呆帐核销专项审计制度

PAGE呆帐核销专项审计制度一、总则（一）制定目的为加强公司呆帐核销管理，规范呆帐核销专项审计工作，确保呆帐核销的真实性、合规性和准确性，有效防范经营风险，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各单位涉及呆帐核销业务的专项审计工作。（三）基本原则1.独立性原则审计人员应独立于呆帐核销业务经办部门，确保审计工作不受干扰，客观公正地开展审计。2.合规性原则严格遵循国家有关法律法规、财务会计准则以及公司内部相关规定，对呆帐核销业务进行审计监督。3.真实性原则以事实为依据，深入核实呆帐形成的原因、过程及相关证据，确保核销呆帐数据真实可靠。4.全面性原则涵盖呆帐核销业务的各个环节，包括申报、审核、审批等，进行全面审计。二、呆帐核销定义及范围（一）呆帐定义符合下列条件之一的债权或股权可认定为呆帐：1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。5.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。6.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。7.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。8.对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。9.由于上述1至8项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。10.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至9项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。11.按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。12.金融企业经批准采取打包出售债权或股权方式处置资产时，通过公开招标、拍卖等市场方式确定价格，出售价格低于账面价值的差额，经追偿后仍无法收回的部分债权或股权。13.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（二）呆帐核销范围本公司涉及的各类贷款、垫款、应收款项等符合上述呆帐定义的资产，均纳入呆帐核销范围。包括但不限于对公贷款、个人贷款、贸易融资垫款、信用卡透支等。三、呆帐核销专项审计职责分工（一）审计部门职责1.负责制定呆帐核销专项审计计划，并组织实施审计工作。2.对呆帐核销业务的内部控制制度进行评价，检查其有效性和执行情况。3.审查呆帐核销申报资料的完整性、真实性和合规性，核实呆帐形成的原因及相关证据。4.对呆帐核销的审批过程进行监督，检查审批程序是否合规。5.对已核销呆帐进行后续跟踪审计，检查是否存在违规收回或变相收回已核销呆帐的情况。6.出具呆帐核销专项审计报告，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）业务部门职责1.负责收集、整理呆帐核销相关资料，按规定要求申报呆帐核销业务。2.配合审计部门开展呆帐核销专项审计工作，提供必要的资料和解释。3.对审计提出的问题进行整改，落实呆帐核销业务中的各项管理要求。（三）财务部门职责1.负责呆帐核销的财务核算和账务处理，确保财务数据的准确性。2.协助审计部门核实呆帐核销涉及的财务事项，提供相关财务资料。3.根据审计意见和审批结果，调整相关财务报表和账目。（四）风险管理部门职责1.对呆帐核销业务进行风险评估，提出风险防控建议。2.参与呆帐核销专项审计工作，从风险管理角度提供专业意见。3.跟踪已核销呆帐的风险状况，防止风险再次发生。四、呆帐核销专项审计流程（一）审计准备阶段1.制定审计计划审计部门根据公司呆帐核销业务情况，制定年度专项审计计划，明确审计范围、审计重点、审计时间安排等。2.组建审计小组根据审计任务，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计小组，明确小组成员的职责分工。3.收集资料向业务部门、财务部门等收集呆帐核销相关资料，包括贷款合同、担保合同、催收记录明细、法律诉讼文件、财务报表、内部审批文件等。（二）审计实施阶段1.内部控制测试对呆帐核销业务的内部控制制度进行测试，检查制度设计是否合理，执行是否有效。重点关注呆帐认定标准的执行、申报审批流程的控制、档案管理等环节。2.资料审查对收集的呆帐核销申报资料进行详细审查，核实资料的完整性、真实性和合规性。检查呆帐形成的原因是否符合规定，相关证据是否充分、有效，申报金额是否准确。3.实地调查对涉及的借款人和担保人进行实地调查，核实其经营状况、财务状况、还款能力等情况。了解是否存在虚假破产、逃废债务等行为。4.