2023注会（CPA）《税法》预测题

2023注会（CPA）《税法》预测题

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一、单选题（20题）

1.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份

信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务

可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

2.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45

万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60B.66C.69D.75.9

3.下列关于包装物押金说法正确的是（）。

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税

B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税

D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

4.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地

使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

5.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）o

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为

年应税销售额按扣除之后的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行

为年应税销售额

6.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万

元，并提供原材料100万元。该业务应（）

A.按“加工承揽合同”10万元计缴印花税

B.按“购销合同”100万元计缴印花税

C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税

D.分别按“加工承揽合同”10万元和“购销合同”100万元计缴印花税

7.下列各项中，征收增值税的是（）o

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

B.被保险人获得的保险赔付

C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益

D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

8.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报

的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月B.3个月C.6个月D.12个月

9.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税

销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）。

A.2.34万元B.3.51万元C.0.60万元D.O.59万元

10.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企

业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后

认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的

比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）o

A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格

法

11.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空

运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出

运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和

价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为

销售额，不得做任何扣除

12.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠

这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

13.某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元（折合人民币，下同），

货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企

业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元，支付卖方佣金2万元。

已知该货物进口关税税率为10%,则该企业进口该批货物时应缴纳关税

（）万元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

14.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）0

A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据

B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人

C.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据

D.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限

15.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）。

A.依法被查封的财产B.依法被监管的财产C.依法取得的有处分权的

国有房产D.依法确认的违章建筑物

16.某企业2020年年初实际占用土地面积为1500（）平方米，当年1月31

日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库

出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占

用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税

额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

17.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的

是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和

地方规定的排放标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物

排放标准30%的

18.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3年的

固定资产是（）o

A.火车B.电子设备C.飞机D.家具

19.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D,虚开发票

20.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人B.电子商务企C.电子商务

交易平台企业D.物流企业

二、多选题（15题）

21.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）o

A.租入固定资产的改扩建B.提足折旧的固定资产的改建支出C.固定

资产大修理支出D.超过12个月设备维护费

22.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工

业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值

为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说

法正确的有（）o

A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

23.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人

年度交易限值为人民币26000元

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%

征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申

请退税，并相应调整个人年度交易总额

24.下列选项中，可以免征房产税的有（）0

A.公园自用房产B.医院自用房产C.军队自用房产D.公园出租房产

25.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,

不予受理。

A.无法确定被检举对象

B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决

的

C.不能提供税收违法行为线索的

D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的

26.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）0

A.专利证书B.卫生许可证C土地使用证D.工商营业执照

27.下列各项中，免征个人所得税的有（）

A.提存养老保险B.生育医疗金C.丧葬补助金D.超标计提的住房公积

金

28.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据

B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据

C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据

D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据

29.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规

定的有（）O

A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每

年4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出

B.赡养老人支出中被赡养人是指年满60岁的父母，年满60岁的祖父

母、外祖父母

C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

D.夫妻双方主耍工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

30.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的

有（）

A.取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

31.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.蟾养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至蟾养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁

期结束的当月

32.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）o

A.防风固沙林B.经济林C.薪炭林D.用材林

33.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）0

A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

34.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定

原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而

影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法

在特定条件下具备一定的溯及力

35.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用B.白酒品牌使用费C.葡萄酒

包装物押金D.延期付款支付的利息

参考答案

1.C航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）彳（1+9%）x9%=

（1820+60）-r1.09x9%=155.23（元）

2.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%,本月支付烟叶税款二300x

（1+10%）x20%=66（万元）。

3.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

装物押金收取时就需要缴纳消费税。

4.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产

权屈登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

5.B选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

额、纳税评估调整销售额；选项C,销售服务、无形资产或者不动产有

扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计

算；选项D,纳税人依然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，

不计入应税行为年应税销售额。

6.D本题考查印花税的计税依据。对于由受托方提供原材料的加工、定

做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加

工承揽合同'”'购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，

因此选项D表述正确。

7.D纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

务”缴纳增值税。选项A,融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项B,被保险人获得

的保险赔付不征收增值税；选项C,金融商品持有期间（含到期）取得

的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

8.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿

和发票的使用。

9.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的

纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当

月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（万元）。［知

识点］销售二手车增值税应纳税额的计算

10.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

1LD一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

12.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的

效力。另一般国际法优于国内法。

13.B企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完

税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。该企业进口该批货

物时应缴纳关税二（30+4+l+2）xl0%=3.7（万元）。

14.B选项A,无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

据；选项C,在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有

关组织或者个人搜集证据；选项D,需要现场勘验的，现场勘验所用时

间不计入行政复议审理期限。

15.C

16.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满I年时开始缴纳城镇土

地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地

使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税二（15000-4000）

x5+4000x5x1/12+3000x5x5/12=62916.67（元）。

17.A选项B,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予

免征环境保护税；选项C,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集

中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,

暂予免征环境保护税；选项D,纳税人排放应税大气污染物或者水污染

物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征

收环境保护税。

18.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；飞机、火

车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折日年限为3年

19.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付

无关的安排。（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以

及虚开发票等税收违法行为。选项ABD,不适用《一般反避税办法》。

20.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子

商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

21.ABCD上述支出均作为长期待摊费用。

22.CD应税噪音的计税依据为超标分贝数70-55=15（分贝）；对应《环

境保护税税目税率表》，可得出超标15分贝对应的税额为每月5600

元。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15

夜的，分别减半计算应纳税额。该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税

=5600x50%=2800（元）

23.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

70%征收。

24.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税。

25.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一

的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为

线索的；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以

及其他法定途径解决的；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没

有提供新的有效线索的。

26.ACD属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执

照、商标注册证书、专利证、土地使用证。选项B,卫生许可证不征

收印花税。

27.ABC选项D,居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基

本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应

纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分

应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

28.AD选项B,运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所