完善单位内部审计制度

PAGE完善单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强本单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位各部门及下属分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，以证据为基础，实事求是地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.权威性原则内部审计机构和人员应具备相应的权威性，其审计意见和建议应得到单位管理层的重视和支持，被审计部门应积极配合审计工作。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、工程项目、采购业务等各个方面，确保不留审计死角。二、内部审计机构及人员（一）机构设置设立独立的内部审计部门，配备专职的内部审计人员，直接对单位主要负责人负责。内部审计部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责分工。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉国家相关法律法规和单位内部规章制度。内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对本单位及下属分支机构的财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。对单位内部控制制度的建立健全和执行情况进行审计评价，发现内部控制存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。对单位预算执行情况进行审计，检查预算编制的合理性、执行的严肃性，确保预算目标的实现。对单位固定资产、流动资产等各类资产的管理情况进行审计，监督资产的购置、使用、处置等环节，防止资产流失。对单位工程项目的立项、预算、招投标、施工、竣工决算等全过程进行审计，确保工程项目的质量和效益。对单位采购业务的合规性进行审计，检查采购流程是否规范，采购价格是否合理，防止采购过程中的舞弊行为。对单位经济合同的签订、履行情况进行审计，审查合同条款是否合法、合规，合同执行是否有效。对单位领导干部的任期经济责任进行审计，评价领导干部在任期内的经济责任履行情况。完成单位领导交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计部门按时报送财务报表、会计凭证、账簿等相关资料，并提供必要的工作条件。有权检查被审计部门的财务收支、经济活动及相关资料，包括查阅文件、资料，检查现金、实物等资产。有权就审计事项向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料。有权对被审计部门违反财经法规和单位内部规章制度的行为提出纠正意见，对造成损失浪费的行为提出处理建议。有权参与单位重要经济决策和规章制度的制定，提出审计意见和建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计部门应根据单位年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。年度审计计划应报单位主要负责人批准后实施。2.项目审计方案对于每个具体的审计项目，内部审计人员应编制项目审计方案，详细说明审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。项目审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计实施1.审计通知内部审计部门应在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，并要求被审计部门做好审计准备工作。审计通知书应包括审计项目名称、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。2.审计取证审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关部门和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.审计工作底稿审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.初稿编制审计人员应根据审计工作底稿，编制审计报告初稿，对审计事项进行客观、公正的评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。2.报告定稿内部审计人员应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计部门负责人审核，经单位主要负责人批准后送达被审计部门和相关部门。3.审计结果通报内部审计部门应定期将审计结果向单位管理层和全体员工进行通报，提高单位内部管理的透明度，促进各部门加强内部控制，规范经济活动。（四）后续跟踪1.整改要求内部审计部门应要求被审计部门针对审计报告中提出的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内报送整改情况报告。2.跟踪检查内部审计人员应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对于整改不力的部门，应及时向单位管理层报告，并提出进一步的处理建议。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务报表审计检查财务报表的编制是否符合国家会计准则和单位内部财务制度的规定，报表数据是否真实、准确、完整，报表之间的勾稽关系是否正确。2.会计凭证审计审查会计凭证的填制是否规范，内容是否真实，手续是否齐全，会计科目使用是否正确，记账是否及时。3.账簿审计检查账簿的设置是否齐全，登记是否及时、准确，账账相符、账实相符情况。4.财务收支合规性审计审查各项收入是否合法、合规，是否及时足额入账；各项支出是否符合国家财经法规和单位内部财务制度的规定，是否存在违规支出、浪费现象。（二）审计方法1.核对法将财务报表、会计凭证、账簿等相关资料进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.审阅法对财务报表、会计凭证、账簿等资料进行详细审阅，检查其内容的完整性和合规性。3.盘点法对库存现金、实物资产等进行实地盘点，核实账实是否相符。4.调查法向有关部门和个人进行调查，了解财务收支情况及相关事项。