印发经责审计制度汇编

PAGE印发经责审计制度汇编一、总则（一）目的为了加强对本公司/组织经济责任审计工作的规范化管理，确保经济责任审计工作依法依规、有序开展，准确评价领导干部经济责任履行情况，促进领导干部廉洁从政、认真履行职责，保障公司/组织健康稳定发展，特制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于本公司/组织内所有承担经济管理职责的领导干部，包括但不限于各部门负责人、下属单位领导等在其任职期间及离职时所进行的经济责任审计。（三）基本原则1.依法依规原则：经济责任审计工作严格遵循国家法律法规、相关政策以及本公司/组织内部规章制度的要求，确保审计过程和结果合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，全面、准确、客观地评价领导干部经济责任履行情况，不受任何主观因素干扰，做到公平公正。3.权责一致原则：明确领导干部经济责任，将其经济管理行为与责任相对应，做到权力与责任相统一，激励与约束相结合。4.全面审计原则：对领导干部任职期间所在部门或单位的财务收支、资产负债、经营成果等经济活动进行全面审计，涵盖各项经济业务和管理环节。5.突出重点原则：在全面审计的基础上，重点关注重大经济决策、重要项目建设、大额资金使用、内部控制执行等关键领域和环节，查找风险点和问题线索。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司/组织设立独立的审计部门，负责经济责任审计工作的组织实施。审计部门应配备与工作任务相适应的专业审计人员，确保审计工作的质量和效率。（二）审计人员职责1.审计组长职责负责组织实施经济责任审计项目，制定审计工作方案，合理安排审计人员分工。对审计工作的全过程进行指导、监督和协调，确保审计工作按计划顺利进行。审核审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析研究，提出处理意见和建议。组织撰写审计报告，对审计报告的真实性、准确性和完整性负责。2.审计人员职责按照审计工作方案和分工，负责具体审计事项的实施，收集、查阅、核对相关资料和数据。编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，确保审计证据充分、可靠。对审计发现的问题进行初步分析，提出自己的看法和建议，为审计组长提供参考。协助审计组长完成审计报告的撰写工作。（三）审计人员职业道德要求1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。2.审计人员应具备良好的专业素养和职业操守，保持独立性，不得与被审计对象存在利益关系，不得接受被审计对象的贿赂、宴请或其他不正当利益。3.审计人员应不断学习和更新业务知识，提高审计技能和综合素质，确保能够胜任经济责任审计工作的要求。三、审计内容（一）财务收支审计1.审查领导干部任职期间所在部门或单位财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账、支出是否合规、有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的编制和记录是否符合国家会计准则和本公司/组织财务制度的规定，账账、账实、账表是否相符。（二）资产管理审计1.对领导干部任职期间所在部门或单位的资产进行清查核实，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整，有无闲置浪费、资产流失等问题。2.审查资产管理制度的执行情况，评估资产管理的内部控制有效性，查找资产管理中的薄弱环节和风险点。（三）负债及权益审计1.核实领导干部任职期间所在部门或单位的负债情况，包括各项借款、应付账款、预收账款等，检查负债的形成、偿还及利息计算是否正确，有无逾期债务或潜在债务风险。2.审查权益变动情况，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，检查权益变动的原因和依据是否合理，有无损害公司/组织利益或股东权益的行为。（四）重大经济决策审计1.审查领导干部任职期间所在部门或单位重大经济决策的程序是否合规，是否经过充分的论证、评估和集体决策，有无违反决策程序、个人擅自决策等问题。2.评估重大经济决策的科学性、合理性和效益性，检查决策执行情况和效果，分析决策对公司/组织财务状况、经营成果和发展战略的影响，有无因决策失误导致重大损失或不良后果。（五）内部控制审计1.检查领导干部任职期间所在部门或单位内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、资产管理内部控制等，评估内部控制制度是否覆盖主要业务流程和关键风险点。2.测试内部控制制度的执行有效性，通过抽取样本、检查凭证、实地观察等方法，验证各项内部控制措施是否得到有效执行，有无内部控制缺陷或漏洞，以及由此导致的风险和问题。（六）其他审计内容根据公司/组织的实际情况和管理需要，可对领导干部任职期间所在部门或单位的其他特定事项进行审计，如专项资金使用情况、工程项目建设情况、对外投资情况等。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门根据公司/组织的干部管理工作安排和实际需要制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计时间等内容。