门的相关人员进行询问，了解有关财务收支、经济业务、内部控制等方面的情况。4.函证：通过发函给相关单位或个人，核实往来款项、银行存款等的真实性。5.重新计算：对财务数据进行重新计算，验证其准确性。6.重新执行：按照被审计部门的内部控制制度，重新执行相关业务流程，检查内部控制制度的有效性。7.分析程序：对财务数据和非财务数据进行分析，识别异常情况和潜在风险。五、审计报告与处理（一）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应经审计机构负责人审核后报管理层。管理层应根据审计报告做出审计结论和决策，并将审计报告分发给相关部门和人员。3.审计报告应作为合作社财务管理和内部控制的重要参考依据，被审计部门应认真落实审计意见和建议，积极进行整改。（二）审计处理1.对于审计发现的问题，管理层应根据问题的性质和严重程度，做出相应的处理决定。处理决定包括责令整改、调整账目、追究责任、给予处罚等。2.被审计部门应按照管理层的处理决定，及时进行整改。整改情况应定期向审计组和管理层汇报，审计组应对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。3.对于违反财经法规和合作社财务管理制度的行为，应按照相关规定追究责任人员的责任。情节严重的，应依法移送司法机关处理。六、审计档案管理（一）档案收集审计工作结束后，审计组应及时收集、整理审计过程中形成的各种资料，包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见、整改报告等，确保资料的完整性。（二）档案整理审计组对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，按照档案管理的要求进行整理。