单位内部审计制度汇编

PAGE单位内部审计制度汇编一、总则（一）目的本单位内部审计制度旨在加强内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进单位健康发展。通过对单位财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的审查和评价，为单位管理层提供决策依据，确保单位各项业务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家其他有关法律法规和政策，结合本单位实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计对象，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大。3.权威性原则：内部审计机构代表单位行使审计监督权，其工作成果应得到单位管理层和各部门的尊重和支持，审计决定具有权威性，被审计对象必须执行。4.保密性原则：内部审计人员应对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构和人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在单位管理层的领导下，独立开展内部审计工作，向单位管理层负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉本单位的业务流程和内部控制制度。内部审计机构应定期对内部审计人员进行培训，提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况和决算进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属各部门、各分支机构的风险管理状况进行评估。对本单位及所属各部门、各分支机构的主要负责人进行任期经济责任审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的专项经济活动进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部审计工作进行指导和监督。完成单位管理层交办的其他审计事项。2.权限要求被审计对象按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计对象的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位管理层批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位管理层批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的被审计对象，给予通报批评或提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位管理层批准后实施。2.项目审计计划：内部审计机构应根据年度审计计划，对具体审计项目制定项目审计计划。项目审计计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等。（二）审计准备1.组成审计组：根据项目审计计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织、协调和实施。2.编制审计方案：审计组应根据项目审计计划和被审计对象的实际情况，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计对象送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应客观、相关、充分、合法。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中取得的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和审计结果，内容完整、记录清晰、结论明确。3.审计取证记录：审计人员在收集审计证据时，应制作审计取证记录。审计取证记录应包括审计事项名称、审计时间、审计地点、审计人员、审计证据名称、审计证据内容等。（四）审计报告1.审计组提出审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应向内部审计机构提出审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.内部审计机构审核审计报告：内部审计机构应对审计组提出的审计报告进行审核。审核内容包括审计报告的真实性、完整性、准确性、客观性、公正性等。3.征求被审计对象意见：内部审计机构应将审核后的审计报告征求被审计对象意见。被审计对象应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。4.出具正式审计报告：内部审计机构应根据被审计对象的反馈意见，对审计报告进行修改完善，出具正式审计报告。正式审计报告应报单位管理层批准后送达被审计对象。（五）审计处理1.被审计对象执行审计决定：被审计对象应按照审计决定的要求，认真执行审计决定，及时整改审计发现的问题。2.内部审计机构跟踪检查：内部审计机构应对被审计对象执行审计决定的情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。3.审计结果运用：单位管理层应将审计结果作为加强内部管理、完善内部控制、进行决策的重要依据，对审计发现的问题进行分析研究，采取有效措施加以改进。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务收支的核算是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。审查财务收支的内部控制制度是否健全有效。2.审计方法审阅法：审阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，检查其是否真实、合法、完整。核对法：核对会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的有关数据是否一致。分析法：分析财务指标的变动趋势，检查其是否合理。盘点法：对现金、实物、有价证券等进行盘点，核实其实际数量与账面数量是否相符。（二）经济活动审计1.审计内容审查经济活动的真实性、合法性和效益性。审查经济活动的决策程序是否科学、合理。审查经济活动的内部控制制度是否健全有效。2.审计方法审阅法：审阅经济活动的相关文件、资料，检查其是否真实、合法、完整。调查法：通过调查了解经济活动的背景、过程、结果等情况，获取相关证据。分析法：分析经济活动的成本效益情况，检查其是否合理。比较法：将经济活动的实际情况与计划、预算、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性。审查内部控制制度的有效性。审查内部控制制度的执行情况。2.审计方法询问法：通过询问相关人员，了解内部控制制度的建立和执行情况。观察法：观察内部控制制度的执行过程，检查其是否有效。测试法：对内部控制制度的关键控制点进行测试，检查其是否有效。流程图法：绘制内部控制制度的流程图，直观反映其运行情况。（四）风险管理审计1.审计内容审查风险管理体系的健全性。审查风险管理策略和方法的合理性。审查风险应对措施的有效性。2.审计方法问卷调查法：通过发放问卷，了解员工对风险管理的认识和看法。访谈法：通过与相关人员进行访谈，了解风险管理的实际情况。案例分析法：通过分析风险管理的成功案例和失败案例，总结经验教训。风险评估法：运用风险评估模型，对风险进行评估和分析。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计文件材料收集齐全，整理归档。审计文件材料应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计对象的反馈意见等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集的审计文件材料进行分类、编号、装订，编制档案目录。档案目录应包括档案编号、档案名称、档案日期、档案保管期限等内容。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案的保管期限应根据国家有关规定和本单位的实际情况确定，一般分为永久、长期和短期三种。（四）档案查阅本单位内部人员查阅审计档案，应填写档案查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案保管场所进行，不得将审计档案带出。查阅审计档案的人员不得在档案上涂改、