2.审计计划应报公司/组织管理层批准后实施，并根据实际情况进行调整和补充。（二）审计准备1.成立审计组，确定审计组长和审计人员，并进行合理分工。2.审计组收集与审计对象相关的资料，包括被审计对象的基本情况、财务报表、内部控制制度、以往审计报告等，了解被审计部门或单位的业务范围、经营状况和财务管理情况。3.审计组制定具体的审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等，确保审计工作有序进行。4.审计组向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计对象应提供的资料等事项。（三）审计实施1.审计组进驻被审计对象，召开审计进点会，向被审计对象介绍审计工作安排，要求其配合审计工作，提供必要的资料和协助。2.审计人员按照审计工作方案和分工，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员询问、函证等方式，对审计事项进行详细审查和调查取证。3.审计人员编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、证据充分、结论明确，并经被审计对象签字确认。4.审计组对审计发现的问题进行分析研究，与被审计对象沟通核实，听取其意见和解释，对重大问题及时向审计部门负责人汇报。（四）审计报告1.审计组在审计实施结束后，根据审计工作底稿和相关资料，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计时间、被审计对象基本情况、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计组将审计报告初稿征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组对被审计对象的反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。3.审计组将审计报告定稿报审计部门负责人审核，审计部门负责人对审计报告的内容、格式、审计评价意见和审计建议等进行全面审核，提出审核意见。4.审计报告经审计部门负责人审核通过后，报公司/组织管理层审批。公司/组织管理层根据审计报告的内容和建议，做出相应的决策和处理。（五）审计结果运用1.公司/组织将审计结果作为对领导干部考核、任免、奖惩的重要依据。对于审计发现的问题，按照有关规定追究相关人员的责任。2.审计部门对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计对象落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。同时，对审计发现的普遍性、倾向性问题进行分析研究，提出改进建议，促进公司/组织完善内部控制制度，加强财务管理，提高经济效益。五、审计评价（一）评价原则1.以审计查明的事实为依据，客观公正地评价领导干部经济责任履行情况。2.遵循权责一致原则，将领导干部的经济管理行为与责任相对应，准确界定其应承担的直接责任和主管责任。3.全面评价领导干部在财务收支、资产管理、重大经济决策、内部控制等方面的工作业绩和存在的问题，突出重点，注重实效。（二）评价内容1.财务收支合规性评价：对领导干部任职期间所在部门或单位财务收支的真实性、合法性和完整性进行评价，重点关注有无违反财经纪律、财务制度的行为。2.资产管理有效性评价：评价领导干部在资产管理方面的工作成效，包括资产的安全完整、合理配置、有效利用等情况，有无资产流失、闲置浪费等问题。3.重大经济决策科学性评价：评估领导干部任职期间所在部门或单位重大经济决策的科学性、合理性和效益性，决策程序是否合规，有无因决策失误导致重大损失或不良后果。4.内部控制健全性评价：检查领导干部任职期间所在部门或单位内部控制制度的建立健全情况和执行有效性，有无内部控制缺陷或漏洞，以及由此导致的风险和问题。5.其他方面评价：根据审计发现的其他问题，对领导干部在其他经济管理方面的工作情况进行评价，如专项资金使用、工程项目建设、对外投资等。（三）评价方法1.定量分析与定性分析相结合：运用财务数据、业务指标等定量指标，对领导干部经济责任履行情况进行量化分析；同时，结合审计发现的问题、管理情况等定性因素，综合评价领导干部的工作业绩和存在的问题。2.对比分析：将领导干部任职期间所在部门或单位的财务数据、业务指标等与同行业平均水平、历史数据、预算指标等进行对比分析，评估其经济责任履行情况的优劣。3.综合评价：根据定量分析和定性分析的结果，对领导干部经济责任履行情况进行综合评价，确定其经济责任履行情况的总体评价等级，如优秀、良好、合格、不合格等。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类资料收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计组对收集的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别、时间顺序等进行编号、装订，确保档案资料完整、有序。（三）档案保管审计部门设立专门的审计档案保管场所，配备必要的保管