第五章 单位会计人员职业道德

第五章单位会计人员职业道德第一节利益冲突与利益诱惑1．（判断题）第一类利益冲突指单位会计人员为在某一特定事项中存在利益冲突的两个或多个利益相关方从事与该事项相关的职业活动，即单位会计人员的职业活动会影响其它各方之间的利益。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。2.（判断题）利益诱惑是指用以影响其他人员行为的物质、情况或行为，它可能含有或不含不当影响意图。（）【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】√。3.（判断题）IFAC（2023）和CICPA（2021）均规定，单位会计人员不得提供（或接受）或授意他人提供（或接受）任何自身或理性且掌握充分信息的第三方认为含有不当影响意图的利益诱惑。（）【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】√。4.（单项选择题）供应商向内部会计人员提供兼职工作，可能因____产生不利影响。（）A．自我评价B．自身利益C．密切关系D．过度推介【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】B。即使单位会计人员认为某项利益诱惑不含不当影响意图，提供或接受此类利益诱惑仍可能对遵循职业道德基本原则产生不利影响。这种不利影响可能源自以下几种情形：(1)供应商向单位会计人员提供兼职工作，可能因自我利益产生不利影响；(2)单位会计人员经常邀请单位客户或供应商观看体育赛事，可能因密切关系产生不利影响；(3)单位会计人员受到款待，而该款待一旦被公开，其性质可能被认为是不适当的，这种情况可因外在压力而产生不利影响。5．（单项选择题）IFAC（2023）和CICPA（2021）要求，在确定是否可能存在不当影响意图时，需要考虑人员之间关系的性质和密切程度，以下哪项是无需考虑的？（）A．内部会计人员与其近亲属B．近亲属与交易对方C．上级人员与交易对方D．内部会计人员与交易对方【考察知识点】利益诱惑【难易程度】☆【答案解析】C。在确定是否可能存在不当影响意图时，需要考虑下列人员之间关系的性质和密切程度：内部会计人员与其近亲属；近亲属与交易对方；内部会计人员与交易对方。（判断题）利益冲突是指与内部会计人员所提供的职业活动相关的双方或多方之间存在某种形式的利益对抗，从而使其职业判断可能偏离职业道德基本原则。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。（判断题）第一类利益冲突指内部会计人员的自我利益或自我评价与其他相关方利益存在冲突。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】×。单位会计人员所面临的利益冲突通常分为两种基本类型：(1)单位会计人员为在某一特定事项中存在利益冲突的两个或多个利益相关方③从事与该事项相关的职业活动，即单位会计人员的职业活动会影响其他各方之间的利益(简称为“第一类利益冲突”);(2)单位会计人员自身在某一特定事项中存在利益，且与该事项相关的其他方的利益存在冲突，即单位会计人员的自我利益或自我评价与其他相关方利益存在冲突(简称为“第二类利益冲突”)。（判断题）一般来说，内部会计人员的职业活动与产生利益冲突的事项之间关系越直接，其不利影响超出可接受水平的可能性越大。（）【考察知识点】利益冲突【难易程度】☆【答案解析】√。信息编报及其相关利益1．（多项选择题）IFAC（2023）和CICPA（2021）均要求，内部会计人员在编报信息时应当遵守：（）A．按照适用的财务报告编制基础的规定编报信息B．编报信息的方式不得误导或者不当影响合同或监管结果C．运用职业判断D．运用自由裁量权【考察知识点】信息编报过程【难易程度】☆【答案解析】ABCD。由于信息编报会对依赖这些信息进行决策的各类利益相关者产生广泛的经济后果，IFAC(2019)和CICPA(2020)均要求，单位会计人员在编报信息时应当遵守：(1)按照适用的财务报告编制基础的规定编报信息(如适用);(2)编报信息的方式不得误导或者不当影响合同或监管结果；(3)运用职业判断，在所有重大方面准确、完整地反映事实，清楚地描述交易、活动的真实性质，及时并恰当地分类和记录信息；(4)职业判断中自由裁量权的运用不得有意误导他人或者不当影响合同或监管结果；(5)不得遗漏任何内容以使信息存在误导性，不得不当影响合同或监管结果。2．（多项选择题）通常而言，内部会计人员在信息编报过程所面临的主要压力包括（）A．为了符合投资者、分析师或贷款人的预期而面临列报误导性财务信息的压力B．来自政绩的压力C．来自同事的压力D．来自上级的压力【考察知识点】信息编报过程【难易程度】☆【答案解析】ABCD。通常而言，单位会计人员在信息编报过程中所面临的主要压力包括：(1)为了符合投资者、分析师或贷款人的预期而面临列报误导性财务信息的压力；(2)来自政绩的压力，要求单位会计人员向有关主管部门作出不符合事实的计划或项目的陈述；(3)来自同事的压力，要求对收入、支出或回报率作出错报，以就投资方案和收购项目作出存在偏差的决策；(4)来自上级的压力，要求批准或处理非正当业务的费用支出；(5)不允许内部审计报告包含负面结果的压力。