健全医院内部审计制度

PAGE健全医院内部审计制度一、总则（一）目的为了加强医院内部管理和监督，规范医院财务收支行为，防范财务风险，提高医院资金使用效益，确保医院各项事业健康、可持续发展，根据国家有关法律法规和医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等事项的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地进行审计评价和提出审计意见，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、采购招标等各个方面。4.重要性原则：内部审计应重点关注医院重大经济决策、重要资金使用、关键岗位和关键环节，对影响医院发展和效益的重要事项进行重点审计。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等国家法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括审计、财务、经济、管理等方面的专业人才。审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和医院规章制度，具有较强的审计业务能力和沟通协调能力。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性、效益性。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议。对医院预算编制、执行和决算进行审计，监督预算的执行情况，评价预算的科学性和合理性。对医院资产管理进行审计，检查资产的购置、使用、处置等环节的合规性，确保资产的安全完整。对医院项目建设、采购招标等重大经济活动进行审计，监督项目的实施过程和资金使用情况，防范项目风险。对医院所属单位的财务收支和经济活动进行审计监督，加强对所属单位的管理和控制。开展专项审计调查，对医院经济活动中的热点、难点问题进行深入调查研究，为医院领导决策提供参考依据。督促被审计部门和单位落实审计意见和建议，跟踪审计决定的执行情况。办理医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计部门和单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关部门和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计项目确定后，内部审计机构应编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报医院院长批准后实施。（二）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题、审计证据等内容。审计工作底稿应经被审计部门和单位相关人员签字确认。3.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门和单位沟通，要求其说明情况，提供相关资料。审计人员应根据审计情况，对发现的问题进行分析和判断，提出审计意见和建议。（三）审计报告1.审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计情况，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内提出书面意见，审计人员应认真研究被审计部门和单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。医院院长应根据审计报告的内容，作出审计决定或提出处理意见。审计报告应发送给被审计部门和单位以及其他相关部门。（四）审计处理1.被审计部门和单位应按照审计决定或处理意见，及时整改存在的问题。整改情况应书面报告医院内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改情况，确保审计决定和处理意见得到有效落实。对整改不力的部门和单位，应督促其继续整改，并视情节轻重提出进一步的处理建议。3.内部审计机构应定期对审计工作进行总结和分析，针对审计中发现的普遍性、倾向性问题，提出改进措施和建议，促进医院加强管理，完善内部控制制度。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关法律法规和医院发展规划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况、预算调整的合规性等。3.评价预算执行的效益性，分析预算执行过程中存在的问题及原因，提出改进预算管理的建议。（二）财务收支审计1.审查医院财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入的来源、入账情况，各项支出的审批、报销情况等。2.检查财务收支是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等违法违规行为。3.评价财务收支的效益性，分析财务收支结构是否合理，资金使用是否有效，提出改进财务管理的建议。（三）专项资金审计1.审查医院专项资金的设立、使用和管理情况，包括专项资金的来源、用途、分配、使用效益等。2.检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用、浪费等情况，专项资金的使用是否符合项目要求和相关规定。3.评价专项资金的管理和使用效益，分析专项资金使用过程中存在的问题及原因，提出改进专项资金管理的建议。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金的收支、保管等情况，是否存在现金坐支、白条抵库、银行账户违规等问题。2.检查医院应收账款、预付账款、其他应收款的管理情况，是否及时清理结算，有无长期挂账、呆账、坏账等情况。3.审查医院存货的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等的采购、验收、保管、发出、盘点等环节，是否存在积压、浪费、账实不符等问题。（二）固定资产审计1.审查医院固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理情况，是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的规定。2.检查固定资产的实物管理情况，是否建立健全固定资产台账和卡片，是否定期进行清查盘点，账实是否相符。3.评价固定资产的使用效益，分析固定资产配置是否合理，是否存在闲置、浪费等情况，提出改进固定资产管理的建议。（三）无形资产审计1.审查医院无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的管理情况，是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的规定。2.检查无形资产的价值评估情况，是否合理确定无形资产的价值，有无高估或低估无形资产价值的情况。3.评价无形资产的使用效益，分析无形资产对医院发展的贡献，提出加强无形资产开发和管理的建议。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查医院内部控制制度的健全性，包括各项内部控制制度是否覆盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度的执行情况，是否能够有效防范风险，提高医院管理水平。3.针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，帮助医院完善内部控制制度，加强内部管理。（二）风险管理审计1.识别医院面临的各种风险，包括财务风险、经营风险、市场风险、法律风险等。2.评估风险的可能性和影响程度，分析医院风险管理体系的有效性。3.提出风险管理建议，帮助医院建立健全风险管理机制，提高风险应对能力。七、经济责任审计（一）审计对象医院内部经济责任审计的对象包括医院各科室负责人、部门负责人、所属单位负责人等。（二）审计内容1.审查被审计人员任职期间所在部门或单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.检查被审计人员任职期间所在部门或单位内部控制制度的建立和执行情况。3.评价被审计人员任职期间所在部门或单位的经营管理业绩，包括预算执行情况、资产保值增值情况、业务发展情况等。4.审查被审计人员任职期间所在部门或单位的重大经济决策情况，是否存在决策失误、造成重大损失浪费等问题。5.检查被审计人员遵守国家财经法规和医院规章制度情况，有无违法违规行为。（三）审计程序经济责任审计按照本制度规定的审计工作流程进行，在审计实施过程中，应重点关注被审计人员任职期间的经济责任履行情况。审计结束后，应出具经济责任审计报告，明确被审计人员的经济责任。八、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制内部审计机构应及时向被审计部门和单位反馈审计结果，通报审计发现的问题、审计意见和建议，督促被审计部门和单位认真整改。（二）将审计结果纳入绩效考核体系医院应将审计结果作为各