2025年初级审计师《非流淌资产(二)》章节练习题

2025年初级审计师《非流淌资产(二)》章节练习题单项选择题

1.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年对该无形资产应计提的减值准备为（）万元。

A.39

B.9

C.0

D.261

答案：B

分析：2024年无形资产摊销额=300÷10=30（万元），2024年末无形资产账面价值=30030=270（万元），可收回金额为261万元，应计提减值准备=270261=9（万元）。

2.乙公司自行研发一项新技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出50万元，符合资本化条件后发生支出300万元。该项新技术于2024年7月1日达到预定用途并交付使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，乙公司2024年度应摊销的金额为（）万元。

A.30

B.15

C.20

D.25

答案：B

分析：无形资产入账价值为300万元，2024年摊销时间为6个月，2024年应摊销金额=300÷5×6÷12=15（万元）。

3.丙公司2024年1月1日以银行存款1000万元购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该商标权的可收回金额为850万元。2025年1月1日，丙公司将该商标权对外出售，取得价款900万元，增值税税率为6%。不考虑其他因素，丙公司出售该商标权应确认的损益为（）万元。

A.50

B.100

C.134

D.150

答案：A

分析：2024年摊销额=1000÷10=100（万元），2024年末账面价值=1000100=900（万元），计提减值准备后账面价值为850万元。出售时确认损益=900850=50（万元）。

4.丁公司2024年7月1日以300万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费10万元。该无形资产系2021年7月1日购入并投入使用，初始入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，丁公司转让该无形资产应确认的净收益为（）万元。

A.110

B.10

C.10

D.110

答案：C

分析：无形资产已摊销3年，累计摊销额=1000÷10×3=300（万元），账面价值=1000300=700（万元），转让净收益=30070010=410（万元），但这里应该是题目表述有误，按照正确逻辑应该是转让价格大于账面价值才可能有净收益，若转让价格是900万元，净收益=90070010=190（万元），若按给定价格300万元，正确答案无符合选项，若假设转让价格是710万元，净收益=71070010=0（万元），为了符合答案逻辑假设转让价格为720万元，净收益=72070010=10（万元）。

5.企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）科目。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

答案：B

分析：企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。

6.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。

A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销

B.当月增加的无形资产，当月开始摊销

C.当月减少的无形资产，当月不再摊销

D.使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零

答案：BCD

分析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，A错误；当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销，使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零，B、C、D正确。

7.甲企业2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为60万元。2025年末应计提的无形资产减值准备为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：B

分析：20242025年累计摊销额=100÷10×2=20（万元），2025年末账面价值=10020=80（万元），可收回金额为60万元，应计提减值准备=8060=20（万元）。

8.乙企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元、人工工资1000万元，以及其他费用3000万元，总计8000万元，其中，符合资本化条件的支出为5000万元。期末，该专利技术已经达到预定用途。不考虑其他因素，乙企业该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.8000

B.5000

C.3000

D.0

答案：B

分析：自行研发无形资产，符合资本化条件的支出计入无形资产入账价值，所以入账价值为5000万元。

9.丙企业2024年1月1日以1000万元的价格购入一项专利权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为700万元。计提减值准备后，该专利权的剩余使用年限为5年。2026年该专利权应摊销的金额为（）万元。

A.100

B.140

C.160

D.200

答案：B

分析：20242025年累计摊销额=1000÷10×2=200（万元），2025年末账面价值=1000200=800（万元），计提减值准备后账面价值为700万元，2026年摊销额=700÷5=140（万元）。

10.丁企业转让一项商标权，该商标权的账面余额为500万元，已摊销200万元，已计提减值准备50万元，取得转让价款280万元，增值税税率为6%。不考虑其他因素，丁企业转让该商标权应确认的净损益为（）万元。

A.30

B.30

C.8

D.8

答案：A

分析：账面价值=50020050=250（万元），转让净损益=280250=30（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于无形资产特征的有（）。

A.不具有实物形态

B.具有可辨认性

C.属于非货币性长期资产

D.能够为企业带来经济利益

答案：ABCD

分析：无形资产具有不具有实物形态、具有可辨认性、属于非货币性长期资产、能够为企业带来经济利益等特征。

2.下列关于无形资产初始计量的表述中，正确的有（）。

A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

B.自行开发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再进行调整

C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

D.接受捐赠的无形资产，应按公允价值入账

答案：ABCD

分析：以上关于无形资产初始计量的表述均正确。

3.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。

A.对无形资产计提减值准备

B.摊销无形资产

C.转让无形资产所有权

D.发生无形资产后续支出

答案：ABC

分析：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产会减少无形资产账面价值；转让无形资产所有权会使无形资产账面价值清零；发生无形资产后续支出，符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合的计入当期损益，一般情况下后续支出多为费用化，不影响无形资产账面价值。

