中级财务会计考试模拟题与答案详解

中级财务会计考试模拟题与答案详解一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.委托代销商品B.工程物资C.发出商品D.原材料答案：B解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。工程物资是用于建造固定资产等工程项目的，不属于存货。2.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位提取盈余公积答案：D解析：选项A，被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值；选项B，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值；选项C，被投资单位其他综合收益变动，投资方应按持股比例相应调整长期股权投资的账面价值；选项D，被投资单位提取盈余公积，属于所有者权益内部的增减变动，投资方不做账务处理，不会引起长期股权投资账面价值的增减变动。3.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2019年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。A.120B.258C.270D.318答案：B解析：甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）；2020年应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1062×实际利率；2020年12月31日应收利息=12×100×5%=60（万元）；2020年应确认的利息调整摊销额=60-1062×实际利率；2021年应确认的投资收益=（1062+60-1062×实际利率）×实际利率；2021年12月31日应收利息=12×100×5%=60（万元）；2021年应确认的利息调整摊销额=60-（1062+60-1062×实际利率）×实际利率；2022年应确认的投资收益=（1062+60+60-1062×实际利率-（1062+60-1062×实际利率）×实际利率）×实际利率；2022年12月31日应收利息=12×100×5%=60（万元）；2022年应确认的利息调整摊销额=12×100-1062-（60-1062×实际利率）-（60-（1062+60-1062×实际利率）×实际利率）；甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=12×100×5%×3+（12×100-1062）=258（万元）。4.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更B.当月减少的固定资产当月仍计提折旧C.已提足折旧继续使用的固定资产仍计提折旧D.提前报废的固定资产应补提折旧答案：B解析：选项A，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更；选项C，已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧；选项D，提前报废的固定资产不再补提折旧。5.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料一般经营损失C.自然灾害造成的原材料损失D.原材料运输途中发生的合理损耗答案：C解析：选项A，计量差错引起的原材料盘亏计入管理费用；选项B，原材料一般经营损失计入管理费用；选项D，原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。7.2020年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款200万元准备建造一栋厂房。甲公司采用出包方式建造厂房，2020年3月1日甲公司支付工程备料款100万元，4月1日厂房正式开始动工建造，8月1日因与施工方发生质量纠纷导致施工中断，9月1日双方达成和解协议恢复施工，11月1日支付工程进度款80万元。至2020年12月31日工程尚未完工。假定借款费用资本化期间为专门借款闲置资金存入银行取得的利息收入为1万元。不考虑其他因素，甲公司2020年度应予以资本化的借款费用金额为（）万元。A.8B.7C.10D.9答案：B解析：资本化期间为4月1日至7月31日和9月1日至12月31日，共8个月。专门借款利息资本化金额=200×6%×8/12-1=7（万元）。8.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.职工因公出差的差旅费B.工会经费和职工教育经费C.住房公积金D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：A解析：职工因公出差的差旅费属于企业的费用支出，不属于职工薪酬的核算内容。9.甲公司2020年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2020年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2020年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。A产品的成本=100×（12+17）=2900（万元）；A产品的可变现净值=100×（28.7-1.2）=2750（万元）；A产品发生减值，所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量。配件的成本=100×12=1200（万元）；配件的可变现净值=100×（28.7-17-1.2）=1050（万元）；应计提的存货跌价准备=1200-1050=150（万元）。10.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量答案：B解析：选项A、C、D属于会计估计变更。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.受托代销商品C.融资租入的设备D.经营租入的设备答案：AC解析：选项B，受托代销商品不属于企业的资产，其所有权不属于企业；选项D，经营租入的设备企业不拥有其所有权，也不属于企业的资产。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，应收账款账面价值减少。3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：ABCD4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失答案：BD解析：选项A，固定资产日常修理发生的人工费用计入当期损益；选项C，固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息计入财务费用。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.发行股票的溢价收入B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积C.将本年实现的利润留存企业以备发放现金股利D.从净利润中提取的任意盈余公积答案：BCD解析：选项A，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价。6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税的出口退税B.政府对企业的无偿拨款C.先征后返的税金D.即征即退的税金答案：BCD解析：选项A，增值税的出口退税不属于政府补助，因为增值税是价外税。7.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项D，职工出差报销的差旅费不通过“应付职工薪酬”科目核算，应计入管理费用等科目。8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：选项C，出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。9.下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销B.