中级税务师题库及答案

中级税务师题库及答案单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非增值税应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于生产应税产品D.将购买的货物无偿赠送他人答案：D分析：选项A，自产货物用于非增值税应税项目，属于视同销售，但会计上不确认收入；选项B，购买货物用于个人消费，进项税额不得抵扣；选项C，购买货物用于生产应税产品，进项税额可正常抵扣，不属于视同销售；选项D，购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。2.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.3900B.4160C.4420D.3770答案：B分析：销售额为销售货物的价款和价外费用，违约金属于价外费用。不含税销售额=30000+2260÷(1+13%)=32000元，应缴纳增值税=32000×13%=4160元。3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.钻石C.高档手表D.镀金首饰答案：B分析：选项A，卷烟在生产和批发环节征收消费税；选项B，钻石在零售环节征收消费税；选项C，高档手表在生产销售环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产销售环节征收消费税。4.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励答案：C分析：选项A、B、D均属于视同销售应税消费品行为，需要缴纳消费税；选项C，委托加工收回的已税应税消费品直接销售的，不再缴纳消费税。5.某企业2023年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。已知企业当年的会计利润为20万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算该企业2023年度应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。A.5B.2.4C.1.5D.0.5答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。准予扣除的捐赠额=20×12%=2.4万元，实际捐赠5万元，超过部分不得扣除。6.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入答案：A分析：选项A，财政拨款属于不征税收入；选项B、C属于免税收入；选项D，接受捐赠收入属于应税收入。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元，不可以按人数分摊答案：A分析：选项B，大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除；选项C，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除可以由兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。8.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿收入C.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.个人转让有价证券取得的所得答案：D分析：选项A、B应按照“特许权使用费所得”计征个人所得税；选项C应按照“特许权使用费所得”计征个人所得税；选项D，个人转让有价证券取得的所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。9.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收，分期缴纳答案：ABCD分析：以上选项均符合房产税的相关规定。10.下列关于契税的说法，正确的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.国有土地使用权出让，契税的计税依据为成交价格C.契税实行3%5%的幅度税率D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天答案：ABCD分析：以上选项均符合契税的相关规定。多项选择题1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购买的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购买的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD分析：选项B，购买的货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。2.下列各项中，应计入消费税计税销售额的有（）。A.销售应税消费品向购买方收取的全部价款B.向购买方收取的手续费C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的包装费答案：ABD分析：消费税的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。选项A、B、D属于价外费用，应计入计税销售额。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出答案：ABCD分析：以上选项均属于在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目。4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。5.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.对财产租赁合同，按租赁金额的1‰贴花，税额不足1元的，按1元贴花D.印花税应在书立或领受时贴花答案：ABCD分析：以上选项均符合印花税的相关规定。判断题1.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确分析：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。2.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，在生产、委托加工和进口环节征收，在零售环节不征收。（）答案：错误分析：消费税在生产、委托加工和进口环节征收，部分应税消费品在零售环节也征收，如金银首饰、钻石及钻石饰品等。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错误分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。（）答案：正确分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。5.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种方式，从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，税率为1.2%；从租计征的房产税，是以租金收入为计税依据，税率为12%。（）答案：正确分析：该说法符合房产税计税依据和税率的规定。计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。（2）将进口的高档化妆品的80%生产加工为成套化妆品，当月销售给商场，取得不含税销售额200万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算该企业销售成套化妆品应缴纳的消费税和增值税。答案：（1）进口高档化妆品应缴纳的关税=100×20%=20万元组成计税价格=(100+20)÷(115%)≈141.18万元进口高档化妆品应缴纳的消费税=141.18×15%≈21.18万元进口高档化妆品应缴纳的增值税=141.18×13%≈18.35万元（2）销售成套化妆品应缴纳的消费税=200×15%21.18×80%=3016.94=13.06万元销售成套化妆品应缴纳的增值税=200×13%18.35=2618.35=7.65万元2.某企业2023年度实现会计利润200万元，经税务机关审核，发现如下事项：（1）全年实际发放合理的工资薪金总额为100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费5万元，工会经费3万元。（2）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款30万元。（3）企业全年发生业务招待费10万元，与生产经营有关的广告费和业务宣传费30万元。已知：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：计算该企业2023年度应纳税所得额。答案：（1）职工福利费扣除限额=100×14%=14万元，实际发生18万元，应调增应纳税所得额=1814=4万元。（2）职工教育经费扣除限额=100×8%=8万元，实际发生5万元，可全额扣除。（3）工会经费扣除限额=100×2%=2万元，实际发生3万元，应调增应纳税所得额=32=1万元。（4）公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3024=6万元。（5）业务招待费扣除：业务招待费发生额的60%=10×60%=6万元假设当年销售（营业）收入为X万元，业务招待费扣除限额2=X×5‰因为没有给出销售（营业）收入，假设不考虑其他因素，以会计利润200万元作为销售（营业）收入，业务招待费扣除限额2=200×5‰=1万元，所以业务招待费只能扣除1万元，应调增应纳税所得额=101=9万元。（6）广告费和业务宣传费扣除限额=200×15%=30万元，实际发生30万元，可全额扣除。该企业2023年度应纳税所得额=200+4+1+6+9=220万元。综合分析题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）销售自产A型小汽车30辆，每辆不含税售价15万元，款项已收讫。（2）将自产的B型小汽车2辆作为投资，提供给某汽车租赁公司，已知该型号小汽车无同类产品销售价格，生产成本为每辆12万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。（4）从小规模纳税人处购进零部件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为10万元，增值税税额为0.3万元。（5）当月因管理不善，丢失一批上月购进的已抵扣进项税额的原材料，账面成本为5万元。已知：A型小汽车消费税税率为5%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业销售A型小汽车应缴纳的消费税和增值税。（2）计算该企业将B型小汽车用于投资应缴纳的消费税和增值税。（3）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税合计金额。答案：（1）销售A型小汽车应缴纳的消费税=30×15×5%=22.5万元销售A型小汽车应缴纳的增值税=30×15×13%=58.5万元（2）B型小汽车组成计税价格=12×2×(1+8%)÷(19%)≈