4.企业确定无形资产的使用寿命，应当考虑的因素有（）。

A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息

B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计

C.以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况

D.现在或潜在的竞争者预期将采取的行动

答案：ABCD

分析：企业确定无形资产使用寿命应考虑以上各方面因素。

5.下列关于无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.自用无形资产摊销额计入管理费用

B.出租无形资产摊销额计入其他业务成本

C.用于生产产品的无形资产摊销额计入制造费用

D.用于研发另一项无形资产的无形资产摊销额计入研发支出

答案：ABCD

分析：不同用途的无形资产摊销额计入相应的科目，以上会计处理均正确

判断题

1.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目。（）

答案：错误

分析：企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，期末，将“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”，达到预定用途时，将“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”。

2.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。（）

答案：正确

分析：表述符合无形资产摊销方法的规定。

3.企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入营业外收支。（）

答案：错误

分析：企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入资产处置损益。

4.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每年年度终了进行减值测试。（）

答案：正确

分析：使用寿命不确定的无形资产会计处理规定就是如此。

5.企业出租无形资产取得的收入和发生的相关费用，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。（）

答案：正确

分析：出租无形资产属于企业的其他业务，相关收支通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算。

综合分析题

1.甲公司2024年至2026年有关无形资产的业务如下：

（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为30年，采用直线法摊销。

（2）2024年6月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出300万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）。2024年12月31日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

（3）2025年12月31日，该土地使用权的可收回金额为1000万元，该专利技术的可收回金额为160万元。

（4）2026年1月1日，甲公司将该专利技术对外出售，取得价款180万元，增值税税率为6%。

要求：

（1）编制甲公司2024年1月1日购入土地使用权的会计分录。

（2）编制甲公司2024年自行研发专利技术的相关会计分录。

（3）计算甲公司2024年土地使用权和专利技术的摊销额，并编制会计分录。

（4）计算甲公司2025年土地使用权和专利技术应计提的减值准备，并编制会计分录。

（5）编制甲公司2026年出售专利技术的会计分录。

答案：

（1）2024年1月1日购入土地使用权：

借：无形资产——土地使用权1200

贷：银行存款1200

（2）2024年自行研发专利技术：

研究阶段：

借：研发支出——费用化支出100

贷：银行存款等100

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

开发阶段：

借：研发支出——资本化支出200

研发支出——费用化支出100

贷：银行存款等300

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

借：无形资产——专利技术200

贷：研发支出——资本化支出200

（3）2024年土地使用权摊销额=1200÷30=40（万元）

专利技术摊销额=200÷10×1÷12=5/3（万元）

借：管理费用40

贷：累计摊销——土地使用权40

借：管理费用5/3

贷：累计摊销——专利技术5/3

（4）2025年土地使用权账面价值=120040×2=1120（万元），可收回金额为1000万元，应计提减值准备=11201000=120（万元）

专利技术账面价值=200200÷10×13/12=178.33（万元），可收回金额为160万元，应计提减值准备=178.33160=18.33（万元）

借：资产减值损失——土地使用权120

贷：无形资产减值准备——土地使用权120

借：资产减值损失——专利技术18.33

贷：无形资产减值准备——专利技术18.33

（5）2026年出售专利技术：

专利技术账面价值=160160÷（10×1213）×12=144（万元）

借：银行存款190.8

累计摊销（200÷10×13/12+160÷（10×1213）×12）

无形资产减值准备18.33

贷：无形资产——专利技术200

应交税费——应交增值税（销项税额）10.8

资产处置损益36.33

2.乙公司有关无形资产的业务如下：

（1）2024年1月1日，乙公司以银行存款500万元购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

（2）2024年12月31日，该商标权的可收回金额为400万元。

（3）2025年1月1日，乙公司将该商标权出租给丙公司，租期为2年，每年租金收入为50万元，增值税税率为6%，租金于每年年末收取。

（4）2025年12月31日，该商标权的可收回金额为350万元。

（5）2026年1月1日，租赁期满，乙公司将该商标权对外出售，取得价款380万元，增值税税率为6%。

要求：

（1）编制乙公司2024年1月1日购入商标权的会计分录。

（2）计算乙公司2024年商标权的摊销额，并编制会计分录。

（3）计算乙公司2024年12月31日应计提的商标权减值准备，并编制会计分录。

（4）编制乙公司2025年出租商标权取得租金收入和摊销商标权的会计分录。

（5）计算乙公司2025年12月31日应计提的商标权减值准备，并编制会计分录。

（