无形资产的摊销均计入管理费用C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销D.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销方法一经确定，不得随意变更答案：CD解析：选项A，使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销；选项B，无形资产的摊销可能计入管理费用、制造费用、其他业务成本等科目。10.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定答案：ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）答案：×解析：长期股权投资计提的减值准备一经计提，在持有期间不得转回。3.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：√4.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（）答案：√5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按持股比例确认投资收益。（）答案：×解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值。6.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）答案：×解析：弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业固定资产的预计报废清理费用，不属于弃置费用，不应计入固定资产成本。7.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：√8.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）答案：×解析：企业发生的各项利得或损失，可能直接计入当期损益，也可能直接计入所有者权益。9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：×解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。10.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：×解析：企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2020年12月发生有关交易或事项如下：（1）1日，结存A材料1000千克，每千克实际成本为200元，2日，购入A材料500千克，每千克实际成本为210元；15日，购入A材料300千克，每千克实际成本为220元；20日，发出A材料1800千克。（2）31日，预计A材料可变现净值为40000元。要求：（1）计算A材料月末一次加权平均单价；（2）编制发出A材料的会计分录；（3）编制A材料计提存货跌价准备的会计分录。（1）A材料月末一次加权平均单价=（1000×200+500×210+300×220）÷（1000+500+300）=（200000+105000+66000）÷1800=371000÷1800≈206.11（元/千克）（2）发出A材料的成本=1800×206.11=370998（元）借：生产成本等370998贷：原材料——A材料370998（3）A材料的账面余额=（1000+500+300-1800）×206.11=20611（元）应计提的存货跌价准备=20611-40000=-19389（元）借：存货跌价准备19389贷：资产减值损失193892.甲公司2020年至2021年与投资有关的资料如下：（1）2020年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元（与账面价值相等）。（2）2020年5月10日，乙公司宣告分派现金股利500万元。（3）2020年5月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（4）2020年度，乙公司实现净利润1000万元。（5）2021年1月1日，甲公司将持有的乙公司股权中的一半出售，取得价款1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。处置后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值为1200万元。要求：（1）编制甲公司2020年1月1日取得长期股权投资的会计分录；（2）编制甲公司2020年5月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录；（3）编制甲公司2020年5月20日收到现金股利的会计分录；（4）编制甲公司2020年12月31日确认投资收益的会计分录；（5）编制甲公司2021年1月1日处置长期股权投资的会计分录。（1）2020年1月1日取得长期股权投资借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2200万元（5500×40%），应调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本200贷：营业外收入200（2）2020年5月10日乙公司宣告分派现金股利借：应收股利200（500×40%）贷：长期股权投资——损益调整200（3）2020年5月20日收到现金股利借：银行存款200贷：应收股利200（4）2020年12月31日确认投资收益借：长期股权投资——损益调整400（1000×40%）贷：投资收益400（5）2021年1月1日处置长期股权投资处置长期股权投资的账面价值=（2000+200-200+400）×50%=1200（万元）借：银行存款1200贷：长期股权投资——投资成本1100（2200×50%）——损益调整100（200×50%）投资收益0借：其他权益工具投资——成本1200贷：长期股权投资——投资成本1100——损益调整100投资收益0五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2020年1月1日，甲公司会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理，相关资料如下：（1）从2020年1月1日起，将一项固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产于2017年12月31日购入，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，该固定资产的账面价值为900万元，计税基础为900万元。（3）201X年12月31日，该固定资产的账面价值为720万元，计税基础为800万元。要求：（1）计算该固定资产折旧方法变更对201X年折旧额的影响数；（2）计算该固定资产折旧方法变更对201X年净利润的影响数；（3）计算该固定资产折旧方法变更对2020年折旧额的影响数；（4）计算该固定资产折旧方法变更对2020年净利润的影响数；（5）编制2020年1月1日相关会计分录。（1）年限平均法下201X年折旧额=1000÷10=100（万元）双倍余额递减法下201X年折旧额=1000×2/10=200（万元）该固定资产折旧方法变更对201X年折旧额的影响数=200-100=100（万元）（2）该固定资产折旧方法变更对201X年净利润的影响数=100×（1-25%）=75（万元）（3）年限平均法下2020年折旧额=1000÷10=100（万元）双倍余额递减法下2020年折旧额=（1000-200）×2/10=160（万元）该固定资产折旧方法变更对2020年折旧额的影响数=160-100=60（万元）（4）该固定资产折旧方法变更对2020年净利润的影响数=60×（1-25%）=45（万元）（5）2020年1月1日相关会计分录借：利润分配——未分配利润112.5（75+45）递延所得税资产25（100×25%）贷：累计折旧100递延所得税负债15（60×25%）借：盈余公积11.25（112.5×10%）贷：利润分配——未分配利润11.252.甲公司为上市公司，2020年度有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价