数据分析运用数据分析工具，对呆帐核销业务数据进行分析，对比不同时期、不同业务类型的呆帐情况，发现潜在问题和异常波动。5.延伸审计对与呆帐核销业务相关的上下游企业、合作机构等进行延伸审计，核实业务往来的真实性和合法性，排查是否存在关联交易、利益输送等问题。（三）审计报告阶段1.汇总审计情况审计小组对审计实施阶段发现的问题进行汇总整理，分析问题产生的原因和影响程度。2.撰写审计报告根据汇总情况，撰写呆帐核销专项审计报告。报告内容包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、整改建议等。审计报告应客观、公正、准确，语言表述严谨规范。3.征求意见将审计报告征求业务部门、财务部门等相关部门的意见，对反馈意见进行分析研究，合理的意见予以采纳，对报告进行修改完善。（四）后续跟踪阶段1.跟踪整改落实审计部门对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其按照审计报告提出的整改建议进行整改。检查整改措施是否有效执行，整改结果是否达到预期目标。2.总结经验教训对呆帐核销专项审计工作进行总结，分析呆帐形成的共性原因和管理漏洞，提出改进建议和防范措施，为完善公司呆帐核销管理提供参考依据。五、呆帐核销申报资料审计要点（一）申报资料完整性1.检查是否提供呆帐核销申报书，申报书内容是否完整，包括呆帐形成的原因、经过、金额、预计收回情况等。2.核实是否附有借款合同、担保合同复印件，确保合同关键条款清晰可辨。3.查看是否有债务人及担保人的基本情况资料，如营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证明等。4.审查是否提供催收记录，包括催收时间、方式、对象等详细信息，且催收记录应连续、完整。5.检查是否有法律诉讼相关文件，如起诉书、判决书、裁定书等，法律程序是否合规。（二）申报资料真实性1.核对借款合同、担保合同等资料上的签字、盖章是否真实有效，通过与相关当事人核实或司法鉴定等方式进行确认。2.审查催收记录的真实性，可通过电话回访、实地走访等方式核实催收情况。3.对法律诉讼文件进行核实，查看是否存在伪造、篡改法律文书的情况，必要时可向法院等相关机构核实案件真实性。4.检查债务人及担保人提供的财务报表、资产清单等资料是否真实，可通过审计其财务状况、资产变动情况等进行验证。（三）申报资料合规性1.审查呆帐形成原因是否符合国家法律法规及公司规定的呆帐认定条件，如是否因借款人破产、死亡、重大自然灾害等原因导致无法收回债权。2.检查申报金额是否准确，是否按照规定的计算方法确定呆帐金额，有无多报或少报的情况。3.核实申报流程是否合规，是否经过了规定的审批环节，审批文件是否齐全。4.查看相关资料的格式、内容是否符合公司档案管理要求，签字盖章等手续是否完备。六、呆帐核销审批过程审计要点（一）审批程序合规性1.检查呆帐核销是否按照规定的审批流程进行，是否经过基层业务部门申报、风险管理部门审核、财务部门会签、上级领导审批等环节。2.核实各审批环节的时间节点是否符合规定，有无拖延审批或越权审批的情况。3.审查审批过程中是否存在应回避而未回避的情况，确保审批的公正性。（二）审批依据充分性1.检查风险管理部门对呆帐核销业务的风险评估报告，评估结论是否合理，风险防控措施是否有效。2.审查财务部门对呆帐核销财务处理的意见，是否符合财务会计准则和公司财务制度。3.查看上级领导审批时所依据的资料是否充分，审批意见是否明确、合理，是否综合考虑了业务、风险、财务等多方面因素。（三）审批文件完整性1.检查各审批环节的审批文件是否齐全，包括审批表、审批意见、风险评估报告、财务会签意见等。2.核实审批文件上的签字、盖章是否完整、清晰，确保审批文件具有法律效力。七、已核销呆帐后续跟踪审计要点（一）跟踪管理情况1.检查是否建立已核销呆帐跟踪管理制度，明确跟踪管理的责任部门和人员。2.查看跟踪管理的频率和方式是否合理，是否定期对已核销呆帐进行回访、检查等。（二）违规收回情况1.审查是否存在违规收回已核销呆帐的情况，如未经审批擅自收回、收回款项未按规定入账等。2.检查收回款项的来源和性质，核实是否存在通过关联交易、虚假重组等方式变相收回已核销呆帐的行为。（三）责任追究情况1.查看对已核销呆帐形成过程中存在违规行为的责任人员是否进行了责任追究，追究方式和程度是否符合规定。2.检查责任追究的执行情况，是否将责任追究结果与绩效考核、薪酬分配等挂钩。八、审计结果运用（一）整改落实1.被审计单位应根据呆帐核销专项审计报告提出的整改建议，制定详细的整改方案，明确整改措施、责任人和整改期限。2.整改方案应报审计部门备案，审计部门对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作按时完成，整改措施有效执行。3.对于整改不力的单位和个人，审计部门应及时提出批评，并向上级管理层汇报，督促其加大整改力度。（二）完善制度1.审计部门应根据呆帐核销专项审计中发现的问题，分析公司呆帐核销管理中存在的制度