制定内部审计流程制度

PAGE制定内部审计流程制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，确保公司各项业务活动合法、合规、有效运行，提高公司经济效益，特制定本内部审计流程制度（以下简称“本制度”）。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司、分公司等分支机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》等国家法律法规以及相关行业标准制定。（四）内部审计定义内部审计是指公司内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策以及公司的规章制度，对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、增加价值和实现目标。（五）内部审计目标1.审查和评价公司财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性，确保财务信息真实可靠，经济活动合规有效。2.检查公司内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。3.监督公司资产的安全与完整，防止资产流失，保障公司资产的保值增值。4.对公司重大决策、重要项目和重要经济合同进行审计监督，防范决策风险，提高决策质量。5.及时发现和纠正公司经营管理中的违规行为，维护公司正常经营秩序，促进公司健康发展。（六）内部审计原则1.独立性原则内部审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据形成审计结论，避免主观偏见和个人利益的影响。3.公正性原则内部审计工作应遵循公正、公平的原则，对待被审计单位和相关事项一视同仁，不偏袒任何一方。4.专业性原则内部审计人员应具备专业的审计知识、技能和经验，熟悉国家法律法规、行业标准以及公司的业务流程和内部控制制度，确保审计工作的质量和效果。5.保密性原则内部审计人员应对审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员，维护公司利益。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对公司董事会负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的人员，确保审计工作的顺利开展。（二）内部审计人员职责1.审计部门负责人职责负责制定内部审计工作计划和审计方案，组织实施内部审计工作。对内部审计人员进行管理和指导，组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员素质。审核审计报告，向公司董事会汇报审计工作情况，提出审计意见和建议。协调内部审计与外部审计的关系，配合外部审计机构开展工作。负责内部审计部门的日常管理工作，包括人员考核、经费预算等。2.审计人员职责按照审计部门负责人的安排，制定具体的审计工作方案，实施审计程序，收集审计证据。编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。撰写审计报告，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。跟踪审计建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估。保守审计工作中知悉的公司秘密，不得泄露审计工作信息。（三）内部审计人员职业道德规范1.审计人员应遵守国家法律法规和公司规章制度，诚实守信，廉洁奉公。2.保持独立、客观、公正的职业态度，不得因个人利益或其他因素影响审计工作的公正性。3.具备良好的职业道德品质，保守公司秘密，不得利用审计工作之便谋取私利或泄露公司商业机密。4.不断提高专业素养和业务能力，保持职业谨慎，严谨细致地开展审计工作。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划审计部门应根据公司年度经营目标、管理重点以及风险状况，制定年度内部审计计划。年度审计计划应涵盖财务审计、内部控制审计、经济效益审计、专项审计等方面。年度审计计划应报公司董事会批准后实施。在实施过程中，如因公司经营环境、管理要求等因素发生重大变化，需要调整年度审计计划的，应报董事会审批。2.项目审计计划对于具体的审计项目，审计人员应在实施审计前制定项目审计计划。项目审计计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排以及审计人员分工等。项目审计计划应报审计部门负责人审核批准。审核批准后的项目审计计划应作为指导审计工作实施的依据。（二）审计准备1.组成审计组根据项目审计计划，审计部门负责人应选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组应明确主审和其他成员的职责分工。2.收集审计资料审计人员应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的财务报表及相关资料、业务合同、内部控制制度、会议记录、文件档案等。收集的资料应真实、完整、有效，能够反映被审计单位的实际情况。3.了解被审计单位情况审计人员应通过查阅资料、实地走访、问卷调查等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制状况以及经营管理中存在的问题等，为制定审计方案和实施审计工作做好准备。4.