中小企业现金管理存在的问题及对策探析

标题:中小企业现金管理存在的问题及对策探析摘要纵观全球，中小企业在各国经济发展中具有举足轻重的地位。较之大型企业，中小企业不仅在数量上占绝大多数，而且己经成为各国经济持续增长和社会稳定进步最具活力的源泉。然而随着中小企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，其对现金管理问题也逐渐显现出来，并且直接影响到了企业的持续经营和发展。因此要掌握中小企业现金流控制的规律，加强现金预算控制，完善现金内部控制规章制度等措施，帮助中小企业加强现金管理，规避周转风险。本文从我国中小企业的实际出发，阐述了现金管理的相关概念以及中小企业现金管理的重要性。本文以内蒙古润宇装饰城市场有限公司为例，分析中小企业在现金管理中存在的问题，并提出了加强中小企业现金管理的必要性及对策。关键词：中小企业；现金管理；内部控制；融资决策；闲散现金目录TOC\o"1-3"\h\uTOC\o"1-3"\h\u32389绪论 绪论（一）研究背景及意义1.研究背景在当今世界经济发展中，中小企业属于较大的群体，不用说，这是支撑社会稳定和经济发展的中流砥柱。我们见到很多中小企业破产，分析破产的原因时，发现它们的工厂可以高速的运转，生产的产品数量也很多，但就是在供应链条上的资金链断流或者形成了负债危机，最后引起企业偿债危机，使企业被迫清还债务。史玉柱的巨人集团是这样，美国当时的次贷危机也是这样。这些中小企业不断在发展中极力探索问题的缘由，如何能保证企业的现金能有效的运行，成了他们最头疼的问题。在摸索探求中，加强中小企业的现金管理，提高资金利用效率，从而强化企业的内部控制，实现企业运营价值最大化和健康持续成长。因此，现金管理的重要性也已经得到了中小企业管理层的普遍认可，而良好的现金管理是实现资金流动性与效益性的最大统一，就是在现金流动性的前提下，将现金持有水平控制在尽可能低的水平上。然而，在中小企业现金管理过程之中，往往存在着各种较为突出的问题，这些问题严重地阻碍了中小企业现金管理的进程以及管理效率，进而对中小企业的发展产生了不利的影响。2.研究意义在全球贸易一体化和市场经济飞速发展的今天，中小企业的管理已成为当代企业管理的主题。现金管理作为中小企业管理的重点，对企业的作用越来越重要。中小企业在实际运营中，如果任何一个环节出现现金流转的问题，就会像人体供血不足一样，对中小企业而言，轻则会造成财务危机，而重则会使企业的资金链断流，导致企业破产。对中小企业来说，财务管理中最基本、最重要的一项管理就是现金管理，管理的好坏直接关系到企业可否正常生产经营。然而，因为中小企业管理者和财务工作者没有认识到现金管理的重要性，所以在现金管理方面不时出现问题。因此，中小企业要加强现金管理，就是要确保企业在日常的生产经营活动中所需要的现金的同时，尽量节约现金，不要过多的持有现金，而且将闲置的现金进行规划，可以用于投资等盈利活动中，这样企业才能获得更多的收益。总的来说，现金管理的关键就是企业如何在降低风险与增加收益之间如何确定一个平衡点，来确定最佳现金流量。也是对中小企业的内部控制、业务的正常运转以及进一步发展壮大具有重大意义。因此，加强现金管理工作是任何企业都必须重视的。（二）国内外研究情况1.国内研究情况对中小企业现金管理的研究，我国历史相对较短。自改革开放以来，我国中小企业飞速发展，中小企业的问题日益凸显，国内对其的理论研究才步入一个新的阶段。中小企业研究中心主任，中国科学院教授陈乃兴写的《中国中小企业发展与预测》，书中对我国中小企业面临的困境进行了详尽论述，并提出完善资本市场建设和着力发展风险投资的理念。刘素娟2008年在中小企业现金管理浅谈一文中，提出加强现金管理意义重大，可采取下列措施：（1）加强现金的内部控制；（2）加快资金的周转速度；（3）编制现金预算；（4）确定合理的现金持有额刘素娟.中小企业现金管理浅谈[J].内蒙古电大学刊,2008(07).。中信集团的现金管理团队2008在总结自身现金管理经验的基础上推出了国内第一本有关现金管理的书籍《现金管理-数字时代的网络金融服务》，对现金管理进行了全方位的介绍，并在2010年集合出版了《现金管理经典案例评鉴》，结合生动的实践案例对现金管理在大中小企业的运用进行了详细的描述张强,温金祥,王鹏虎刘素娟.