审计局执法相关制度

PAGE审计局执法相关制度一、总则（一）目的为了加强审计局执法工作的规范化、制度化建设，提高审计执法水平，保障审计工作依法、公正、高效开展，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本局实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本局依法开展的各项审计执法活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计、专项资金审计等。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计执法，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地反映审计事项，作出审计结论。3.实事求是原则：深入调查研究，全面、准确地掌握审计对象的真实情况，如实揭示问题，不隐瞒、不夸大。4.廉洁奉公原则：审计人员必须严格遵守廉洁自律的各项规定，不得利用审计职权谋取私利。二、审计执法主体与职责（一）执法主体本局是依法独立行使审计监督权的审计机关，具有法定的审计执法主体资格。本局下设的各业务科室及派出审计组，在局领导的统一领导下，按照各自职责开展审计执法工作。（二）职责分工1.法规科职责负责审计法律法规和规章的宣传贯彻工作。组织审计业务培训，提高审计人员的业务素质和执法水平。审核本局制发的审计规范性文件，对审计执法行为进行合法性审查。负责审计听证、行政复议、行政应诉等工作。监督检查本局审计执法情况，纠正违法或不当的审计执法行为。2.业务科室职责根据年度审计项目计划，负责组织实施具体的审计项目，制定审计工作方案，开展审计调查，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。对审计发现的问题进行定性和处理处罚，提出审计建议，督促被审计单位整改落实。负责审计项目档案的整理、归档和保管工作。3.派出审计组职责在局领导和业务科室的指导下，负责对指定的审计对象进行现场审计，按照审计工作方案要求开展审计工作，确保审计质量。及时向局领导和业务科室汇报审计工作进展情况，反馈审计发现的问题及处理意见。协助被审计单位落实审计整改要求，跟踪整改情况。三、审计执法程序（一）审计项目计划管理1.计划制定根据国家审计工作方针、政策和上级审计机关的工作部署，结合本地实际情况，每年年初制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计实施时间等内容。2.计划调整年度审计项目计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整计划的，应当按照规定的程序办理审批手续。调整后的审计项目计划应当及时通知相关业务科室和派出审计组，并做好相关衔接工作。（二）审计准备1.组成审计组根据审计项目的性质、规模和要求，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制，组长负责组织审计组实施审计工作，对审计工作质量和审计结果负责。2.编制审计工作方案审计组应当根据审计项目计划和被审计单位的实际情况，编制审计工作方案。审计工作方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。审计工作方案应当报经业务科室负责人审核，分管领导批准后实施。3.送达审计通知书在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。特殊审计项目的审计通知书可以在实施审计时送达。（三）审计实施1.开展审计调查审计组应当按照审计工作方案的要求，深入被审计单位开展审计调查，了解被审计单位的基本情况、财务收支状况、内部控制制度等情况，确定审计重点和审计方法。在审计调查过程中，审计人员应当收集与审计事项有关的各种证据，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、合同协议、会议记录、文件资料等，并对证据的真实性进行审核。2.编制审计工作底稿审计人员应当根据审计调查情况和取得的审计证据，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应当详细记录审计事项的名称、内容、审计过程、审计结论等内容，并由审计人员签名。审计工作底稿应当做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计取证审计人员在审计过程中，应当按照法定程序收集审计证据。审计证据应当具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。对取得的审计证据应当进行分类整理，编制审计证据清单，并由被审计单位相关人员签字确认。4.审计记录审计人员应当对审计过程进行全程记录，包括审计人员的工作安排、审计程序的执行情况、与被审计单位的沟通情况等。审计记录可以采用审计日记、审计工作底稿等形式。审计记录应当真实、完整、准确，能够反映审计工作的全过程，为审计质量控制和责任追究提供依据。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组在完成审计实施工作后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应当做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、评价客观、建议可行。审计报告应当由审计组组长审核后，报业务科室负责人审核。2.征求意见业务科室应当将审计组撰写的审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给业务科室。被审计单位对审计报告有异议的，业务科室应当进一步核实情况，必要时可以组织审计组与被审计单位进行沟通协商，对审计报告进行修改完善。3.审定审计报告业务科室应当将征求意见后的审计报告报分管领导审定。