浙江省2023年初级会计考试试题及参考答案《经济法基础》

浙江省2023年初级会计考试试题及参考答案《经济法基础》一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》B.国务院制定的《总会计师条例》C.浙江省人民代表大会常务委员会制定的《浙江省环境保护条例》D.财政部制定的《会计从业资格管理办法》答案：B解析：行政法规是国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项A是法律；选项C是地方性法规；选项D是部门规章。2.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.签发票据B.提起诉讼C.地震D.租赁房屋答案：C解析：法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。地震属于自然现象，是法律事件。选项A、B、D属于法律行为。3.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.销售货物B.存货盘亏C.制定年度生产计划D.固定资产盘盈答案：C解析：会计核算的内容包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。制定年度生产计划不属于会计核算内容。4.单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（）。A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿答案：B解析：变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。本题中，王某采用涂改手段改变发票金额，属于变造会计凭证。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票按不超过出票金额的实际结算金额办理结算。6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）。A.银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任B.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金C.银行本票只限于单位使用，个人不得使用D.未在银行开立存款账户的个人持票人，凭注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金的，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关答案：C解析：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D解析：选项A属于“销售服务现代服务文化创意服务”；选项B属于“销售服务现代服务租赁服务”；选项C属于“销售服务现代服务广播影视服务”。8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物取得含增值税销售额113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.113000÷（1+13%）×13%=13000（元）B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）C.113000×13%=14690（元）D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税。含税销售额需要换算为不含税销售额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）。9.甲公司为增值税小规模纳税人，2023年3月销售货物取得含增值税销售额103000元，销售自己使用过的固定资产取得含增值税销售额20600元。已知小规模纳税人征收率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.103000÷（1+3%）×3%+20600÷（1+3%）×2%=3400（元）B.（103000+20600）÷（1+3%）×3%=3600（元）C.103000÷（1+3%）×3%+20600×2%=3412（元）D.（103000+20600）÷（1+3%）×2%=2400（元）答案：A解析：小规模纳税人销售货物应缴纳增值税=103000÷（1+3%）×3%；销售自己使用过的固定资产应缴纳增值税=20600÷（1+3%）×2%。两者相加得出当月应缴纳增值税税额为3400元。10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.电动汽车答案：D解析：电动汽车不属于消费税征税范围。11.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2260元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[49140+2260÷（1+13%）]÷（130%）×30%=21900（元）B.（49140+2260）÷（130%）×30%=22080（元）C.49140÷（130%）×30%=21060（元）D.[（49140+2260）÷（1+13%）]÷（130%）×30%=19539.82（元）答案：A解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1消费税比例税率），加工费为含增值税金额，需要换算为不含税金额。甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额=[49140+2260÷（1+13%）]÷（130%）×30%=21900（元）。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司答案：C解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A、B、D属于居民企业。13.甲公司2023年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。A.6B.4C.3.6D.10答案：B解析：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。直接向受灾地区群众捐款6万元不得扣除。所以准予扣除的捐赠额为4万元。14.2023年6月王某出租住房取得不含税租金收入3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租住房修缮费1000元。已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（3000120800800）×10%=128（元）B.（3000120800）×10%=208（元）C.（30001201000）×10%=188（元）D.（30001201000800）×10%=108（元）答案：A解析：财产租赁所得，每次（月）收入不超过4000元的，应纳税额=[每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）800元]×税率。本题中，修缮费1000元只能扣除800元。所以王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额=（3000120800800）×10%=128（元）。15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得计算应纳税所得额时可以扣除的项目是（）。A.本人减除费用60000元B.专项扣除C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除答案：无正确答案（该题可能存在出题错误，以上选项均属于综合所得计算应纳税所得额时可以扣除的项目）解析：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。16.