中小企业现金管理浅谈[J].内蒙古电大学刊,2008(07).张强,温金祥,王鹏虎.现金管理经典案例评鉴[M].北京:中信出版社,2010.饶志英.浅析目前现金管理存在的问题及对策[J].会计之友,2005(28).刘唱.浅谈中小企业现金管理存在的问题及对策[J].现代经济信息,2012(10).2.国外研究情况关于中小企业的现金管理，国外学者关注的重点主要在于中小企业的融资困难的问题：20世纪30年代，英国学者麦克米伦向英国国会提交了一份中小企业研究报告，麦克米伦在报告中指出中小企业要解决资金困难，应该到外源性资本市场去融资。由此诞生了“金融缺口”(FinanceGaP)理论。后来，英国学者雷等将金融缺口存在的原因归结为中小企业内部资金供给中断和获取外部资金成本过高两个方面。1976年Denison得出了销售增长和通货膨胀压力导致大多数企业“现金短缺”的研究成果Denison.MarketingSerViees[J].AmerieanMarketingAssoeiation,1976(09).。梅耶斯在1984Denison.MarketingSerViees[J].AmerieanMarketingAssoeiation,1976(09).H.A.Schaeffer.Cashmanagementessenceof[M].MacmillanBusiness,2000.（三）研究内容及框架1.研究内容现金是企业的资产，现金状况是企业财务状况不可分割的一部分，影响财务状况的许多重要因素亦影响着现金状况，因此现金管理不仅应包括现金交易和现金资产管理，还应包括内部控制，预算和资本结构等方面的控制。第一，绪论，首先介绍本文的研究背景、目的和意义以及国内外研究现状和研究内容。第二，相关理论研究，包括研究内容以及对中小企业和现金管理的相关概念进行了概述。第三，对中小企业现金管理存在的问题和原因进行分析，以内蒙古润宇装饰城市场有限公司为例，提出中小企业现金管理中存在的问题。第四，通过分析中小企业存在的问题提出相关的解决对策。第五，结论并展望，将研究的理论进行总结，并得出结论。2.研究框架研究背景、意义及内容绪论研究背景、意义及内容绪论国内外研究情况国内外研究情况中小企业相关概念中小企业相关概念中小企业现金管理相关概念及理论基础中小企业现金管理相关概念及理论基础中小企业现金管理的概念中小企业现金管理的概念1.融资决策不当2.企业闲散现金缺乏有效的管理1.融资决策不当2.企业闲散现金缺乏有效的管理3.存货的管理控制不严造成资金占用过高4.缺乏有效的内部控制及信息传递制度对中小企业现金管理存在的问题进行分析对中小企业现金管理存在的问题进行分析1.进行科学的融资决策2.规划闲散现金1.进行科学的融资决策2.规划闲散现金3.定期编制现金流量表和现金预算表4.完善现金管理内部控制体系提出相应的解决措施提出相应的解决措施结论结论图1-1本文框架图图1-1本文框架图

一、中小企业现金管理的基本理论（一）我国中小型企业相关概念1.我国中小企业界定中小企业的界定会随着经济的发展而动态变化，我国对于企业规模的划分标准已经做出了很多次的修改。为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业的若干意见》(国发[2009]36号)，2011年6月工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准》文件规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人数、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。