注会审计试题及答案

注会审计试题及答案单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D。信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种信息缺乏可能构成审计证据。2.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）。A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统的用户数量答案：B。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂，两者没有必然的因果联系。3.下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响答案：C。实质性分析程序可以适用于识别出特别风险的认定，如果数据之间存在稳定的可预期关系，注册会计师可以考虑使用实质性分析程序。4.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）。A.外部专家不是审计项目组成员B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求C.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束答案：B。外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中与独立性相关的要求。5.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿答案：A。项目合伙人无需复核所有审计工作底稿，而是复核关键领域的工作底稿等。多项选择题1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.审计证据B.审计业务的三方关系人C.审计报告D.财务报表答案：ABCD。审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。2.下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师答案：ABC。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，即组织中的每一个人。负责内部控制审计的注册会计师不承担设计和实施内部控制的责任。3.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案：BCD。了解内部控制时，并不需要确定其是否得到一贯执行，确定内部控制是否得到一贯执行是控制测试的内容。4.下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。A.会计估计对假设变化的敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术D.预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性答案：ACD。管理层在作出会计估计时是否利用专家工作与会计估计的估计不确定性程度没有直接关联。5.下列各项中，属于注册会计师应当阅读和考虑其他信息的有（）。A.被审计单位的年度报告B.被审计单位的招股说明书C.被审计单位的员工培训情况D.被审计单位的公司网站上发布的新闻稿答案：AB。注册会计师应当阅读和考虑的其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。员工培训情况和公司网站新闻稿通常不属于此范围。简答题1.简述审计的固有限制。答案：审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间以合理的成本完成审计的需要。财务报告的性质：管理层编制财务报表，需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断，这会影响审计证据的说服力。审计程序的性质：注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。例如，管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；审计不是对涉嫌违法行为的官方调查，注册会计师没有被授予特定的法律权力。在合理的时间以合理的成本完成审计的需要：计划审计工作，以便将审计风险降至可接受的低水平是有成本效益的，但这可能导致注册会计师在获取审计证据时受到限制。2.简述注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时应当考虑的因素。答案：注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时应当考虑以下因素：内部审计人员的客观性：内部审计在被审计单位的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响。内部审计人员的专业胜任能力：内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务。内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注：包括内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录。内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通：包括双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈，内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议等。3.简述注册会计师在应对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时可以采取的措施。答案：注册会计师应对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险可以采取以下措施：识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息时：立即将相关信息向项目组其他成员通报。在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易时：检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。获取管理层的书面声明。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易：检查相关合同或协议（如有）。获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。综合题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：（1）20×8年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。A注册会计师作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。（3）甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。A注册会计师认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请外部专家对该投资性房地产的公允价值进行了评估，结果满意。（4）20×8年末，甲公司针对一项使用寿命不确定的无形资产确认了200万元减值准备。A注册会计师要求管理层提供该无形资产的可收回金额的书面声明，管理层拒绝提供。A注册会计师认为该事项不会对审计意见产生影响。（5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自20×8年1月1日起将固定资产折旧方法从双倍余额递减法改为直线法，未作追溯调整。A注册会计师认为该事项属于会计估计变更，检查了甲公司的会计估计变更的合理性和披露，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）不恰当。根据注册会计师作出的区间估计，只能得出预计负债存在少计的结论，但不能确定少计的金额就是50万元，因为实际金额可能在550万元至650万元之间，属于判断错报。（2）不恰当。对存在特别风险的会计估计，仅实施评价计量方法、测试基础数据和比较重大假设