医院财务审计制度范本

PAGE医院财务审计制度范本一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务审计工作，保障医院资产安全，提高资金使用效益，确保医院财务活动合法、合规、真实、准确，根据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务审计工作。（三）基本原则1.合法性原则：财务审计工作应严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保医院财务活动合法合规。2.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，保证审计工作的公正性和客观性。3.全面性原则：对医院财务活动进行全面审计，涵盖预算编制、执行、决算，收入、支出、资产、负债等各个方面。4.及时性原则：及时开展财务审计工作，对发现的问题及时提出整改意见，确保医院财务工作健康有序运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，负责组织实施医院的财务审计工作。审计部门应配备与工作相适应的专业审计人员。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和医院财务制度。2.按照审计计划和程序开展审计工作，收集审计证据，撰写审计报告。3.保守审计工作中知悉的国家秘密和医院商业秘密，不得泄露审计工作情况和相关信息。4.对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。三、审计范围与内容（一）预算审计1.审查预算编制的合法性、完整性、准确性和合理性，是否符合医院发展规划和年度工作计划。2.检查预算执行情况，包括预算指标的分解、执行进度、预算调整等，分析预算执行差异原因。3.对决算进行审计，审查决算报表的真实性、准确性和完整性，核实决算数据与预算执行情况的一致性。（二）收入审计1.检查各类收入的确认原则和方法是否符合国家规定和医院财务制度，收入是否及时足额入账。重点关注医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等。2.审查收费项目和收费标准是否合规，有无擅自设立收费项目、提高或降低收费标准等违规行为。3.检查收入票据的使用和管理情况，是否存在伪造、虚开、转借等违规行为。（三）支出审计1.审查各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合医院财务制度和相关规定。重点关注人员经费、公用经费、业务支出、项目支出等。2.检查支出审批程序是否健全，审批手续是否完备，有无越权审批、无审批支出等情况。3.审查支出的效益性，分析各项支出是否达到预期目标，是否存在浪费和不合理支出。（四）资产审计1.流动资产审计：货币资金审计：检查库存现金是否账实相符，银行存款账户是否合规，资金收付是否安全。应收及预付款项审计：审查应收账款、其他应收款等的真实性、合法性和可收回性，是否存在坏账损失未及时处理等情况。存货审计：检查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，存货是否账实相符，有无积压、变质等情况。2.固定资产审计：审查固定资产的购置、建造、调入、调出、报废等环节的审批程序是否合规，手续是否完备。检查固定资产的核算是否准确，折旧计提是否符合规定，固定资产是否账实相符，有无闲置、浪费现象。对固定资产进行实地盘点，核实资产的存在状况，盘盈、盘亏资产的处理是否得当。3.无形资产审计：审查无形资产的取得、计价、摊销等是否符合规定，无形资产是否账实相符。检查无形资产的使用和管理情况，是否存在无形资产流失等问题。（五）负债审计1.流动负债审计：短期借款审计：审查短期借款的借入、偿还情况，借款用途是否合规，利息计算和支付是否正确。应付账款、预收账款等审计：检查其真实性、合法性，是否存在长期挂账、虚假债务等情况。应付职工薪酬审计：审查工资、奖金、福利等的计提和发放是否符合规定，有无虚报冒领等问题。2.非流动负债审计：长期借款审计：审查长期借款的借入、使用、偿还情况，借款合同是否合规，利息计算和支付是否准确。长期应付款审计：检查其形成原因和核算情况，是否存在未按规定支付等问题。（六）财务报表审计1.审查医院财务报表的编制是否符合国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，报表项目是否完整，数字是否真实、准确。2.对财务报表进行分析，评价医院的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示存在的问题和风险。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门应根据医院年度工作计划和财务工作重点，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。2.审计计划应报医院管理层批准后实施，并根据实际情况适时调整。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、账簿、凭证、合同、文件等。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法和审计步骤。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员询问等方式，收集审计证据。2.对审计过程中发现的问题进行详细记录，及时与被审计部门沟通核实情况。3.审计人员应保持职业谨慎，对审计证据进行分析、判断，确保审计证据的充分性、适当性。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计组应对反馈意见进行研究，必要时进行补充审计。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报医院管理层审批。（五）审计整改1.医院管理层应根据审计报告的意见，下达审计整改通知书，明确整改责任部门、整改期限和整改要求。2.被审计部门应按照审计整改通知书的要求，制定整改措施，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告医院管理层。3.审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门，应追究相关人员的责任。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计计划、审计工作方案、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况等。2.审计档案应按照审计项目进行分类，同一项目的资料应集中存放，便于查阅和管理。（二）审计档案的保管与利用1.审计档案应指定专人负责保管，建立审计档案保管清册，记录审计档案的名称、数量、存放地点、保管期限等信息。2.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和医院实际情况确定，一般分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、20年。保管期限届满后，经医院管理层批准，可以