具体标准如下：表2-1我国中小企业划分标准单位：万元类型具类型具体标准中型小型微型农、林、牧、渔业营业收入>=500营业收入>=50营业收入<50工业从业人员>=300人营业收入>=2000从业人员>=20人营业收入>=300从业人员<20人营业收入<300建筑业营业收入>=6000资产总额>=5000营业收入>=300资产总额>=300营业收入<300资产总额<300批发业从业人员>=20人营业收入>=5000从业人员>=5人营业收入>=1000从业人员<5人营业收入<1000零售业从业人员>=50人营业收入>=500从业人员>=10人营业收入>=100从业人员<10人营业收入<100交通运输业从业人员>=300人营业收入>=3000从业人员>=20人营业收入>=200从业人员<20人营业收入<200仓储业从业人员>=100人营业收入>=1000从业人员>20人营业收入>=100从业人员<20人营业收入<100邮政业从业人员>=300人营业收入>=2000从业人员>=20人营业收入>=100从业人员<20人营业收入<100…………说明：中型和小型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。2.中小企业概述无论是发达国家还是发展中国家，经济的发展都已经离不开中小企业，因为中小企业是推动各国经济发展的重要组成部分。根据有关数据显示，被公认为“大企业的王国”的美国，将中小企业称作“经济的脊梁”，由此可见中小企业是多么的重要，在上世纪八十年代，规模比较小而且人数在500人以下的企业已占到全国企业的97.9%，而且不断提高国民生产总值。日本的中小企业占到99%左右，日本政府认为“如果没有中小企业，就不会让日本的经济日益增长”。国内，我国工商管理部门统计的数据显示，在工商部门注册登记的中小企业达到全国的99%左右，中小企业不但带动了出口贸易总额，还带动了我国国民经济的总产值。中小企业是一个特殊的群体，他们虽然自身并不能提高经济数据，但由于数量众多，而占到GDP的大部分。虽然总的来看，中小企业这个群体带动经济的发展是毋庸置疑的，但就单个具体企业而言，中小企业却有着“易生易灭”的特性。中小企业比较好成立，但规模不大，又容易受到市场经济的影响，或者与大企业竞争能力较弱等多种因素，又使得很容易消亡。但有的中小企业却是越做越大，比如：海尔、松下、福特、微软等。但是绝大部分中小企业还是摆脱不掉残酷的命运，但同时还有许多新的企业参建立，使经济保持平衡的同时，也让这些被淘汰的中小企业淹没在了激烈的市场竞争中。（二）中小企业现金管理的概念1.现金的概念“现金”一词，依国际惯例解释，可以作为一个流通和支付手段，不管是不是合法的货币或信用票据，只要能有支付或者购买能力，就能作为现金。它包括狭义和广义两层含义：狭义的现金是指中小企业所拥有的硬币、纸币、还有出纳员保管的库存现金和银行存款的零星业务开支，也就是会计范畴中所指的现金概念。广义现金则应包括库存现款和现金等价物，这是期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金(即狭义现金)，而且是投资风险较小的价值变动投资。2.现金管理的概念现金是一项特殊的资产，一方面它的流动性最强，它代表着中小企业的直接支付能力和应变能力，另一方面它的收益性最弱，闲置的现金不能带来收入，相应的会增加中小企业的机会成本，更易成为人们营私舞弊的目标。相应的现金持有量也要适中，太多的现金量必然以牺牲应有的收益和增加成本为代价，太低会降低中小企业的支付能力，并最终影响企业收益的稳定与提高。如何在流动性和收益性之间作出权衡，将现金余额保持在合理的水平，在中小企业发展的不同阶段，是否应根据内外环境的变化对收益性与流动性采取一定的倾斜政策，如何通过对现金业务各环节的管理提高资金使用效益，降低资金使用成本，这就是现金管理王晔.加强中小企业现金管理的几点建议[J].企业家天地,200王晔.加强中小企业现金管理的几点建议[J].企业家天地,2006(12).（三）中小企业现金管理的内容中小企业现金管理的目标是力求做到保证企业交易所需的现金，以降低风险，同时又要限制过多的现金，以增加企业的成本。它的内容有：（1）建立和加强内部控制，内部控制是现金管理和监督的基本工作，没有内部控制的保证和监督，就不能保证资产保障，现金管理将成为空中楼阁。（2）现金预算，现金管理中常用的工具是现金预算，是现金计划及控制的基础上，通过预测每期的现金收支和余额，我们可以了解现金的可利用性，可以提前安排资金，避免出现现金危机而措手不及。（3）现金筹集管理，中小企业筹集资金的基本目的是来维持和发展自己，由于其生产规模小，筹集资金的渠道也相应较少。因此，一些中小企业开始盲目筹资，不仅造成现金闲置，也造成了不必要的损失。