五、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性审计检查单位是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度、采购业务管理制度、经济合同管理制度等，各项制度是否涵盖了单位经济活动的各个环节。2.内部控制制度的执行情况审计检查各项内部控制制度是否得到有效执行，是否存在有章不循、违规操作的现象。重点审查关键岗位人员的职责履行情况、授权审批制度的执行情况、不相容职务分离制度的执行情况等。3.内部控制的有效性评价对内部控制制度的运行效果进行评价，评估内部控制制度是否能够有效防范风险、保证财务信息的真实性和完整性、提高单位经济效益。（二）审计方法1.调查问卷法设计内部控制调查问卷，向被审计部门人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。2.流程图法绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键控制点，分析内部控制的有效性。3.穿行测试法选择若干典型业务，按照内部控制流程进行穿行测试，检查内部控制制度的实际执行情况。4.实地观察法实地观察被审计部门的业务操作过程，检查内部控制制度的执行情况。六、预算执行审计（一）审计内容1.预算编制的合理性审计审查预算编制是否符合国家有关政策法规和单位发展战略规划，预算编制方法是否科学、合理，预算指标是否细化、明确，预算编制依据是否充分。2.预算执行情况审计检查预算执行是否严格按照预算安排进行，有无超预算支出、无预算支出等情况；预算执行进度是否与时间进度相匹配，是否存在预算执行不均衡的问题。3.预算调整的合规性审计审查预算调整是否符合规定的程序和条件，调整理由是否充分，调整幅度是否合理，调整后的预算是否得到有效执行。4.预算执行结果的评价对预算执行结果进行评价，分析预算执行差异产生的原因，评估预算执行对单位经济活动和财务状况的影响。（二）审计方法1.对比分析法将预算执行情况与预算指标进行对比，分析差异情况，找出存在的问题。2.因素分析法分析影响预算执行结果的各种因素，确定各因素对预算执行差异的影响程度。3.专项审计调查法针对预算执行中的重点问题或特定事项，开展专项审计调查，深入了解情况，提出审计建议。七、资产管理审计（一）审计内容1.固定资产审计审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否符合规定，固定资产账实是否相符，是否存在闲置、浪费、流失等问题。2.流动资产审计检查货币资金、应收账款、存货等流动资产的管理情况，审查资金的安全性、流动性，应收账款的账龄结构、坏账准备计提情况，存货的采购、保管、发出等环节的内部控制情况。3.无形资产审计审查无形资产的取得、摊销、转让等环节是否合规，无形资产的价值评估是否合理，是否存在无形资产流失的情况。（二）审计方法1.实地盘点法对固定资产、存货等实物资产进行实地盘点，核实资产的数量、状态等情况。2.函证法对应收账款等债权进行函证，核实债权的真实性和准确性。3.评估法对无形资产等资产进行价值评估，审查评估结果的合理性。八、工程项目审计（一）审计内容1.工程项目立项审计审查工程项目立项是否符合国家产业政策和单位发展规划，项目可行性研究报告是否科学、合理，项目立项审批程序是否合规。2.工程项目预算审计检查工程项目预算编制是否准确、完整，预算定额是否合理，预算编制依据是否充分，预算审核程序是否规范。3.工程项目招投标审计审查工程项目招投标程序是否合法、合规，招投标文件是否完整、准确，评标标准是否公正、合理，中标结果是否符合规定。4.工程项目施工过程审计监督工程项目施工过程中的工程质量、工程进度、工程成本控制等情况，检查施工单位是否按照合同约定进行施工，有无偷工减料、虚报工程量等问题。审查工程变更的合理性和必要性，工程变更程序是否合规。5.工程项目竣工决算审计审查工程项目竣工决算编制是否符合规定，决算数据是否真实、准确，工程价款结算是否合规，资产交付使用情况是否清晰。（二）审计方法1.查阅资料法查阅工程项目立项文件、可行性研究报告、预算文件、招投标文件、合同协议、施工图纸、竣工决算报告等相关资料，了解工程项目的基本情况和建设过程。2.现场观察法实地观察工程项目的建设现场，检查工程进度、工程质量等情况。3.询问法向工程项目建设单位、施工单位、监理单位等相关人员询问工程项目建设过程中的有关情况，核实相关信息的真实性。4.对比分析法将工程项目实际建设情况与预算、合同等进行对比分析，找出差异，分析原因。九、采购业务审计（一）审计内容1.采购计划审计审查采购计划的编制是否合理，是否根据单位实际需求和库存情况制定采购计划，采购计划是否经过审批。2.采购流程审计检查采购业务是否按照规定的流程进行，包括采购申请、审批、招标、评标、合同签订、验收、付款等环节，各环节是否存在漏洞和风险。3.采购价格审计审查采购价格是否合理，是否通过市场调研、询价、招标等方式确定采购价格，采购价格是否与市场价格相符。4.采购合同审计检查采购合同的签订是否符合法律法规的规定，合同条款是否明确、完整，合同执行情况是否良好。（二）审计方法1.审阅法审阅采购计划、采购申请、审批文件、招投标文件、合同协议等相关资料，检查采购业务的合规性。2.调查法向采购部门、供应商、验收部门等相关人员进行调查，了解采购业务的实际情况。3.比价法对不同供应商的采购价格进行比较，分析采购价格的合理性。十、经济合同审计（一）审计内容1.合同签订前审计审查合同签订前的可行性研究、风险评估、授权审批等程序是否合规，合同对方的主体资格、信用状况等是否符合要求。2.合同条款审计检查合同条款是否合法、合规，是否明确双方的权利义务，是否约定了合理的价格、质量标准、履行期限、违约责任等内容。3.合同执行情况审计监督合同的履行情况，检查双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为，合同变更、解除等手续是否齐全、合规。4.合同结算审计审查合同结算是否按照合同约定进行，结算金额是否准确，结算凭证是否齐全、有效。（二）审计方法1.查阅法查阅合同文本、相关文件、凭证等资料，了解合同签订和执行情况。2.函证法向合同对方函证合同履行情况，核实相关信息的真实性。3.实地调查法实地调查合同履行情况，检查相关业务的实际开展情况。十一、任期经济责任审计（一）审计内容1.财务收支审计审查任期内被审计领导干部所在部门或单位的财务收支情况，包括财务报表的真实性、合法性，会计凭证、账簿的完整性，财务收支的合规性等。2.资产负债审计检查任期内被审计领导干部所在部门或单位的资产负债情况，包括资产的管理、使用和保值增值情况，负债的形成和偿还情况。3.预算执行审计评价任期内被审计领导干部所在部门或单位的预算执行情况，包括预算编制的合理性、执行的严肃性，预算调整的合规性等。4.内部控制审计审查任期内被审计领导干部所在部门或单位的内部控制制度的建立健全和执行情况，评估内部控制的有效性。5.重大经济决策审计检查任期内被审计领导干部所在部门或单位的重大经济决策情况，包括决策程序的合规性