中财湖南会计继续教育试题及答案

中财湖南会计继续教育试题及答案单项选择题1.下列各项中，不属于会计职业道德规范中“诚实守信”要求的是（）。A.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假B.保密守信，不为利益所诱惑C.执业谨慎，信誉至上D.实事求是，如实反映答案：D。选项D是“客观公正”的要求，诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。2.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。3.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.已经支付货款并取得发票，但尚未到达企业的原材料B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.预付的货款答案：B。经营租入的设备，企业不拥有其所有权，也不能对其实施有效控制，不属于企业的资产。而选项A，虽未到达企业但已取得控制权属于资产；选项C，融资租入设备视同自有资产；选项D，预付货款将来可取得相关货物，属于资产。4.某企业2023年年初未分配利润为贷方余额100万元，本年实现净利润500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润80万元。该企业2023年年末未分配利润为（）万元。A.500B.520C.600D.620答案：B。首先计算提取的法定盈余公积=500×10%=50（万元），年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积向投资者分配的利润=100+5005080=520（万元）。5.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费答案：B。选项A计入销售费用；选项C计入销售费用；选项D计入生产成本。聘请中介机构年报审计费应计入管理费用。6.企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是（）。A.购建固定资产支出B.在建工程人员工资支出C.购置工程用物资的支出D.购买办公用品支出答案：D。收益性支出是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。购买办公用品支出受益期较短，属于收益性支出。而选项A、B、C购建固定资产、在建工程人员工资、购置工程用物资支出，其效益与多个会计年度相关，属于资本性支出。7.甲公司2023年1月1日购入乙公司同日发行的3年期债券，支付价款1050万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际年利率为（）。A.4.72%B.5%C.5.32%D.6%答案：C。首先计算初始入账金额=1050+5=1055（万元）。设实际年利率为r，根据摊余成本的计算公式：1055=1000×6%×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3），通过插值法计算得出r约为5.32%。8.下列各项中，关于无形资产摊销的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。选项A，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等是正确的。9.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B。企业现金清查中，无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。10.某企业采用计划成本法核算材料，月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A。材料成本差异率=（-2015）÷（200+150）×100%=-10%。当月结存材料的计划成本=200+150180=170（万元），当月结存材料的实际成本=170×（110%）=153（万元）。11.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.非货币性福利C.离退休人员的退休金D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C。离退休人员的退休金不属于在职职工的薪酬，不通过职工薪酬核算。选项A、B、D均属于职工薪酬的核算内容。12.某企业2023年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，税金及附加为300万元，销售费用为200万元，管理费用为500万元，财务费用为100万元，投资收益为200万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元。该企业2023年的营业利润为（）万元。A.1100B.1200C.1300D.1400答案：A。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益=50003000300200500100+200=1100（万元）。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。13.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取盈余公积B.宣告发放现金股利C.用盈余公积弥补亏损D.实际发放股票股利答案：B。宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，会导致所有者权益减少。选项A，提取盈余公积，是所有者权益内部的一增一减；选项C，用盈余公积弥补亏损，也是所有者权益内部的一增一减；选项D，实际发放股票股利，是所有者权益内部结构的调整，不影响所有者权益总额。14.企业取得的下列款项中，不属于企业收入的是（）。A.销售商品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出售固定资产取得的净收益D.让渡资产使用权取得的收入答案：C。出售固定资产取得的净收益属于利得，不属于企业的收入。收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，而出售固定资产不是企业的日常活动。选项A、B、D均属于企业的收入。15.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税答案：ABC。一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。而采购过程中发生的运输费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用都应计入存货成本。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本公积不属于留存收益。4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再冲减应收账款，会减少应收账款账面价值。转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变。5.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD。常见的固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费C.为职工发放的非货币性福利D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：ABCD。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、社会保险费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入答案：ABC。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益等。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。