制定审计方案审计人员应根据了解到的被审计单位情况，结合审计目标和审计范围，制定具体的审计方案。审计方案应明确审计步骤、审计方法、审计重点以及审计工作时间安排等。审计方案应报审计部门负责人审核批准。（三）审计实施1.下达审计通知书审计组应在实施审计前向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应明确审计目的、审计范围、审计时间、审计人员以及被审计单位应提供的资料等事项。被审计单位应按照审计通知书的要求，做好审计准备工作，积极配合审计组开展工作。2.实施审计程序审计人员应按照审计方案确定的审计程序和方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计人员可以采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，获取充分、适当的审计证据。3.编制审计工作底稿审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。审计工作底稿应经被审计单位相关人员签字确认。4.沟通与反馈在审计过程中，审计人员应与被审计单位保持沟通，及时反馈审计进展情况和发现的问题。对于审计发现的重大问题或敏感事项，审计人员应及时与被审计单位管理层进行沟通，听取其意见和解释。同时，审计人员应将审计情况及时向审计部门负责人汇报。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组应在审计工作结束后，根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应语言简洁、表述准确、逻辑清晰，客观公正地反映审计事项的全貌。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应进行说明。3.审核与修改审计报告经征求意见后，应报审计部门负责人审核。审计部门负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、准确，审计结论是否恰当，审计建议是否可行等。审核通过后的审计报告应报公司董事会审批。4.出具正式审计报告经公司董事会审批后的审计报告，由审计部门出具正式审计报告，并送达被审计单位。正式审计报告应加盖公司内部审计部门印章。（五）审计整改1.被审计单位整改被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织实施整改工作。被审计单位应在规定的时间内向审计部门报送整改情况报告，说明整改措施的落实情况、整改取得的成效以及尚未整改的问题及原因等。2.审计部门跟踪检查审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的执行情况和整改效果。对于整改不力的被审计单位，审计部门应督促其加快整改进度，必要时可进行专项复查。3.整改结果报告被审计单位整改工作完成后，应向审计部门提交整改结果报告。审计部门应根据被审计单位的整改结果报告，对整改情况进行评价，并向公司董事会汇报。对于整改效果良好的被审计单位，予以通报表扬；对于整改不力的被审计单位，应追究相关人员的责任。四、内部审计范围与内容（一）财务审计1.审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查财务收支的合规性，是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定。3.审计财务核算的规范性，包括会计凭证、账簿、报表的编制和登记是否符合会计准则和公司财务制度的要求。4.审查财务内部控制制度的有效性及其执行情况，防范财务风险。（二）内部控制审计1.评价公司内部控制体系的健全性，检查各项内部控制制度是否覆盖公司经营管理的各个环节。2.审查内部控制制度的合理性，评估内部控制措施是否符合公司实际情况，是否有效防范风险。3.测试内部控制制度的执行情况，检查相关人员是否按照内部控制制度的要求进行操作。4.发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进公司内部控制体系不断完善。（三）经济效益审计1.审查公司经营活动的经济性，评估资源利用是否合理，是否存在浪费现象。2.评价公司经营活动的效率性，检查业务流程是否顺畅，工作效率是否达到预期目标。3.考核公司经营活动的效果性，分析公司经营目标的实现程度，评估经营决策的正确性。4.提出提高经济效益的建议和措施，促进公司优化资源配置，提高经济效益。（四）专项审计1.根据公司发展战略、经营管理需要以及重大决策事项，开展专项审计。专项审计包括但不限于重大投资项目审计、重要经济合同审计、专项资金审计等。2.对专项审计事项进行全面审查和评价，检查其真实性、合法性、效益性，防范专项业务风险。3.针对专项审计发现的问题，提出针对性的审计意见和建议，为公司决策提供参考依据。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况报告等。审计人员应对收集到的资料进行整理，按照审计项目进行分类、编号、装订，确保资料的完整性和规范性。（二）审计档案的保管审计档案应妥善保管，指定专人负责。审计档案应存放在安全、保密的场所，防止档案丢失、损坏或泄露。审计档案的保管期限应按照国家法律法规和公司相关规定执行，一般分为永久保管、定期保管等。定期保管的期限分为3年、5年、10年、15年、20年等。（三）审计档案的查阅与借阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅人员应在指定地点查阅