审计局调查取证制度

PAGE审计局调查取证制度一、总则（一）目的为了规范审计局调查取证工作，保证审计工作的顺利进行，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合审计工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局在依法开展审计监督活动过程中进行的调查取证工作。（三）基本原则1.依法依规原则调查取证工作必须严格遵守国家法律法规和审计相关规定，确保程序合法、证据有效。2.客观公正原则以事实为依据，如实反映审计事项的真实情况，不偏不倚地收集、分析和判断证据。3.全面准确原则全面收集与审计事项有关的各种证据，保证证据的完整性和准确性，能够充分支持审计结论。4.保密原则对在调查取证过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、调查取证的主体与权限（一）调查取证主体审计局及其审计人员是调查取证的主体。审计人员应当具备相应的专业知识和技能，依法履行调查取证职责。（二）权限1.有权要求被审计单位和有关单位、个人提供与审计事项有关的文件、资料、电子数据等，并进行查阅、复制、摘录。2.有权就审计事项的有关问题向被审计单位和有关单位、个人进行调查询问，取得相关证明材料。3.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。4.在必要时，经审计机关负责人批准，可以向与被审计单位有经济业务往来的单位查询被审计单位在金融机构的账户，包括存款、汇款、有价证券等；可以向与被审计单位有经济业务往来的单位和被审计单位以外的有关单位查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。三、调查取证的程序（一）准备阶段1.明确调查取证事项审计组根据审计工作方案和审计实施计划，确定需要调查取证的具体事项，明确调查目的和要求。2.制定调查取证方案根据调查事项的性质、复杂程度和可能涉及的范围，制定详细的调查取证方案。方案应包括调查的步骤、方法、人员分工、时间安排等内容。3.收集相关资料审计人员收集与调查事项有关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，为调查取证提供依据。（二）实施阶段1.送达审计通知书在实施调查取证前，向被审计单位送达审计通知书，告知其审计目的、范围、时间以及需要提供的资料等事项。2.开展调查询问审计人员按照调查取证方案，对被审计单位和有关单位、个人进行调查询问。调查询问应制作笔录，笔录内容应如实记录被询问人的陈述，并由被询问人签字确认。3.查阅、复制、摘录资料审计人员根据需要，对被审计单位和有关单位提供的文件、资料、电子数据等进行查阅、复制、摘录。查阅、复制、摘录的资料应注明来源，并由提供资料的单位或个人签字盖章。4.检查资产审计人员对被审计单位的资产进行实地检查，核实资产的真实性、完整性和存在状况。检查过程中应制作检查记录，记录检查的时间、地点、内容、结果等情况，并由检查人员和被审计单位相关人员签字确认。5.查询账户如需查询被审计单位在金融机构的账户，审计人员应按照规定程序办理审批手续，持审计机关负责人签发的查询通知书，到相关金融机构进行查询。查询结果应制作查询记录，并由金融机构盖章确认。（三）证据整理阶段1.分类整理证据审计人员对收集到的证据进行分类整理，按照证据的来源、形式、证明力等因素进行归类，便于分析和使用。2.审核证据对整理后的证据进行审核，审核证据的真实性、合法性、关联性。审核内容包括证据的形成过程是否合规、证据是否与审计事项相关、证据是否能够证明审计事项的事实等。3.补充完善证据对于审核中发现的证据存在瑕疵或不充分的情况，审计人员应及时要求被审计单位或有关单位、个人补充完善证据。补充完善证据应按照调查取证程序进行，确保证据的质量。（四）终结阶段1.形成审计证据材料审计人员根据审核后的证据，形成审计证据材料。审计证据材料应包括证据的名称、来源、内容、证明事项等信息，并由审计人员签字确认。2.编制审计工作底稿审计人员根据审计证据材料，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的查证过程、发现的问题及相关证据等内容，为审计报告的撰写提供依据。3.归档保存证据审计结束后，审计人员应将审计证据材料和审计工作底稿按照档案管理规定进行归档保存，以备后续查阅和审计监督检查。四、调查取证的方法（一）文件审查法通过查阅被审计单位和有关单位的文件、资料、电子数据等，获取与审计事项有关的信息和证据。