8.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.著作权D.土地使用权答案：ABCD。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。9.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC。投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产不属于投资性房地产。10.下列各项中，属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。判断题1.企业在进行会计核算时，应当遵循重要性原则，对于重要的交易或事项应当单独核算、重点反映；对于不重要的交易或事项，可以简化处理。（）答案：正确。重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项，对于重要的交易或事项应单独核算、重点反映，不重要的可以简化处理。2.企业采用计划成本法核算材料时，发出材料应负担的材料成本差异，无论节约还是超支，均在“材料成本差异”科目的贷方登记。（）答案：正确。发出材料应负担的材料成本差异，节约差异用红字在贷方登记，超支差异用蓝字在贷方登记。3.企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积。（）答案：正确。留存收益是企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润，盈余公积按规定分为法定盈余公积和任意盈余公积。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等，企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费以及购买的商业养老保险都属于离职后福利，属于职工薪酬的范畴。5.企业出售固定资产取得的净收益应计入营业外收入。（）答案：错误。企业出售固定资产取得的净收益应计入资产处置损益，而不是营业外收入。6.企业的无形资产均应自取得当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（）答案：错误。使用寿命有限的无形资产应自取得当月起开始摊销，处置当月不再摊销；而使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。7.企业发生的现金折扣应计入财务费用，发生的销售折让应冲减主营业务收入。（）答案：正确。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，计入财务费用；销售折让是因销售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让，应冲减主营业务收入。8.企业的净利润等于利润总额减去所得税费用。（）答案：正确。净利润是企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即净利润=利润总额所得税费用。9.企业采用预收账款方式销售商品时，应在收到预收款项时确认收入。（）答案：错误。企业采用预收账款方式销售商品时，应在发出商品时确认收入，而不是收到预收款项时。10.企业的资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。（）答案：正确。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用5万元，以银行存款支付。（3）12月31日，该设备的可收回金额为150万元，计提固定资产减值准备。要求：（1）编制1月1日购入设备的会计分录。（2）计算该设备每月应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。（3）编制6月30日设备维修的会计分录。（4）计算12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。答案：（1）1月1日购入设备：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）该设备每月应计提的折旧额=（20010）÷5÷12=3.17（万元）每月计提折旧的会计分录：借：制造费用3.17贷：累计折旧3.17（3）6月30日设备维修：借：管理费用5贷：银行存款5（4）该设备到12月31日累计折旧额=3.17×12=38.04（万元）设备账面价值=20038.04=161.96（万元）应计提的减值准备金额=161.96150=11.96（万元）计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失11.96贷：固定资产减值准备11.962.乙公司2023年12月发生如下经济业务：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项尚未收到。该批商品的成本为300万元。（2）因客户提前付款，给予现金折扣2万元（不考虑增值税）。（3）销售原材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为80万元。（4）本月发生管理费用30万元，销售费用20万元，财务费用10万元。要求：（1）编制销售商品的会计分录。（2）编制给予现金折扣的会计分录。（3）编制销售原材料的会计分录。（4）计算本月的营业利润。答案：（1）销售商品：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）给予现金折扣：借：财务费用2贷：应收账款2（3）销售原材料：借：银行存款113贷：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：其他业务成本80贷：原材料80（4）本月的营业利润=主营业务收入+其他业务收入主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用现金折扣=500+100300803020102=158（万元）综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司资产负债表相关项目年初余额如下：货币资金100万元，应收账款200万元，存货300万元，固定资产500万元，无形资产100万元，短期借款200万元，应付账款100万元，实收资本600万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元。2023年发生如下经济业务：（1）1月10日，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已存入银行。该批商品的成本为200万元。（2）2月15日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。（3）3月20日，以银行存款偿还短期借款100万元。（4）4月10日，收到客户偿还的应收账款150万元。（5）5月15日，将一项专利权转让给乙公司，取得转让收入120万元，增值税税额为7.2万元，款项已存入银行。该专利权的账面原值为150万元，已累计摊销50万元。（6）6月30日，计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销10万元。（7）7月10日，向职工发放工资100万元，其中生产工人工资60万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资20万元。（8）8月15日，对外捐赠现金20万元。（9）9月30日，计算本月应交所得税25万元。（10）12月31日，将全年实现的净利润结转至利润分配——未分配利润。要求：（1）编制上述各项经济业务的会计分录。（2）计算2023年12月31日资产负债表中下列项目的金额：货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、实收资本、盈余公积、未分配利润。答案：（1）各项经济业务的会计分录：①1月10日销售商品：借：银行存款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本