记账实操-检测机构的账务处理示例

会计实操文库1/1记账实操-检测机构的账务处理示例一、委托检测业务分录（1-25）接收委托检测订单，收预付款3万元借：银行存款30000贷：合同负债—检测预收款30000完成食品检测项目，确认收入5万元（含预付款）借：合同负债—检测预收款30000应收账款—XX食品公司20000贷：主营业务收入—委托检测收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）2830.19领用检测耗材（试剂、试纸）800元借：主营业务成本—耗材成本800贷：周转材料—检测耗材800支付检测样品运输费300元，现金借：主营业务成本—运输费300贷：库存现金300收到委托检测尾款2万元借：银行存款20000贷：应收账款—XX食品公司20000开展环境检测，收全款1.2万元，银行到账借：银行存款12000贷：主营业务收入—委托检测收入12000应交税费—应交增值税（销项税额）679.25检测项目跨年完成，本年确认部分收入4000元借：应收账款—XX企业4000贷：主营业务收入—委托检测收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）226.42客户取消检测订单，退还预付款1.5万元借：合同负债—检测预收款15000贷：银行存款15000检测报告邮寄费50元，现金支付借：主营业务成本—邮寄费50贷：库存现金50计提检测人员项目提成1200元借：销售费用—提成1200贷：应付职工薪酬—提成1200支付检测人员外勤津贴400元借：主营业务成本—人工费400贷：库存现金400检测项目出现误差，赔偿客户800元借：营业外支出—赔偿款800贷：银行存款800为检测项目租赁专用设备，支付租金1000元借：主营业务成本—设备租赁费1000贷：银行存款1000收取检测加急费500元，现金借：库存现金500贷：主营业务收入—其他检测收入500应交税费—应交增值税（销项税额）28.30检测样品损坏，赔偿客户样品费600元借：营业外支出—样品赔偿600贷：银行存款600月末结转委托检测业务成本3.2万元借：本年利润32000贷：主营业务成本—委托检测成本32000收到政府检测补贴2万元（与项目相关）借：银行存款20000贷：其他收益—政府补贴20000委托检测业务计提坏账准备1500元借：信用减值损失1500贷：坏账准备1500已计提坏账的检测款800元收回借：银行存款800贷：应收账款—XX客户800借：应收账款—XX客户800贷：坏账准备800检测项目需返工，发生额外耗材费200元借：主营业务成本—返工成本200贷：周转材料—检测耗材200为长期客户提供检测折扣，减免费用300元借：主营业务收入—委托检测收入300应交税费—应交增值税（销项税额）17.00贷：应收账款—XX长期客户317.00收取检测报告补打费20元，现金借：库存现金20贷：其他业务收入—服务费20应交税费—应交增值税（销项税额）1.13检测用标准物质过期，报废损失150元借：管理费用—存货报废150贷：周转材料—检测耗材150客户以银行承兑汇票支付检测费1.8万元借：应收票据18000贷：应收账款—XX客户18000银行承兑汇票到期托收，收到款项1.8万元借：银行存款18000贷：应收票据18000二、现场勘查与监测业务分录（26-50）签订环境现场监测协议，收定金1万元借：银行存款10000贷：合同负债—监测定金10000完成工业废气现场监测，确认收入3万元（含定金）借：合同负债—监测定金10000应收账款—XX工厂20000贷：主营业务收入—现场监测收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）1698.11现场监测领用便携式设备电池，价值200元借：主营业务成本—耗材成本200贷：周转材料—低值易耗品200支付现场监测人员差旅费（住宿+交通）1200元借：主营业务成本—差旅费1200贷：银行存款1200现场监测设备发生故障，维修费用500元借：主营业务成本—设备维修费500贷：银行存款500收到现场监测尾款2万元借：银行存款20000贷：应收账款—XX工厂20000承接水质连续监测项目，收季度服务费4.5万元借：银行存款45000贷：主营业务收入—连续监测收入45000应交税费—应交增值税（销项税额）2547.17连续监测项目计提设备折旧1800元借：主营业务成本—折旧费1800贷：累计折旧1800现场勘查需第三方协作，支付协作费800元借：主营业务成本—协作费800贷：银行存款800连续监测项目耗材月度消耗3000元借：主营业务成本—耗材成本3000贷：周转材料—检测耗材3000现场监测时损坏农户作物，赔偿200元借：营业外支出—赔偿款200贷：库存现金200收取现场监测加急服务费600元借：银行存款600贷：主营业务收入—其他监测收入600应交