分管领导应当对审计报告的内容进行全面审查，提出审定意见。审计报告经分管领导审定后，报局长办公会议审议。局长办公会议应当对审计报告进行审议，作出是否出具审计报告的决定。（五）审计处理处罚1.作出审计决定根据局长办公会议的决定出具审计报告后，对审计发现的问题需要作出审计处理处罚决定的，应当按照法律法规的规定，由业务科室起草审计决定书。审计决定书应当包括被审计单位的名称、审计发现的问题、审计处理处罚的依据和决定、整改要求和期限等内容。审计决定书应当报经分管领导审核，局长签发。2.送达审计决定书审计决定书应当在审计报告送达之日起九十日内送达被审计单位。审计决定书送达后，被审计单位应当按照审计决定书的要求执行审计决定，落实整改措施。3.执行审计决定业务科室应当对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时足额缴纳应当上缴的款项，落实审计建议，整改审计发现的问题。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。（六）审计整改1.建立整改台账业务科室应当建立审计整改台账，对审计发现的问题进行逐一登记，明确整改责任单位、整改责任人、整改措施、整改期限等内容。审计整改台账应当定期更新，及时反映整改工作进展情况。2.跟踪整改情况业务科室应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改责任单位按时完成整改任务。对整改不力的单位，应当进行重点督促和指导。被审计单位应当在规定的期限内向业务科室报送整改情况报告，业务科室应当对整改情况报告进行审核，对整改不到位的问题，应当要求被审计单位继续整改。3.整改结果公告本局应当建立审计整改结果公告制度，对审计整改情况进行公告。公告内容应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计发现的问题、整改措施、整改结果等内容。审计整改结果公告应当通过本局官方网站、政务公开栏等渠道向社会公开，接受社会监督。四、审计执法质量控制（一）质量控制目标确保审计执法行为合法合规，审计工作质量符合国家审计准则和相关法律法规的要求，提高审计工作的公信力和权威性。（二）质量控制措施1.建立健全质量控制制度制定审计项目质量控制办法、审计工作底稿审核制度、审计报告审定制度等一系列质量控制制度，明确质量控制的标准、程序和责任。定期对质量控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以改进。2.加强审计过程质量控制审计组组长应当对审计组的工作进行全程指导和监督，确保审计工作按照审计工作方案和质量控制制度的要求进行。业务科室负责人应当对审计组的工作进行定期检查，及时发现和解决审计过程中存在的问题。法规科应当对审计项目进行质量抽查，对发现的质量问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。3.严格审计工作底稿审核审计工作底稿应当实行分级审核制度。审计人员编制的审计工作底稿应当由审计组组长进行一级审核，业务科室负责人进行二级审核，法规科进行三级审核。审核人员应当对审计工作底稿的内容、格式、证据的真实性和充分性等进行全面审核，提出审核意见，确保审计工作底稿能够支持审计报告的撰写。（三）质量考核与责任追究1.质量考核建立审计执法质量考核评价体系，对审计项目的质量进行量化考核。考核内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和可靠性、审计报告的质量、审计处理处罚的合法性和适当性、审计整改的落实情况等。定期对审计执法质量考核结果进行通报，对质量考核优秀的审计项目和审计人员进行表彰和奖励，对质量考核不合格的审计项目和审计人员进行批评教育，并责令限期整改。2.责任追究对因审计执法人员故意或者重大过失导致审计工作出现质量问题的，应当依法追究相关人员的责任。责任追究方式包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、扣发奖金、暂停执行职务、免职等。对因审计执法质量问题给被审计单位或者其他相关单位造成损失的，应当依法承担赔偿责任。五、审计执法监督与检查（一）内部监督1.法规科监督法规科负责对本局审计执法情况进行日常监督检查，定期对审计项目进行质量抽查，及时发现和纠正审计执法过程中存在的问题。对审计执法过程中发现的违法违规行为，应当及时进行调查处理，并向局领导报告。2.业务科室自查各业务科室应当定期对本科室开展的审计项目进行自查，检查审计程序的执行情况、审计工作底稿的编制情况、审计报告的撰写情况等，发现问题及时整改。业务科室应当将自查情况定期向法规科报告。（二）外部监督1.接受人大监督本局应当定期向本级人大常委会报告审计工作情况，接受人大常委会的监督和指导。对人大常委会提出的意见和建议，应当认真研究，及时整改，并将整改情况向人大常委会报告。2.接受社会监督本局应当建立健全审计信息公开制度，及时向社会公开审计工作情况、审计结果等信息，接受社会公众的监督。对社会公众提出的意见和建议，应当认真对待，及时回复，并将处理情况向社会公开。六、审计执法人员管理（一）资格管理1.审计执法人员应当具备相应的专业知识和业务能力，通过国家审计专业技术资格考试或者经省级以上审计机关培训考核合格，取得审计执法资格证书。2.未取得审计执法资格证书的人员不得从事审计执法工作。审计执法资格证书应当定期进行审验，审验不合格的，应当暂停其审计执法资格。（二）培训与教育1.定期组织审计执法人员参加业务培训，培训内容包括法律法规、审计业务知识、职业道德等方面，提高审计执法人员的业务素质和执法水平。2.鼓励审计执法人员参加学历教育、专业技术培训和学术交流活动，不断更新知识结构，提高综合素质。（三）职业道德与纪律要求1.审计执法人员应当遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，客观公正地履行审计职责。2.审计执法人员不得利用审计职权谋