中级会计实务习题

中级会计实务习题一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年1月1日以银行存款8000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2023年乙公司实现净利润1500万元，分配现金股利500万元；其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年1月1日，甲公司以3500万元出售乙公司20%的股权，剩余40%股权仍能对乙公司施加重大影响，当日剩余股权公允价值为7000万元。不考虑其他因素，甲公司因处置股权应确认的投资收益为（）万元。A.500B.800C.1000D.12002.2023年1月1日，丙公司发行5年期、面值总额为5000万元的债券，票面年利率6%，每年年末付息，到期还本。甲公司支付价款5100万元（含交易费用50万元）购入该债券，根据业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际利率为5%。2023年12月31日，甲公司应确认的利息收入为（）万元。A.255B.250C.300D.2803.丁公司2023年1月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本200万元。截至2023年12月31日，实际发生成本120万元，预计还将发生成本80万元，履约进度按成本比例确定。2023年丁公司应确认的收入为（）万元。A.120B.180C.200D.3004.戊公司2023年因销售产品承诺提供3年免费保修服务，当年确认销售费用200万元，计提保修费200万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2023年末，保修费预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.200C.100D.1505.己公司2023年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，办公楼账面原值5000万元，累计折旧1000万元，公允价值4800万元。2023年12月31日，该办公楼公允价值为5200万元。不考虑其他因素，己公司2023年因该投资性房地产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.200B.400C.-200D.06.庚公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入一项专利权，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利权可收回金额为850万元。2023年末，庚公司应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.150B.50C.100D.07.辛公司2023年1月1日向银行借入专门借款5000万元，年利率6%，用于建造厂房，期限2年。2023年1月1日开工建设，当日支付工程款2000万元；4月1日支付工程款1500万元；7月1日因安全事故停工，10月1日复工；12月31日达到预定可使用状态。2023年闲置资金月收益率0.2%。辛公司2023年应资本化的借款费用为（）万元。A.210B.180C.150D.1208.壬公司2023年12月31日库存A商品成本为800万元，可变现净值为750万元；库存B商品成本为1200万元，可变现净值为1300万元。壬公司存货跌价准备期初余额为0，2023年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.50B.100C.150D.09.癸公司2023年1月1日发行100万份认股权证，每份权证可按5元价格认购1股普通股，行权日为2024年1月1日。2023年癸公司普通股平均市价为8元。不考虑其他因素，认股权证对2023年稀释每股收益的影响为（）。A.增加0.375元B.减少0.375元C.增加0.25元D.减少0.25元10.子公司2023年12月31日所有者权益总额为4000万元（其中股本2000万元，资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元）。母公司持有其80%股权，购买日可辨认净资产公允价值与账面价值一致。2023年母公司编制合并报表时，应抵销的“少数股东权益”为（）万元。A.800B.700C.600D.50011.丑公司2023年1月1日购入一项交易性金融资产，支付价款200万元（含已宣告但未发放的现金股利10万元），另支付交易费用5万元。2023年12月31日，该资产公允价值为220万元。不考虑其他因素，丑公司2023年因该资产应确认的损益为（）万元。A.20B.25C.30D.1512.寅公司2023年1月1日与客户签订合同，向其销售M、N两种产品，合同总价款600万元。M产品单独售价400万元，N产品单独售价300万元。合同约定M产品于1月10日交付，N产品于6月30日交付，全部交付后收款。1月10日寅公司交付M产品（成本250万元），6月30日交付N产品（成本200万元）。寅公司1月10日应确认的收入为（）万元。A.400B.342.86C.250D.30013.卯公司2023年利润总额为5000万元，适用税率25%。当年发生：税收滞纳金100万元，国债利息收入200万元，研发费用加计扣除300万元。不考虑其他因素，卯公司2023年应交所得税为（）万元。A.1200B.1250C.1150D.110014.辰公司2023年1月1日以2000万元取得戌公司30%股权，能够对其施加重大影响，当日戌公司可辨认净资产公允价值7000万元。2023年戌公司实现净利润800万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。辰公司2023年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.2270B.2340C.2150D.240015.巳公司2023年12月31日发现2022年漏记管理用固定资产折旧100万元（重要前期差错），适用税率25%。2023年更正时应调整的年初未分配利润为（）万元。A.-75B.-100C.-90D.-60二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。A.权益法下被投资单位实现净利润B.成本法下被投资单位宣告分配现金股利C.权益法下被投资单位其他综合收益增加D.处置部分长期股权投资2.下列金融资产中，后续计量采用公允价值的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）3.