所以，提高现金管理中中小企业必须加快筹资，全面分析和融资风险，根据企业内部资金，制定合适的筹资方案徐云.中小企业现金管理中存在的问题及对策[J].徐云.中小企业现金管理中存在的问题及对策[J].技术与市场,2011(06).（四）加强中小企业现金管理的必要性近几年来，我国工业产值在持续增长，但中小企业工业产值的增长速度已经完全超越全国工业的增长，在促进国民经济持续增长的同时，中小企业做出了巨大的贡献，已经成为国民经济的重要组成部分。中小企业重视现金，却对现金管理有所松懈，导致大量的现金没有充分合理的安排，或是流失在无形的疏忽管理中，中小企业本来就资源紧缺，因此，我们要加强现金管理，提高现金管理意识，这样才能更好的为中小企业节省更多的资金，创造更多的价值。

二、中小企业现金管理中存在的问题及分析（一）公司背景1.内蒙古润宇装饰城市场有限公司企业概况内蒙古润宇装饰城是由内蒙古润宇经贸有限公司投资创建的，总规模11万多平方米，润宇装饰城自1998年8月成立以来，始终以建材市场为排头兵，加大企业管理力度，以润宇人坚韧、团结、创新、勤恳求实的进取精神，在竞争中求生存、图发展。公司现有员工174名，年营业额9400万元，年上缴利税1000万元。润宇装饰城在发展的浪潮中，与时俱进，不断创新。为了进一步推动市场整体发展，润宇装饰城于2004年投资1.9亿元全力打造呼市乃至内蒙地区国际化的建材汇展中心-润宇国际家居中心，建筑面积约九万多平方米，引进国内外知名品牌的厂商入驻经营，建成后的润宇国际家居中心已成为西部乃至国内最具影响力的家具建材装饰材料中心之一。充分借鉴运用了国际化先进的现代企业经营理念和管理模式，润宇国际家居汇展中心近几年引资额可达2亿元，年创利税估计可达5千余万元，可直接、间接解决600多人的就业问题。但截至2010年底，该企业的年利润在逐渐下滑，所以该企业才开始正视现金管理这方面的问题。2.内蒙古润宇装饰城市场有限公司的现状润宇装饰城市场有限公司对于日常费用的管理，采取的是收支两条线，对于货款营业收入开设一个账户，对于工资、报销款、日常费用开设一个账户。该企业的流动资产中流动性最强的资产就是现金，不仅可以随时用来购买企业所需的生产资料或劳务，而且可以用来清偿债务等。内蒙古润宇装饰城市场有限公司也十分重视现金的运用、管理，同时建立了一套自己的管理模式。虽然该公司有自己的管理模式，但在实际工作中，该企业疏于管理放松、放宽审批权限、财务预算与实际脱离，造成资金周转困难。从近几年公司的财务状况分析，该企业现金管理存在以下几个问题：第一，现金审批制度流于形式，由于多头管理，审批任意报销，把关不严，现金随意借支，不合理报销增多；第二，往来账户不及时清理，由于业务人员频繁调动，对外应收账款以及应付账款，不及时对账造成应收账款余额逐大幅度增长；第三，资金周转困难，由于缺乏严格的现金预算，资金使用随意安排，使主要用于经营资金严重不足，使经营活动无法扩大甚至流失顾客，造成存货积压，变现能力差。如果该企业当前不采取相应的解决对策，会给公司造成极大的损失，更有可能会危及企业的持续经营。（二）中小企业现金管理存在的问题及分析1.融资决策不当由于当前的银行信贷系统并不完善，导致内蒙古润宇装饰城遭遇融资难问题。现在，融资困难是企业最需要解决的问题。当前，该企业融资难主要体现在两个方面：一方面是融资方式过于单一，对企业目前来讲，只有债务融资和股权融资比较适合，但由于我国的融资服务链还没有完全达到标准，所以企业只能选择债务融资；另一方面，由于企业的规模小，所以融资的渠道非常狭窄，融资渠道一般有银行贷款、政府资金、个人贷款、抵押贷款等。由于企业融资目光比较短浅，所以把融资的重点主要放在银行贷款和上市，而没有考虑到其他融资渠道。因为事先没有做好详细的计划，才造成了融资不当。中小企业现金流转存在着一些问题，现金流转的主要问题就是融资。如果融资决策不当将给企业的现金管理带来诸多隐患。而中小企业因自身条件限制，融资条件弱，资信水平低，在加上银行惜贷使得融资困难重重。调查显示，中小企业在银行获得的贷款占全国贷款总额的10%以下，而中小企业的的83%的人表示融资需求得不到满足。甚至不惜从银行借款，在相同的条件下，融资利率不仅上升10%而且还要加收0.2%的贷款手续费，这就让中小企业融资成本过高。