3．（多项选择题）IFAC（2023）和CICPA（2021）强调，下列情形可以被认为滥用了职业判断中的自由裁量权（）A．作出不当估计B．选择性披露C．确定交易的时间安排D．确定交易的结构【考察知识点】信息编报过程【难易程度】☆【答案解析】ABCD。下列情形可以被认为单位会计人员滥用了职业判断中的自由裁量权：(1)作出不当估计。例如，作出不当的公允价值会计估计以粉饰损益。(2)在适用的财务报告编制基础所允许采用的多项会计政策或方法中进行特定目的的选择或更改。例如，针对长期合同，选择特定会计政策以粉饰损益。(3)确定交易的时间安排。例如，在接近期末时进行资产销售以实施误导。(4)确定交易的结构。例如，安排融资交易的结构以歪曲资产、负债或现金流量的分类。(5)选择性披露。例如，遗漏或模糊披露与财务或经营风险相关的信息以实施误导。第三节违法违规行为与缺乏专业技能1．（判断题）违法违规行为包括违法违规行为和涉嫌违法违规行为。（）【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】√。2.（判断题）单位会计人员应当遵循专业胜任能力和勤勉尽责原则，只有在经过专门培训并获得足够的技能和经验后，才能承担相应的重要工作。（）【考察知识点】缺乏专业技能【难易程度】☆【答案解析】√。3.（单项选择题）针对上级和治理层的回复，高级内部会计人员应当确定是否需要为了公众利益而采取进一步的措施，在做出判断时，以下哪一项是不需要考虑的（）A．法律法规框架 B．相关情况的紧迫性C．对自身利益的影响D．该事项在单位中影响的广泛程度【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆☆【答案解析】C。针对上级和治理层的回复，高级会计人员应当确定是否需要为了公众利益而采取进一步的措施，同时考虑下列因素：(1)法律法规框架；(2)相关情况的紧迫性；(3)该事项在单位中影响的广泛程度；(4)是否仍然对其上级或治理层的诚信有信心①;(5)违法违规行为是否可能再次发生；(6)是否有可靠证据证明工作单位、投资者、债权人、员工或社会公众已经遭受或存在潜在的实质性伤害。4．（单项选择题）内部会计人员向相关专业或监管机构咨询时，需要遵循（）A．诚信原则B．客观公正原则C．良好职业行为原则D．保密原则【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】D。IFAC(2019)和CICPA(2020)规定，高级会计人员应当运用职业判断确定是否需要采取进一步行动及其性质和范围。作出该项决定时，应当考虑理性且掌握充分信息的第三方是否很可能认为自己的行为符合公众利益。可能采取的进一步行动包括：(1)如果所在单位属于某一集团的成员，应当将相关事项告知上级管理层；(2)向适当的主管机关披露相关事项，即使法律法规未要求披露；(3)从工作单位辞职。鉴于对有关事项的评估可能涉及复杂的分析和判断，高级会计人员需要考虑：(1)在单位内部进行咨询；(2)获取相关法律建议，以了解可能的选择以及采取特定行动可能在专业或法律方面产生的影响；(3)在遵循保密原则的前提下，向相关专业或监管机构咨询。5．（单项选择题）以下哪种情况，不会对内部会计人员遵循专业胜任能力和勤勉尽责原则的产生不利影响（）A． 缺乏可以进行披露的主管机构B．缺乏应有的经验、培训或教育C．缺乏足够的时间完成相关职责D．缺乏足够的资源【考察知识点】缺乏专业胜任能力【难易程度】☆【答案解析】A。如果单位会计人员存在下列情况，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则的遵循产生不利影响：(1)缺乏足够的时间完成相关职责；(2)在履行职责的过程中获取的信息不完整、不充分或范围受到限制；(3)缺乏应有的经验、培训或教育；(4)在履行职责的过程中缺乏足够的资源。6．（多项选择题）在应对违反法律法规行为时，内部会计人员的目标是（）A．遵循诚信和良好职业行为原则B．只需要对涉及自身的行为采取措施C．采取有助于维护公众利益的进一步措施D．提醒单位的管理层或治理层【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆☆【答案解析】ACD。在应对违反法律法规行为时，单位会计人员的目标是：(1)遵循诚信和良好职业行为原则；(2)提醒单位的管理层或治理层(如适用),以阻止、纠正或减轻违法违规行为；(3)采取有助于维护公众利益的进一步措施。7.（多项选择题）高级内部会计人员应当评估其上级（如有）和治理层回复的适当性，在评估时通常需要考虑下列因素（）A．向主管机关的报告是否充分B．上级或治理层是否已采取或批准适当的行动C．该事项是否已恰当地向适当的主管机关报告D．该回复是否及时【考察知识点】违法违规行为【难易程度】☆【答案解析】ABCD。高级会计人员应当评估其上级(如有)和治理层回复的适当性，在评估时通常需要考虑下列因素：(1)该回复是否及时；(2)上级或治理层是否已采取或批准适当的行动以纠正或减轻违法违规行为的后果，或阻止违法违规行为的发生；(3)该事项是否已恰当地向适当的主管机关报告，报告是否充分。8.（判断