农业局内部审计制度

PAGE农业局内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强农业局内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，保障农业事业健康发展，根据国家有关法律法规和审计准则，结合农业局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于农业局机关及所属各单位的财务收支、经济活动及内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.权威性原则内部审计机构依法开展工作，其审计决定和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行，确保审计工作的权威性。4.效益性原则以提高财政资金使用效益为目标，对农业局各项经济活动进行审计监督，促进资源优化配置，防范经济风险。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规。3.国家有关农业专项资金管理办法和财务制度。4.农业局内部制定的各项规章制度。二、内部审计机构和人员（一）机构设置农业局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在农业局局长的领导下开展工作，向局长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉农业行业政策法规和财务制度。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，保持人员相对稳定。（三）职责权限1.职责对农业局及所属各单位的财务收支、预算执行情况进行审计监督。对农业专项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，确保专款专用，提高资金使用效益。对农业局及所属各单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议。对农业局及所属各单位的经济活动进行审计，检查其合法性、合规性和效益性。对农业局及所属各单位主要负责人的任期经济责任进行审计。承办农业局领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经农业局局长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经农业局局长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和有关人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据农业局年度工作重点和财务状况，于每年年初制定年度审计计划，报农业局局长批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员等内容。2.项目审计计划对列入年度审计计划的审计项目，内部审计机构应制定项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计步骤和审计时间安排等。项目审计计划应报农业局局长批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.编制审计方案审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好接受审计的各项准备工作，并提供有关资料。（三）审计实施1.审查资料审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料进行审查，检查其真实性、合法性和完整性。2.调查取证审计组应就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。调查取证应做到客观、公正、全面，确保证据的真实性和可靠性。3.编制审计工作底稿审计组应在审计过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题以及审计人员的分析和判断等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。（四）审计报告1.起草审计报告审计组应在审计实施结束后，及时起草审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、评价客观、建议可行。2.征求意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后10日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善。3.出具审计报告审计组应将修改后的审计报告报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告后5日内，对审计报告进行审核，并报农业局局长审批。农业局局长应在收到审计报告后10日内，作出审批意见。审计组应根据农业局局长的审批意见，出具正式审计报告，并送达被审计单位和相关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告农业局。2.对审计发现的问题，农业局应根据有关法律法规和政策规定，作出相应的处理决定。对违反财经法规的单位和个人，应依法追究其责任。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保审计建议得到有效落实。对整改不力的单位，应进行督促和问责。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等。审查预算编制的合理性和执行情况，检查预算调整的合法性和必要性。检查专项资金的使用情况，包括专项资金的设立、分配、使用和管理等环节。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证。盘点现金、有价证券和实物资产。向有关单位和个人进行调查取证。（二）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立依据和审批程序是否合规。检查专项资金的分配是否合理，是否存在截留、挪用、挤占等问题。审查专项资金的使用是否符合规定用途，是否达到预期效益。检查专项资金的管理是否规范，包括资金核算、资金拨付、资金监督等环节。2.审计方法查阅专项资金管理办法、项目申报文件、项目合同等资料。核对专项资金的收支情况，检查资金流向是否清晰。实地查看项目实施情况，检查项目是否按计划完成，是否达到预期效益。向项目实施单位和相关部门进行调查取证。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人在任期内的财务收支、预算执行、专项资金使用等情况。检查被审计单位主要负责人在任期内的经济决策是否合规，是否存在重大经济失误。评价被审计单位主要负责人在任期内的内部控制制度建设和执行情况。审查被审计单位主要负责人在任期内的廉洁自律情况，是否存在违法违纪行为。2.审计方法查阅被审计单位的财务资料、会议记录、决策文件等。对被审计单位主要负责人进行离任谈话，了解其任期内的工作情况。向有关单位和个人进行调查取证，了解被审计单位主要负责人的经济责任履行情况。运用审计评价指标体系，对被审计单位主要负责人的经济责任进行综合评价。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理等各个方面。检查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险。评价内部控制制度的合理性，包括内部控制制度是否符合法律法规和政策要求，是否符合农业局的实际情况。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。实地观察内部控制制度的执行情况，检查内部控制制度的执行效果。抽取部分业务进行测试，检查内部控制制度的有效性。向有关人员进行问卷调查，了解内部控制制度的健全性和有效性。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计资料收集整理，交内部审计机构归档保管。审计资料包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计整改情况等。（二）档案整理内部审计机构应按照档案管理的要求，对收集的审计资料进行分类整理，编制档案目录，装订成册。档案整理应做到资料齐全、分类准确、装订规范。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的