税费—应交增值税（销项税额）33.96月末结转现场监测业务成本2.8万元借：本年利润28000贷：主营业务成本—现场监测成本28000现场监测设备租赁给外部单位，收租金1000元借：银行存款1000贷：其他业务收入—租赁收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）56.60租赁设备发生折旧费300元借：其他业务成本—折旧费300贷：累计折旧300现场监测项目跨年，确认本年应计收入1.2万元借：应收账款—XX环保公司12000贷：主营业务收入—现场监测收入12000应交税费—应交增值税（销项税额）679.25支付现场监测专用车辆油费400元借：主营业务成本—油费400贷：库存现金400现场监测报告审核费300元，银行支付借：主营业务成本—审核费300贷：银行存款300客户延迟支付监测费，收取违约金200元借：银行存款200贷：营业外收入—违约金200现场监测用防护用品（口罩、手套）领用150元借：主营业务成本—劳保用品150贷：周转材料—劳保用品150采购现场监测专用工具，价值800元借：周转材料—低值易耗品800应交税费—应交增值税（进项税额）92.04贷：银行存款892.04领用专用工具开展监测工作借：主营业务成本—工具费800贷：周转材料—低值易耗品800现场监测项目失败，结转已发生成本900元借：本年利润900贷：主营业务成本—现场监测成本900收到现场监测政府专项补助1.5万元借：银行存款15000贷：递延收益15000摊销专项补助对应的成本5000元借：递延收益5000贷：其他收益—政府补助5000三、检测设备与资产类分录（51-70）购入气相色谱仪，价款15万元，银行转账借：固定资产—检测设备150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500购入检测用电脑2台，单价6000元，现金支付借：固定资产—办公设备12000应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：库存现金13560计提本月检测设备折旧3500元借：主营业务成本—折旧费3000管理费用—折旧费500贷：累计折旧3500检测设备大修，支付费用2万元借：长期待摊费用—设备大修费20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600摊销设备大修费，每月500元借：主营业务成本—维修费500贷：长期待摊费用—设备大修费500出售旧检测设备，原值8万元，累计折旧6万元，收款1.5万元借：固定资产清理20000累计折旧60000贷：固定资产—检测设备80000借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：资产处置损益5000贷：固定资产清理5000检测设备盘盈，评估价值3000元借：固定资产3000贷：以前年度损益调整3000盘亏检测用打印机，原值2000元，累计折旧1200元借：待处理财产损溢800累计折旧1200贷：固定资产—办公设备2000盘亏打印机查明为丢失，由责任人赔偿500元借：其他应收款—责任人500管理费用—资产损失300贷：待处理财产损溢800收到责任人赔偿款500元借：库存现金500贷：其他应收款—责任人500购入检测用标准品，价值5000元，银行支付借：周转材料—检测耗材5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650预付检测设备采购款8万元借：预付账款—XX设备公司80000贷：银行存款80000收到采购的检测设备，补付尾款2万元借：固定资产—检测设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：预付账款—XX设备公司80000银行存款33000为检测设备购买保险，支付保费1200元/年借：管理费用—保险费1200贷：银行存款1200检测设备抵押借款，收到借款20万元借：银行存款200000贷：短期借款200000偿还设备抵押借款本金20万元及利息800元借：短期借款200000财务费用—利息支出800贷：银行存款200800购入检测实验室家具，价值3万元借：固定资产—家具30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900实验室家具计提折旧，每月200元借：管理费用—折旧费200贷：累计折旧200租赁检测设备，支付半年租金3万元借：预付账款—设备租赁30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900摊销当月设备租金5000元借：主营业务成本—租赁费5000贷：预付账款—设备租赁5000四、费用与内部管理分录71.计提本月检测人员工资8万