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.农村的村民住房B.市区商场的地下停车场C.建制镇工业企业的厂房D.县城商业企业的办公楼答案：A解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。农村的房屋不属于房产税征税范围。17.甲公司2023年年初实际占地面积为5000平方米，当年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2000平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲公司2023年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。A.5000×5=25000（元）B.（5000+2000）×5=35000（元）C.5000×5+2000×5×5÷12=30833.33（元）D.5000×5+2000×5×6÷12=32500（元）答案：C解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。甲公司2023年应缴纳城镇土地使用税税额=5000×5+2000×5×5÷12=30833.33（元）。18.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.获得住房奖励的个人B.转让土地使用权的企业C.继承父母汽车的子女D.出售房屋的个体工商户答案：A解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项B、D是土地、房屋权属的转让方，不属于契税纳税人；选项C汽车不属于契税的征税范围。19.某企业2023年9月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税的下列计算中，正确的是（）。A.80×10%=8（万元）B.（80+2）×10%=8.2（万元）C.（80+1）×10%=8.1（万元）D.（80+2+1）×10%=8.3（万元）答案：D解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，以及成交价格外另支付给卖方的佣金。该企业应纳进口关税=（80+2+1）×10%=8.3（万元）。20.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.海盐C.稀土D.石灰岩答案：A解析：人造石油不属于资源税征税范围。21.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款答案：C解析：选项A不属于税收征收管理措施；选项B、D属于税收强制执行措施。22.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼的是（）。A.发票管理行为B.税收保全措施C.确认适用税率D.纳税信用等级评定行为答案：C解析：对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。23.下列法律责任形式中，属于民事责任的是（）。A.罚款B.罚金C.赔偿损失D.没收财产答案：C解析：选项A属于行政责任；选项B、D属于刑事责任。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于法律关系主体的有（）。A.甲市财政局B.乙农民专业合作社C.智能机器人阿尔法D.大学生张某答案：ABD解析：法律关系主体是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。选项A属于国家机关；选项B属于法人组织；选项D属于自然人。智能机器人阿尔法不属于法律关系主体。2.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员回避制度的表述中，正确的有（）。A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C.国有企业会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作D.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度答案：ABCD解析：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票出票的表述中，正确的有（）。A.商业承兑汇票可以由付款人签发B.签发银行承兑汇票必须记载付款人名称C.银行承兑汇票应由承兑银行签发D.商业承兑汇票可以由收款人签发答案：ABD解析：商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。签发商业汇票必须记载付款人名称。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资给其他单位答案：ACD解析：选项B，将购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不视同销售货物缴纳增值税。选项A、C、D均应视同销售货物缴纳增值税。5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.鞭炮、焰火C.高尔夫球及球具D.实木复合地板答案：ABCD解析：以上选项均属于消费税征税范围。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD解析：以上关于企业所得税收入确认时间的表述均正确。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.转让土地使用权取得的所得B.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的所得C.以股权抵偿债务的行为D.转让机器设备取得的所得答案：ABCD解析：以上选项均属于按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的范围。8.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据B.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据C.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据D.投资联营的房产，收取固定收入，不承担联营风险的，以租金收入为计税依据答案：ABCD解析：以上关于房产税计税依据的表述均正确。9.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免予缴纳土地增值税的有（）。A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%C.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额30%D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产答案：ABD解析：选项C，企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。A.抵押B.留置C.质押D.保证答案：ACD解析：纳税担保的方式主要有保证、抵押、质押。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.法律事实是法律关系发生、变更、消灭的直接原因。（）答案：√2.会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计相关工作。（）答案：√3.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（）答案：√4.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）答案：√5.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。（）答案：√6.