另一方面，中小企业不顾自身的条件和市场需求，盲目进行融资，即使目前不大量需求货币或有大量的现金存款，并且也没有合适的投资渠道，仍然会向银行争取贷款。2.企业闲散现金缺乏有效的管理该企业在现金方面的管理虽然尽量做到严谨，但是由于分管领导较多，每一位领导都有一定额度的现金管理的权限，这样就会造成企业内部现金预留金额较大，闲散现金过多，没有充分的利用现金的使用价值，只是把现金当成一种备用的工具，这样就没有更好的体现现金的增值作用。所以内蒙古润宇装饰城市场有限公司应改善这一现象，从根本上解决现金在企业中已经失去的增值作用。目前，由于中小企业对现金管理的松懈，导致现金闲置或不足。尤其是很多中小企业对现金管理不重视，而是重点关注企业在生产经营活动中的产品设计、销售等。因为对现金管理的认识程度不够，所以忽略了资金的周转性、增值性对企业现金管理和有序运营方面的影响作用。同时，对企业闲散现金缺乏有效的管理和规划，盲目采购，过量购置不动产，造成现金大量占用。再者，一些中小企业一心想着如何追求当前利润，不顾企业目前发展的情况，缺乏科学的财务预测以及决策，给中小企业的现金管理埋下隐患。3.存货的管理控制不严造成资金占用过高内蒙古润宇装饰城市场有限公司作为内蒙古本土企业，是集聚建材家居为一体的大型综合性的商场，近几年来企业不断扩大，加上现在消费者的消费水平不断提高，致使商场内部一些积压商品不能在短的时间内进行销售，长此以往会对企业的现金流断裂，如何改善这一现象？内蒙古润宇装饰城针对这现象采用的方法是在最短的时间内将积压商品以最优惠的折扣低价销售，这样既可以减少积压商品的数量及占地面积，又会为企业带来不低于成本的收益，可以为商场不断地引进新的商品入驻我商场，这样既可以扩张我商场的知名度，又可以解决企业最本质的积压存货状况，是有形资产与无形资产的结合。许多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证，而是不顾中小企业自身的生产计划和市场条件，选择盲目采购从而导致存货积压，使资金长期不能流动，反而增加了贷款利息和其他费用支出，影响了企业的经济效益。同时在生产经营中，大多数中小企业对材料、商品、同定资产等的管理不到位，导致大量的浪费材料，造成资金的过度使用。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策，在许多环节中，管理人员没有用专业知识判断方案的可行性，而是凭感觉来做决定，过多的让资金在使用中高投入、低产出、规模效益差等现象，结果造成没有有效的提高资金的使用效率。还有的只重视现金流，而没有全面的进行分析企业的收入、成本、利润。对企业生产运营中存货管理的控制不当都会造成资金的不良占用，降低资金周转效率，大大降低了企业有效运营生产的效率。4.缺乏有效的内部控制及信息传递制度该企业因为分为十三个部门，根据各个部门分管的职能不同，将企业的内部现金管理分为不同的人员分别处理及管理，这样做的弊端是工作手续过于繁琐、复杂，各部门之间的账目没有衔接性，对于一些高级管理人员在查看账目时会比较凌乱，不能全面的了解企业的经营成果。对于非专业的管理人员在进行查账时，一些财务人员更是容易造成鱼目混珠的情形。中小企业现金管理出现问题的主要原因是没有建立健全企业现金内部控制体系，一个企业的成功决策必须立足于会计系统提供的有效正确的会计信息，而构建良好的会计信息系统和提供高质量的会计信息同样离不开建立健全的内部控制体系作为保障。内部控制不仅是一个衡量和检验系统，还是保护中小企业资产，增进企业财务报表的准确性和可靠性方面起重要的作用。然而，我国中小企业由于内部控制的成本费过高，而忽视了内部控制。中小企业内部控制系统的不足主要体现在：一是企业领导和财务人员没有过多的学习有关方面的法律，而是了解表面上的知识；二是责权不明确，导致现金管理所有环节的程序混乱；三是不相容职务不能清晰分离，所谓不相容职务，是指不能由一个人身兼两个不相容的岗位，这样会导致权责不清，又可以利用职务之便弄虚作假。为了节约中小企业开销成本，一些企业让一个人身兼两个本不应该相容的职务，如：既当会计又当出纳，这样会导致分工不明确李连稳.现金管理存在的问题及其立法初探[J].金融实务,2007(11).李连稳.现金管理存在的问题及其立法初探[J].金融实务,2007(11).