下列各项中，属于收入准则中“在某一时段内履行履约义务”的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.商品控制权在交付时转移4.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产账面价值大于计税基础B.资产账面价值小于计税基础C.负债账面价值大于计税基础D.负债账面价值小于计税基础5.下列关于投资性房地产转换的会计处理中，正确的有（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.投资性房地产转为自用房地产，转换日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益C.成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式，按会计政策变更处理D.公允价值模式计量的投资性房地产转为存货，转换日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益6.下列各项中，属于借款费用资本化条件的有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始D.资产购建或生产活动非正常中断超过3个月7.下列关于合并财务报表抵销分录的说法中，正确的有（）。A.内部存货交易中未实现的毛利应抵销B.内部固定资产交易中未实现的毛利应抵销，并调整折旧C.子公司所有者权益应与母公司长期股权投资及少数股东权益抵销D.内部债权债务应抵销，同时抵销相应的坏账准备8.下列各项中，应计入合同取得成本的有（）。A.销售佣金（预期可收回）B.投标费（未中标）C.差旅费（未明确由客户承担）D.合同续约时支付的额外佣金（预期可收回）9.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.内部研发项目研究阶段的支出应费用化C.无形资产减值损失一经计提不得转回D.出租无形资产的摊销额应计入管理费用10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政拨款C.即征即退的增值税D.政府无偿划拨的土地使用权三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），处置时应将累计公允价值变动转入投资收益。（）3.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的售后回购交易，应视为租赁交易或融资交易。（）4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。（）5.成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧或摊销应计入管理费用。（）6.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为1年以上）的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的资产。（）7.合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应冲减少数股东权益。（）8.企业为执行合同发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且应当计入当期损益的成本，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）9.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）10.资产负债表日后期间发现的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2023年发生与金融资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入乙公司当日发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年12月31日付息，到期还本。甲公司支付价款1030万元（含交易费用10万元），根据业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际利率为4%。（2）6月30日，购入丙公司股票100万股，支付价款800万元（含已宣告但未发放的现金股利50万元），另支付交易费用5万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（3）12月31日，乙公司债券公允价值为1050万元（未发生信用减值）；丙公司股票公允价值为850万元，且已收到现金股利50万元。要求：（1）计算甲公司2023年1月1日购入乙公司债券的初始入账金额。（2）编制甲公司2023年6月30日购入丙公司股票的会计分录。（3）计算甲公司2023年12月31日因乙公司债券应确认的利息收入，并编制相关分录。（4）编制甲公司2023年12月31日对丙公司股票的公允价值变动及收到股利的分录。2.乙公司2023年1月1日以银行存款4000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响，当日丁公司可辨认净资产公允价值为15000万元（与账面价值一致）。2023年丁公司发生如下业务：（1）实现净利润2000万元，其中1-6月亏损100万元，7-12月盈利2100万元（乙公司投资后丁公司才开始盈利）。（2）因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元（可转损益）。（3）宣告并分配现金股利500万元。（4）持有的一项专利权发生减值，计提减值准备200万元（乙公司认可该减值）。要求：（1）编制乙公司2023年1月1日取得丁公司股权的会计分录。（2）计算乙公司2023年应确认的投资收益。（3）编制乙公司2023年确认其他综合收益变动的分录。（4）编制乙公司2023年收到现金股利的分录。五、综合题（本类题共2小题，每小题12.5分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.丙公司2023年发生与收入相关的业务如下：（1）1月1日，与客户签订合同，销售A设备并提供安装服务，合同总价款800万元。A设备单独售价700万元，安装服务单独售价100万元。A设备于1月10日交付（成本500万元），安装服务于3月31日完成（安装成本60万元），全部完成后收款。（2）4月1日，与客户签订合同，销售B商品1000件，单价1万元，总价1000万元。合同约定客户有权在6月30日前无理由退货，丙公司根据历史经验估计退货率为10%。B商品成本0.8万元/件，4月10日全部交付，货款尚未收到。（3）7月1日，与客户签订3年期运维服务合同，每年服务费200万元，于每年末支付。当日收到首年服务费200