文件审查应重点关注文件的真实性、完整性、合法性以及与审计事项的关联性。（二）询问调查法向被审计单位和有关单位、个人进行调查询问，了解审计事项的相关情况。询问调查应注意询问的方式方法，确保询问结果的真实性和可靠性。询问调查可以采用口头询问、书面询问等方式，并制作询问笔录。（三）实地观察法对被审计单位的资产、经营场所、业务活动等进行实地观察，直接获取有关审计事项的证据。实地观察应注意观察的全面性和准确性，记录观察到的实际情况。（四）函证法通过向与被审计单位有经济业务往来的单位发函，核实相关事项的真实性。函证应注意函证的对象、内容、方式等，确保函证结果的有效性。函证过程中应注意对函证的控制，防止函证结果被篡改。（五）数据分析方法利用电子计算机技术对被审计单位的财政收支、财务收支电子数据进行分析，发现审计线索和问题。数据分析应采用适当的分析方法和工具，对数据进行筛选、排序、汇总、比对等操作，挖掘数据背后的潜在信息。五、证据的种类与要求（一）证据种类1.书证包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、合同协议、文件批文、会议记录等书面材料。2.物证与审计事项有关的实物，如资产、设备、票据等。3.视听资料包括录音、录像、电子数据等视听材料。4.证人证言被审计单位和有关单位、个人就审计事项所作的口头或书面陈述。5.鉴定意见由具有专业资质的机构或人员对审计事项涉及的专门问题进行鉴定后出具的意见。6.勘验笔录、现场笔录审计人员对审计现场进行勘验或检查时制作的记录。（二）证据要求1.真实性证据应是客观存在的事实，不得伪造、篡改。书证应字迹清晰、内容完整；物证应真实存在、与审计事项相关；视听资料应原始、完整，无剪辑、删改痕迹；证人证言应如实反映情况，不得虚假陈述；鉴定意见应依据科学方法和专业知识出具；勘验笔录、现场笔录应如实记录现场情况。2.合法性证据的取得方式应符合法律法规的规定。调查取证过程应严格遵守法定程序，不得采取非法手段获取证据。书证、物证等应来源合法，视听资料的制作、取得应符合法定要求，证人证言的取得应遵循合法程序，鉴定意见应由具有法定资质的机构或人员出具，勘验笔录、现场笔录的制作应符合法定规范。3.关联性证据应与审计事项具有直接或间接的联系，能够证明审计事项的真实情况。证据应围绕审计目标收集，与审计事项的事实、性质、原因、结果等方面相关，能够为审计结论提供有力支持。六、证据的证明力（一）不同证据的证明力1.国家机关、社会团体依职权制作的公文书证的证明力一般大于其他书证。2.物证、档案、鉴定意见、勘验笔录或者经过公证、登记的书证，其证明力一般大于其他书证、视听资料和证人证言。3.原始证据的证明力一般大于传来证据。4.直接证据的证明力一般大于间接证据。5.证人提供的对与其有亲属或者其他密切关系的当事人有利的证言，其证明力一般小于其他证人证言。（二）综合判断证据证明力审计人员在判断证据的证明力时，应综合考虑证据的种类、来源、形式、内容等因素，对证据进行全面、客观、公正的分析和判断。不能仅仅依据证据的证明力大小来认定事实，而应结合其他证据进行综合审查判断，形成完整的证据链条，以确保审计结论的准确性和可靠性。七、调查取证中的保密与回避（一）保密1.审计人员对在调查取证过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，应当严格保密，不得泄露给无关人员。2.审计机关应建立健全保密制度，对涉及保密事项的调查取证工作进行严格管理。对接触保密信息的人员进行登记，明确保密责任，防止保密信息泄露。（二）回避1.审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。2.利害关系包括以下情形：与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系；与被审计单位或者审计事项有经济利益关系；与被审计单位或者审计事项有其他可能影响审计工作公正进行的关系。3.回避申请可以由被审计单位提出，也可以由审计人员自行提出。审计机关对回避申请进行审查后，作出是否回避的决定。八、监督与责任（一）内部监督1.审计机关应建立健全调查取证工作的内部监督机制，对调查取证工作进行全程监督。2.审计组组长应对审计人员的调查取证工作进行指导和监督，确保调查取证工作符合规定要求。3.审计机关的法制机构应对调查取证工作进行合法性审查，对发现的问题及时提出纠正意见。（二）外部监督审计机关应接受社会公众和有关部门的监督。对于社会公众和有关部门提出的关于调查取证工作的质疑和投诉，审计机关应认真对待，及时进行