三、中小企业在现金管理过程中的解决对策（一）进行科学的融资决策1.选择合适的融资方式向股东筹资是目前解决中小企业融资困难的最好办好，也是因为向银行借款和债券筹资等渠道都是无法成功的。融资成本低，对股东来说，不会稀释股东的控股权和利益，但这样反而受限于股东的再投入资金能力。如果股东没有看到盈利，反而会撤消在投入资金的想法。因以，中小企业应加快发展，提高业绩，向股东做出成绩，提高其再投入的信心。2.采取多元化融资渠道鉴于现实情况，我国政府和银行要引导和支持中小企业的融资。对中小企而言，因为银行占据一个比较优势的地位，所以中小企业还是首先考虑银行贷款。银行不仅仅有能力，也有资源来帮助中小企业建立一套属于自己的现金管理制度。然而从政府的角度来看，政府也应该多多支持中小企业的发展，这样中小企业会更好的可持续发展。所谓“授人以鱼不如授人以渔”，所以政府在支持中小企业融资的同时，也要不断引导完善现金管理制度，才能更好更快的发展。（二）规划闲散现金首先，中小企业要做好日常工作，每天要做到现金日记帐和银行日记帐的日清月结，做好与银行的对帐工作。要配合银行等金融单位，做好应收账款的管理工作，确保没有“坏帐”或尽可能最小，确保自有现资金来源。合理规划闲散现金，管好活用中小企业现金，避免企业不良资金被占用，同时也能及时掌握中小企业现金流量、库存、销售、应收帐款等，为决策层、投资者等信息使用者制定有效的管理决策提供依据。其次，中小企业在加强投资方案评价，提高投资效益。中小企业在选择投资方案时，要重视机会成本，机会成本是淘汰次优方案而选择最优方案所可能获得的潜在收益。虽然机会成本不是现实中的成本，但它可以帮助决策者综合的考虑可能采取的各种方案，以寻求有限的资金的最佳使用方法。最后中小企业必须在投资决策过程中考虑资金的时间价值，即投资方案未来得到的收益是否大于投资支出。（三）定期编制现金流量表和现金预算表现金流量表每月都需要编制，中小企业没有把现金流量表当作理财的有效工具而是把它随便一编了事。现金流量表是在资产负债表和利润表的基础上进一步编制的，反映一段时间内的现金流入以及流出动态信息的反映报表，更能全方面评价中小企业的经营成果，以此可以准确了解中小企业的财务情况，促进中小企业现金管理目标的实现。因此，在实际工作中，中小企业应该根据资产负债表和利润表，每月编制现金流量表，这样才能更直观反映企业的经营状况，并结合事前与事后的分析，编制下期的现金预算表黄峰,郭继.现金管理工作的问题与建议[J].金融理论与实践,2005(05).黄峰,郭继.现金管理工作的问题与建议[J].金融理论与实践,2005(05).1.加强对现金流入流出的动态管理与控制增加现金流入较好的办法就是中小企业要开源，要不断完善产品和提高企业的自身竞争力，还要提高\o"市场占有率"市场占有率，从而通过销售增加收入，并确保中小企业有足额的收款，不断降低应收账款比率，确保企业的现金能直接支付。抓住现金流出的关键是要不断节约资金，降低成本支出。比如一个中小企业大量的储备货物，同时会让进货成本、\o"储存成本"储存成本和\o"缺货成本"缺货成本大幅度提高，也会由于存货量的加大会导致\o"资金短缺"资金短缺，使流动资金中断。所以要努力将存货与销售成本的比重保持在一个平衡点上，最好让这个平衡点不断降低，这才是中小企业日常现金管理的重点。在现金管理中，中小企业一方面要抓现金流入量，另一方面抓\o"现金流出量"现金流出量，同时要注意加快拓宽收入来源和减少各种形式的资金周转率的支出，要不断降低资金成本，提高资金的使用效率，来实现中小企业现金保持在一个合理的水平上和企业价值最大化。2.编制现金预算现金预算不仅是财务规划的主要手段也是现金管理的基础。现金预算是帮助中小企业了解在未来一段时间内的现金流量的总体情况，以便随时调配资金，保证及时足额地支付到期账款。但目前，我国中小企业在现金使用和管理上存在很大的盲目性和随意性，对现金预算管理没有给予足够的重视。因此有关部门应该加强对中小企业的培训，不仅要加强对现金预算编制的能力还要不断提高现金管理意识，从而提高中小企业的现金管理水平和财务管理效率。