企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。（）答案：×解析：税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，应调整增加企业的应纳税所得额。7.个人出版画作取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（）答案：×解析：个人出版画作取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。8.对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。（）答案：×解析：对融资租赁的房屋计征房产税时，应以房产余值为计税依据。9.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：√10.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施。（）答案：×解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2023年3月有关经济业务如下：（1）进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额17万元。（2）购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额10.4万元。（3）支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（4）销售进口小汽车，取得含税销售额847.5万元。（5）销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额180.8万元。（6）销售小汽车零配件取得含税销售额16.95万元。（7）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额203.4万元。已知：销售货物增值税税率为13%，提供修理修配劳务增值税税率为13%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.17+10.4=27.4（万元）B.17+10.4+0.3=27.7（万元）C.10.4+0.3=10.7（万元）D.17+0.3=17.3（万元）答案：B解析：进口小汽车取得海关进口增值税专用缴款书注明的增值税税额17万元可以抵扣；购进维修用原材料及零配件取得增值税专用发票注明的税额10.4万元可以抵扣；支付运输费取得增值税专用发票注明的税额0.3万元可以抵扣。所以甲公司当月准予抵扣进项税额=17+10.4+0.3=27.7（万元）。2.甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（）。A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽车零配件C.提供汽车维修服务D.销售进口小汽车答案：ABD解析：选项C提供汽车维修服务属于提供加工、修理修配劳务，不属于“销售货物”。选项A、B、D均应按“销售货物”申报缴纳增值税。3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.847.5÷（1+13%）×13%+180.8÷（1+13%）×13%+16.95÷（1+13%）×13%+203.4÷（1+13%）×13%=128.7（万元）B.（847.5+180.8+16.95+203.4）÷（1+13%）×13%=128.7（万元）C.（847.5+180.8+16.95+203.4）×13%=150.3285（万元）D.847.5×13%+180.8×13%+16.95×13%+203.4×13%=150.3285（万元）答案：AB解析：含税销售额需要换算为不含税销售额，再计算增值税销项税额。选项A、B计算正确。4.甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.128.727.7=101（万元）B.128.717=111.7（万元）C.150.328527.7=122.6285（万元）D.150.328517=133.3285（万元）答案：A解析：当月应缴纳增值税税额=当月增值税销项税额当月准予抵扣进项税额。由前面计算可知，当月增值税销项税额为128.7万元，当月准予抵扣进项税额为27.7万元，所以甲公司当月应缴纳增值税税额=128.727.7=101（万元）。（二）中国公民王某为境内甲公司技术人员。2023年6月有关收支情况如下：（1）取得基本工资6000元，全勤奖200元，季度效益奖3600元，加班补贴500元。（2）提供维修服务，取得劳务报酬所得1500元，购买修理用工具支出200元。（3）发表专业文章，取得稿酬所得5000元。（4）取得境内A上市公司非限售股股息6000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。已知：劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.王某当月取得的下列所得中，应计入工资、薪金所得计缴个人所得税的是（）。A.基本工资6000元B.全勤奖200元C.季度效益奖3600元D.加班补贴500元答案：ABCD解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。以上选项均应计入工资、薪金所得计缴个人所得税。2.计算王某当月提供维修服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（1500200）×20%=260（元）B.（1500800）×20%=140（元）C.1500×20%=300（元）D.（1500800200）×20%=100（元）答案：B解析：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，预扣率为20%。王某当月提供维修服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额=（1500800）×20%=140（元）。3.计算王某当月发表专业文章稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.5000×（120%）×20%=800（元）B.5000×（120%）×70%×20%=560（元）C.5000×20%=1000（元）D.5000×70%×20%=700（元）答案：B解析：稿酬所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，再按70%计算应纳税所得额，预扣率为20%。王某当月发表专业文章稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额=5000×（120%）×70%×20%=560（元）。4.计算王某当月非限售股股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.6000×50%×20%=600（元）B.6000×20%=1200（元）C.6000×（120%）×20%=960（元）D.6000×（120%）×50%×20%=480（元）答案：B解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。本题中持股期限为5个月，暂减按50%计入应纳税所得额，但题目问的是应缴纳个人所得税税额，应按全额6000元计算，即6000×20%=1200（元）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2023年4月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额2.6万元。（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10万元，其中含运输费成本0.7万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价款226万元，另收取