内蒙古润宇装饰城市场有限公司是一家大型综合性建材家具为一体的企业。现金预算包括现金收入预算和现金支出预算两部分。现金收入应该包括企业这一段时间内的营业收入和其他方面的收入，这一段时间内的营业收入是有各个销售收入组成起来的，所以销售收入是现金预算编制的起点。下面介绍该公司编制的2013年度现金预算，内蒙古润宇装饰城市场有限公司自营店灯饰的销售预算及应收账款预算编制如表4-1所示：表4-1销售预算单位：元季季度收入第一季第第二季度第三季度第四季度全年预计销售量150225300250925预计单位售价（元）45004500450045004500销售收入（元）6750001012500135000011250004162500现金管理的主要内容是现金预算，通过分析当前的现金预算表，可以预测未来的某一时间的现金流入及流出的情况，分析余额是否足够能支付，根据现金预算表的反映，适当的给中小企业保留适当的现金余额，对多余现金合理进行规划。（四）完善现金管理内部控制体系1.强化现金管理意识内蒙古润宇装饰城市场有限公司管理人员缺乏现金管理方面的知识，这样会导致财务状况混乱，更严重的是会导致企业发展方向错误。在中小企业不断的发展中，要多加强对中小企业管理人员的财务管理的培训，也要提高现金管理的重视。内蒙古润宇装饰城市场有限公司为了加强对内部财务人员进行专业知识的培训，会从外面请一些专业培训人员为公司领导和高层管理人员进行财务培训。这样既能够提高高层领导的财务知识，又能够警示财务人员，为企业在现金及其他财务方面的工作中能够更加认真负责，以便降低现金管理工作在企业当中的弊端。2.建立健全现金开支授权审批制度内蒙古润宇装饰城市场有限公司要先改善目前的现金管理混乱的现象，就需要建立健全现金开支授权审批制度，科学进行岗位职责分工和权限设定，明确本企业现金开支范围，并做到明确责任，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任。其次，也必须规定本企业审批授权范围，还有程序、审批人、责任等做出明确规定。同时，也要制定一些管理制度，例如大额提现或者支取的登记管理制度，要对大额提现或支取现象严格控制，除工资、福利用外，其他用现金额根据企业规定的一定比例的用现手续费和用现税金，这样不会使支现大幅度增多。3.职务分离控制内蒙古润宇装饰城市场有限公司存在一些岗位分工的问题，出纳人员应该只跟现金打交道，如果出纳即管钱又做账，会导致权责不明确，有可能导致账款不明确，更有可能会使账目混乱，导致不能及时的入账。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。因为：（1）出纳人员负责管钱款，如果兼管档案管理，易出现篡改记账凭证等会计信息的行为，所以是禁止的；（2）出纳人员负责管钱款，如果兼管账务审查稽核，易出现故意放任违规行为现象，所以是禁止的；（3）出纳人员应该只负责企业的钱款，如果在身兼管企业的收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，很容易出现监守自盗的违规行为发生，所以是禁止的。因此，为提高现金管理效率，确保财务安全，就需要杜绝现金管理上不相容岗位现象，科学进行岗位设置和权限划分，各岗要各司其职，并相互制约、相互监督。

结论中小企业在经济发展中起着推动的作用，中小企业要合理利用政府给予的优惠政策，结合自身发展的情况，不断加强现金管理，促进中小企业在竞争中得以生存。本文首先说明了中小企业现金管理的研究背景及研究的意义，了解了国内外对中小企业现金管理的研究情况以及研究内容，对于写论文有了一定的方向，其次通过对现金管理基本概念进行说明，接着阐述了加强中小企业现金管理的必要性。然后以案例的形式对中小企业现金管理存在的以下问题进行分析：（1）融资决策不当；（2）企业闲散现金缺乏有效的管理；（3）存货的管理控制不严造成资金占用过高；（4）缺乏有效的内部控制及信息传递制度。最后通过对中小企业现金管理存在的问题进行研究得到了相关的解决对策和方案，对于中小企业现金管理